廖春榮

摘 要：新時(shí)期企業(yè)主體管理的職能不斷加強(qiáng)，企業(yè)在面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，不斷的深入和改革體制，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理中的重要部分，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作起到重要作用，本文從企業(yè)管理內(nèi)控的目的以及存在問題進(jìn)行分析，并且問題提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控問題

1、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的目的

內(nèi)部控制制度是建立企業(yè)自行檢查和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，參與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，是為了提高企業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，確保財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行企業(yè)管理的重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)：

第一，企業(yè)要遵守國家對(duì)于企業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)，是企業(yè)經(jīng)營管理要遵守的行為規(guī)范，這也是企業(yè)建立內(nèi)部規(guī)章制度的依據(jù)，形成有效的約束員工行為的管理規(guī)范，這是企業(yè)長久發(fā)展的需要，也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控重要目標(biāo)。

第二，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策以及進(jìn)行業(yè)務(wù)交流的財(cái)務(wù)信息需要財(cái)務(wù)管理內(nèi)控提供依據(jù)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控要實(shí)現(xiàn)信息資料的可靠性，為企業(yè)提供決策依據(jù)。

第三，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，這是財(cái)產(chǎn)受托的基本要求，是企業(yè)經(jīng)營管理的要求。

第四，科學(xué)合理的配置企業(yè)資源，更好的進(jìn)行職能劃分，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，提升企業(yè)市場(chǎng)占有率，這也是企業(yè)生存和發(fā)展的必要目標(biāo)。從上述四點(diǎn)分析可以看出，健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)組織管理和經(jīng)營發(fā)展都發(fā)揮著舉足輕重的作用。

2、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的問題

2.1財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展促進(jìn)了各行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的長久發(fā)展離不開對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的合理管理，由于一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)的深度不夠，相對(duì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作以及體系結(jié)構(gòu)設(shè)置較為片面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控只是應(yīng)付檢查的空頭文件。財(cái)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)控管理活動(dòng)的重視程度不夠，這與部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控重視程度不夠有關(guān)，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)建立內(nèi)控制度，那么實(shí)施內(nèi)控控制與管理的基礎(chǔ)就是具備良好的內(nèi)控制度意識(shí)，但是很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控主要負(fù)責(zé)就是靠財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)的，如果思維意識(shí)得不到深化和提升，對(duì)于內(nèi)控工作在企業(yè)中發(fā)揮作用受限制，也可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在預(yù)算上面的混亂。

2.2崗位的分工嚴(yán)重不合理

在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算部門的人員編制名額是限定的，出現(xiàn)了預(yù)算部門工作接湊密集、崗位人員緊張，常常一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象司空見慣，這種崗位職責(zé)劃分不明確長時(shí)間會(huì)造成員工潛意識(shí)的預(yù)算工作，不利于預(yù)算審計(jì)、執(zhí)行工作的展開，內(nèi)部出現(xiàn)的一些矛盾也會(huì)體現(xiàn)出來，例如部門內(nèi)工作人員的業(yè)績考核不公平、不合理的現(xiàn)象等。不同崗位不同人員應(yīng)該劃分明確，這是避免預(yù)算工作混亂，確保有序順利進(jìn)行的重要安排。

2.3內(nèi)控機(jī)制不夠完整健全

作為企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，從我國企業(yè)發(fā)展過程中看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問題有：第一，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門都沒有形成完整的、有效的內(nèi)控體制。一般遇到財(cái)務(wù)問題就會(huì)按照多年經(jīng)驗(yàn)或是慣例處理。第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管理和控制上面過于單一；第三，對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)的突發(fā)事件不能做到事前控制，處理的方式僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后處理。正是企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的深刻認(rèn)識(shí)，那么建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制成為困難，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用財(cái)務(wù)管理部門做一些虛假的業(yè)績信息，對(duì)于企業(yè)發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理工作造成不良影響，也會(huì)導(dǎo)致一些人利用預(yù)算控制制度做一些徇私舞弊的行為，對(duì)于企業(yè)長久生存和發(fā)展都是不利的。

