曹寅璐

摘要：本文從縣級(jí)支行發(fā)行庫(kù)構(gòu)造內(nèi)部管理控制出發(fā)，從程序化、規(guī)范化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣金銀內(nèi)控管理建設(shè)，探索一條適合基層發(fā)行庫(kù)內(nèi)控管理模式，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)縣級(jí)支行發(fā)行庫(kù)管理工作的安全、高效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；規(guī)范化

一、發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部管理控制的含義

內(nèi)部管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家具有較為完善的理論體系與方法體系。但我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制研究的側(cè)重點(diǎn)則主要集中于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而內(nèi)部管理控制在內(nèi)部控制中占有十分重要的地位，因此內(nèi)部管理控制在發(fā)行庫(kù)管理中的應(yīng)用也是非常必要的。內(nèi)部管理控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為參照、內(nèi)部控制者為保證相關(guān)活動(dòng)有效性目標(biāo)所進(jìn)行的控制過(guò)程的總和。內(nèi)部管理控制的控制者是以管理者為主的組織中各類成員，內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)有效性目標(biāo)即是組織戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，內(nèi)部管理控制是指管理者影響組織中其他成員以實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過(guò)程。

加強(qiáng)發(fā)行庫(kù)的內(nèi)部管理控制，是為了更好提升對(duì)貨幣金銀法規(guī)制度的執(zhí)行力水平，建立起目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、流程、控制、考核等一系列科學(xué)規(guī)范的管理模式，將管理的對(duì)象逐一分解、量化為具體的責(zé)任，這是加快規(guī)范基層支行發(fā)行庫(kù)管理的優(yōu)勢(shì)所在，也是確保貨幣發(fā)行工作的正常操作與運(yùn)行、避免引起業(yè)務(wù)事故的重要一環(huán)。

（二）內(nèi)部管理控制的意義

我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部管理控制的研究已形成了一定的理論框架，但按同一理論體系對(duì)應(yīng)用理論的研究卻并不多見(jiàn)，尤其是建立起發(fā)行庫(kù)的內(nèi)部控制管理規(guī)范，且作為管理控制理論中應(yīng)用理論的一個(gè)重要組成部分，它的提出是對(duì)整個(gè)管理控制理論體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，將一個(gè)邏輯清晰、體系完善的內(nèi)部管理控制框架用具體的規(guī)范來(lái)實(shí)行，將會(huì)更進(jìn)一步喚起基層相關(guān)人員對(duì)管理控制的理性認(rèn)識(shí)，不僅要關(guān)注自身業(yè)務(wù)技能、履行職責(zé)、執(zhí)行制度的情況，更要關(guān)注如何提高發(fā)行庫(kù)管理效果和效率。這必然要求加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)內(nèi)部管理控制行為不斷自我診斷、自我完善，挖掘管理潛力，對(duì)于提升基層發(fā)行庫(kù)管理水平具有十分重要的意義。

建立基層央行發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制的規(guī)范，是內(nèi)部管理控制理論體系與貨幣金銀法規(guī)制度相結(jié)合的重要組成部分，能夠有力地推動(dòng)兩者相互關(guān)聯(lián)研究的進(jìn)一步向前發(fā)展。特別是將發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制制度化的推出能確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，既有利于維護(hù)市場(chǎng)金融秩序，又有利于預(yù)防管理控制失效的一系列后果。若帶有規(guī)范性的內(nèi)部管理控制一經(jīng)確立，必將提高發(fā)行庫(kù)管理活動(dòng)效率，這就使得各責(zé)任人將迫于約束，不得不盡全力來(lái)提高發(fā)行庫(kù)管理活動(dòng)的效率和效果，減輕發(fā)行庫(kù)案件、事故、業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，也有利于維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定的金融市場(chǎng)秩序。

二、縣級(jí)發(fā)行庫(kù)目前存在的問(wèn)題

（一）對(duì)發(fā)行庫(kù)管理工作認(rèn)識(shí)不到位

內(nèi)部管理的核心是通過(guò)設(shè)定目標(biāo)管理及規(guī)范化管理實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，當(dāng)前基層發(fā)行庫(kù)管理人員欠缺對(duì)目標(biāo)管理及規(guī)范化管理的認(rèn)識(shí)，尤其是在對(duì)現(xiàn)鈔貨幣運(yùn)行的宏觀理論范疇的理解、增進(jìn)對(duì)規(guī)范化、程序化、一體化的管理方式與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，再加上現(xiàn)有為提升發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)作的面貌與環(huán)境，保障庫(kù)房、庫(kù)款安全和現(xiàn)鈔貨幣供給，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)貨幣、商品流通正常運(yùn)行服務(wù)的理解上存在浮淺認(rèn)識(shí)，在一定程度上影響實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貨幣穩(wěn)定的整體性目標(biāo)。其次，現(xiàn)階段基層發(fā)行庫(kù)管理工作主要依賴原有經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)在：重體力勞動(dòng)和簡(jiǎn)單的工作方式；新知識(shí)、新理念更新少，開(kāi)拓創(chuàng)新更少，管理工作的現(xiàn)代化和智能化使用程度較低。這些不利因素勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致庫(kù)房規(guī)范化建設(shè)滯后，更不利于長(zhǎng)效堅(jiān)持各項(xiàng)制度。

（二）發(fā)行庫(kù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范

現(xiàn)階段縣級(jí)支行未獨(dú)立設(shè)置貨幣金銀股，且從事發(fā)行工作人員偏少，難以達(dá)到規(guī)定所要求最低4人配置。再加上反假、綜合管理崗由綜合業(yè)務(wù)部職員兼職，人員配備不足，兼職人員串崗?fù)怀?、工作?qiáng)度大、工作負(fù)荷重等現(xiàn)象較嚴(yán)重。近年來(lái)縣級(jí)發(fā)行庫(kù)崗位招錄人員少，多數(shù)情況是從其他崗位調(diào)整后進(jìn)入的，從事貨幣金銀工作人員極為匱乏。雖貨幣金銀崗位有明確的崗位職責(zé)，但沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的操作流程示意圖，發(fā)行庫(kù)管理規(guī)章制度僅停留在紙面上，無(wú)法深入落實(shí)到管庫(kù)人員的實(shí)際行動(dòng)上。在制定完善發(fā)行庫(kù)管理崗位監(jiān)督制約機(jī)制的過(guò)程中難以結(jié)合實(shí)際，針對(duì)發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)操作步驟和管理環(huán)節(jié)更無(wú)力制作發(fā)行庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控一覽表和流程圖，在確定每一操作步驟與環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中難以分析風(fēng)險(xiǎn)成因、程度的標(biāo)準(zhǔn)；庫(kù)管人員的能動(dòng)性與主動(dòng)性欠缺，使得業(yè)務(wù)操作規(guī)范難以克服盲目性、隨意性。

（三）開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)行人員綜合素質(zhì)較低

當(dāng)前環(huán)境下，基層中堅(jiān)業(yè)務(wù)骨干人員及高學(xué)歷人員依舊匱乏，特別是高素質(zhì)的人才長(zhǎng)期得不到補(bǔ)充。這部分人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、水平與其專業(yè)技能需求仍存在著不相適應(yīng)的矛盾，后續(xù)培訓(xùn)也極為不足，這些都嚴(yán)重制約著基層央行職能作用的有效發(fā)揮。而基層貨幣金銀業(yè)務(wù)本身所具有的單一特點(diǎn)，使得貨幣金銀人員無(wú)法接觸其他業(yè)務(wù)，難以適應(yīng)人民幣流通、現(xiàn)金管理及調(diào)研等工作，再加上發(fā)行庫(kù)人員對(duì)管理的認(rèn)識(shí)上仍存在傳統(tǒng)模式的誤區(qū)，以及個(gè)人的發(fā)展受到一定限制，如職稱評(píng)定難、職務(wù)提拔難、人員總體減少、年齡趨于老化，因此，難以適應(yīng)發(fā)行業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)。貨幣金銀工作所需理論功底、管理能力、政策把握、文字綜合能力的專業(yè)人才匱乏，造成了目前發(fā)行庫(kù)管理工作安于現(xiàn)狀、缺乏進(jìn)取精神的不利局面。

（四）發(fā)行人員意識(shí)淡薄，發(fā)行制度流于形式

由于發(fā)行庫(kù)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的安全問(wèn)題較少，使得一些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生了麻痹思想，松懈的情緒存在于一些成員工作中，造成了工作上有章不循。比如“先進(jìn)先出”的原則無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行，動(dòng)態(tài)操作過(guò)程中相互信任代蓋名章的現(xiàn)象，例行查庫(kù)存在重形式、走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，缺乏規(guī)范有效的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，使監(jiān)督人員對(duì)管理不能形成有效監(jiān)督機(jī)制；特別是有些制度和規(guī)程，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不太符合基層支行的實(shí)際工作，這就要求在今后的工作中不斷完善和補(bǔ)充。

三、提升發(fā)行庫(kù)內(nèi)控管理的思路及措施

（一）創(chuàng)新理念，為發(fā)行業(yè)務(wù)提供動(dòng)力

當(dāng)前對(duì)發(fā)行工作管理有新的觀念和認(rèn)識(shí)，這就要求基層一線人員必須充分意識(shí)到發(fā)行庫(kù)是貨幣的集散地，是集宏觀與微觀于一體、體力和腦力于一身的要害部位，是體現(xiàn)央行形象的基礎(chǔ)工程，是充分發(fā)揮央行職能的重要環(huán)節(jié)，要用不斷發(fā)展創(chuàng)新的理念提高發(fā)行水平。