3、解決內(nèi)控問題的措施

3.1增強(qiáng)預(yù)算部門內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平的提高，首先企業(yè)的經(jīng)營者要深化對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，不僅要管理層人員提升認(rèn)識(shí)，全體工作人員都要對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控有一個(gè)認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員要樹立內(nèi)控制度觀念，預(yù)算部門的工作人員要有一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的態(tài)度，這是很關(guān)鍵的，清除預(yù)算內(nèi)控制度上的障礙。對(duì)于不是管理層的普通員工，也要積極的落實(shí)預(yù)算內(nèi)控制度，要求他們要以積極的態(tài)度去執(zhí)行企業(yè)政策，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控作為企業(yè)工作的重要部分，財(cái)務(wù)監(jiān)管也在其中，為預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作提供一個(gè)有序的實(shí)施環(huán)境。

3.2確保資金資產(chǎn)管理落實(shí)

管理預(yù)算工作，要對(duì)固定資產(chǎn)和資產(chǎn)總賬建立明細(xì)的賬目，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理和數(shù)量管理，企業(yè)需要對(duì)固定資產(chǎn)挪用要經(jīng)過評(píng)估后，再?zèng)Q定是否挪用。對(duì)于一些數(shù)額巨大的資產(chǎn)一定要清查之后，進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的強(qiáng)化管理工作，避免因?yàn)楣芾砉ぷ鞑簧圃斐傻馁Y產(chǎn)流失。預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)理，要根據(jù)預(yù)算部門實(shí)際發(fā)展需要建立，使之與經(jīng)濟(jì)效益之間形成協(xié)調(diào)的發(fā)展關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和提升內(nèi)控管理人員的素質(zhì)也要同時(shí)制定。

3.3制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

第一，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的合法性。對(duì)于企業(yè)事業(yè)單位來說，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行制定，一定符合國家的法律法規(guī)，保證內(nèi)控實(shí)施的可行性、科學(xué)性。

第二，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的整體性。預(yù)算部門的內(nèi)控制度制定要與其他部門協(xié)調(diào)，制定一定是能被企業(yè)員工所理解的，確保執(zhí)行力。

第三，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的針對(duì)性。要求預(yù)算部門建立的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制制定要與部門實(shí)際條件出發(fā)，針對(duì)部門中存在的薄弱環(huán)節(jié)，建立一個(gè)有效內(nèi)控機(jī)制，使之最大程度發(fā)揮其效。

第四，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度制定后，要在實(shí)施過程中確保員工嚴(yán)格遵守，避免不合法的行為產(chǎn)生。

第五，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制定的適應(yīng)性。市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)變化快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要順應(yīng)時(shí)代的變化以及社會(huì)發(fā)展的需要進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整、更改，確保企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。

第六，制定財(cái)務(wù)管理制度的貫徹性。既然制度出爐，那么就要確保制定執(zhí)行的連續(xù)性，不能朝令夕改，要確保財(cái)務(wù)工作上的嚴(yán)肅性。

4、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的啟示

4.1基礎(chǔ)工作要厚重

企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，首先要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格控制支出，同時(shí)要與其他部門保持步調(diào)一致的溝通、聯(lián)系，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要準(zhǔn)確進(jìn)行賬目記錄管理。會(huì)計(jì)管理工作要進(jìn)行監(jiān)督檢查，全方位的監(jiān)管體系要從事前、事中、事后進(jìn)行，同時(shí)從會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算等工作水平要從內(nèi)進(jìn)行不斷的提高，確保內(nèi)外發(fā)展在同一條水平線上。

4.2預(yù)算管理要融入

嚴(yán)格做好預(yù)算管理工作，落實(shí)到安全生產(chǎn)中，杜絕超算或是無控制預(yù)算的項(xiàng)目，項(xiàng)目支出要在預(yù)算范圍內(nèi)，收入和支出要保持在一個(gè)平衡的關(guān)系中，堅(jiān)持“以收定支”原則，還要進(jìn)行考核，鼓勵(lì)那些發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)的措施，予以獎(jiǎng)勵(lì)。

4.3監(jiān)管過程要貫通

加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理，提高資金資產(chǎn)使用效益，充分發(fā)揮監(jiān)管作用。一方面要加強(qiáng)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管，通過進(jìn)一步完善資金管理內(nèi)控制度，確保資金安全；另一方面加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管，實(shí)時(shí)掌握大額資金支付、賬戶余額等動(dòng)態(tài)，確保資金安全。此外還要加強(qiáng)資金集中管理，統(tǒng)籌安排和管理運(yùn)營、建設(shè)、多經(jīng)資金，減少資金在途時(shí)間，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，調(diào)劑用好有限的資金，充分挖掘資金潛力。（作者單位：華電新疆發(fā)電有限公司監(jiān)察審計(jì)部）