其次，提高發(fā)行庫(kù)管理人員對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。一是領(lǐng)導(dǎo)層特別是基層支庫(kù)庫(kù)主任要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重要性，積極吸收國(guó)外銀行業(yè)先進(jìn)的管理手段和先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，在優(yōu)化業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓內(nèi)控監(jiān)督，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)以內(nèi)控優(yōu)先的觀念為導(dǎo)向。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育，強(qiáng)化員工的制度觀念和內(nèi)控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規(guī)程，嚴(yán)格按制度和規(guī)程來(lái)處理每一筆進(jìn)出庫(kù)業(yè)務(wù)，提高他們認(rèn)真執(zhí)行制度的自覺(jué)性及執(zhí)行力，使每位員工成為業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，貫徹落實(shí)制度的執(zhí)行力。

（二）強(qiáng)化發(fā)行庫(kù)管理，在操作上要有新模式

在業(yè)務(wù)操作秉承規(guī)范化與程序化的同時(shí)，探索出一條適合基層發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理有效的、系統(tǒng)的控制創(chuàng)新機(jī)制。內(nèi)部管理機(jī)制在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中時(shí)時(shí)監(jiān)控每個(gè)部門(mén)；崗位之間環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；它是以健全的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以部門(mén)內(nèi)部和崗位自身的自我約束、部門(mén)之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級(jí)對(duì)下級(jí)的授權(quán)控制為內(nèi)容，科學(xué)監(jiān)控方法和獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)，以防范各種風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理機(jī)制，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對(duì)內(nèi)部控制制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷改進(jìn)和完善，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)自始至終處于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制下。其次，完善崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)計(jì)，明確每一個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限，同時(shí)還要有一定的制約和控制措施，使每個(gè)員工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都處在內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制之中，尤其是每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理，防止出現(xiàn)內(nèi)控制真空，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行庫(kù)管理要實(shí)行庫(kù)主任、貨幣金銀部門(mén)負(fù)責(zé)人和管庫(kù)員三級(jí)管理，各負(fù)其責(zé)。庫(kù)主任要做到“三到位”：即發(fā)行基金調(diào)出、調(diào)入時(shí)必須到位，殘損幣打包、出入庫(kù)時(shí)必須到位，月末年終查庫(kù)時(shí)必須到位，強(qiáng)化整體控制能力。

（三）提高發(fā)行庫(kù)管理水平，在制度上要有完善的內(nèi)控機(jī)制

一是在條件與人員允許的情況下借鑒國(guó)外銀行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立起具有獨(dú)立性、權(quán)威性的專司內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，以達(dá)到充分利用內(nèi)部制約機(jī)制促使庫(kù)管人員形成規(guī)章制度的自覺(jué)性。

二是嘗試建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制。隨著信息化的快速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)并參照目前長(zhǎng)沙中支推行的科技基線管理系統(tǒng)建立起發(fā)行庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，使得提高內(nèi)部管理控制水平成為可能。在實(shí)際操作過(guò)程中，根據(jù)發(fā)行庫(kù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)和要求，設(shè)置不同的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)，透過(guò)收集基層管理部門(mén)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)資料，采取非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督監(jiān)測(cè)和定量定性分析相結(jié)合的形式，對(duì)辦理業(yè)務(wù)中事故風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行綜合分析和判斷，向上級(jí)行反映發(fā)行庫(kù)的安全性和內(nèi)部控制以及日常業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，為預(yù)防和處置風(fēng)險(xiǎn)提供參考依據(jù)。

（四）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，不斷提高貨幣金銀隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部管理機(jī)制評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下四個(gè)方面：一是內(nèi)控環(huán)境的評(píng)價(jià)，是指內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的建設(shè)及作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的評(píng)價(jià)，是指內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性的評(píng)價(jià)，是指執(zhí)行部門(mén)是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過(guò)內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是

否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控信息及時(shí)反饋的評(píng)價(jià)，是指是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即崗位員工通過(guò)內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時(shí)將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實(shí)可行、及時(shí)有效等。

其次，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織是擺在基層央行面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)，立足當(dāng)前，有計(jì)劃、有步驟地加以推進(jìn)。長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃注重員工綜合素質(zhì)的提高，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?；注重安排各個(gè)專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高培訓(xùn)內(nèi)容的針對(duì)性和適用性，注重學(xué)習(xí)意識(shí)的提升。學(xué)習(xí)型組織的創(chuàng)建，不僅要求員工成為學(xué)習(xí)型員工，更要求領(lǐng)導(dǎo)者成為學(xué)習(xí)型的領(lǐng)導(dǎo)者。領(lǐng)導(dǎo)者首先要重視和參與學(xué)習(xí)，帶頭學(xué)習(xí)，并將內(nèi)部管理控制的理念納入基層文化建設(shè)體系中轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工認(rèn)可的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。

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