宋娟

摘 要：審計成果是內(nèi)部審計部門的最終產(chǎn)品，是審計成效的最終反映。如何有效地發(fā)揮審計成果的效用，拓展內(nèi)部審計咨詢職能，是人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型時期內(nèi)部審計部門必須思考和解決的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審轉(zhuǎn)型；審計成果；審計咨詢

2011年，人民銀行提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的三年規(guī)劃，開始全面推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作。人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型就是要由查錯糾弊功能向更多發(fā)揮顧問咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價值功能轉(zhuǎn)變，站在更加宏觀的層面，由單純關(guān)注制度執(zhí)行到轉(zhuǎn)變?yōu)楦嚓P(guān)注風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、更多關(guān)注資源配置和組織整體目標(biāo)實現(xiàn)。

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門更多地強調(diào)審計監(jiān)督、確認(rèn)職能，審計咨詢職能發(fā)揮相對不足，審計咨詢形式還相對單一，審計咨詢內(nèi)容還相對簡單。一是審計咨詢形式多以參與組織內(nèi)部管理活動為管理層及各部門提供咨詢建議為主；內(nèi)部審計多以報告形式描述審計結(jié)果，提出的改進意見前瞻性、宏觀性、建設(shè)性不夠；審計報告的咨詢服務(wù)功能未充分發(fā)揮。二是審計成果運用的工作機制還不夠完善，審計成果還需要進一步開發(fā)和加工，對審計查出的問題缺少從宏觀角度著眼、微觀角度入手的把握，在運用審計成果推動內(nèi)控管理、風(fēng)險防控，解決根本性問題方面還顯得不足。展望未來人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作發(fā)展，要拓展人民銀行內(nèi)部審計咨詢職能，必須從以下方面著手強化審計成果轉(zhuǎn)化運用。

一、前移審計成果運用，提升管理層對審計成果的重視程度

管理層對內(nèi)部審計意見建議的重視程度不僅影響著各業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計的態(tài)度和審計問題整改的力度，也影響著審計成果運用的效果。加強管理層對審計成果運用的重視，能夠有效提升審計成果的運用效果，促使審計成果落到實處。一方面，可將審計報告裝訂成冊，及時呈送給黨委、行領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人，將大量有效信息及第一手資料及時提供給領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實依據(jù)，同時也吸引領(lǐng)導(dǎo)密切關(guān)注審計查出的重大問題。另一方面，在審計過程中，可以通過及時編寫審計工作簡報和審計信息等方式，向管理層匯報審計工作的開展情況。通過將審計成果運用前移，使審計查出的問題更早進入領(lǐng)導(dǎo)視線，及早得到解決。

二、借鑒境外審計報告，進一步完善人民銀行內(nèi)部審計報告

審計報告是審計成果的載體，審計報告轉(zhuǎn)型是人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一。當(dāng)前，應(yīng)在學(xué)習(xí)和借鑒境外審計報告良好做法的基礎(chǔ)上，進一步完善人民銀行內(nèi)部審計報告。一要借鑒境外研究式審計的做法，將“審計”與“調(diào)研”緊密結(jié)合起來，利用座談、走訪、外部調(diào)查、詢證等多種審計方法，加強溝通交流，注重專題研究，積極為防范風(fēng)險、改進管理、優(yōu)化履職建言獻策。二要改變傳統(tǒng)的“流線型”報告布局模式，將審計發(fā)現(xiàn)、原因分析和審計建議等要素結(jié)合起來進行綜合描述，有效提高審計報告的邏輯性和建設(shè)性。三要轉(zhuǎn)變審計報告行文風(fēng)格，根據(jù)審計內(nèi)容特點，力求用數(shù)據(jù)和圖表說話，以增強審計報告的直觀性和可讀性。

三、立足系統(tǒng)整體優(yōu)化，促進內(nèi)部管理和自身建設(shè)

立足人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)整體優(yōu)化，基于查證掌握的履職情況，圍繞業(yè)務(wù)運行內(nèi)外部環(huán)境、所處發(fā)展階段、制度框架及履職制約因素等，深入探析業(yè)務(wù)發(fā)展中的重點難點問題，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)具有規(guī)律性、趨勢性和前瞻性的信息，提出系統(tǒng)性的解決方法并形成專題成果。將審計成果轉(zhuǎn)化為改進對外履職的具體工作舉措，為相關(guān)業(yè)務(wù)工作優(yōu)化提供思路，促進工作效能提升。在涉及業(yè)務(wù)監(jiān)督管理和地市中心支行建設(shè)有關(guān)審計項目中，不僅全面查證掌握情況，更注意結(jié)合整體運行和轄區(qū)實際，分析提出改進意見和建議，促進業(yè)務(wù)管理和自身建設(shè)更加穩(wěn)健有效。

四、創(chuàng)新審計成果運用方法，擴大審計成果影響

一是深化審計成果落實方式?？梢圆扇∠虮粚徲媶挝话l(fā)放調(diào)查問卷等方式，了解審計成果運用中存在的問題以及運用的實效，同時加強與被審計單位的溝通，以得到更廣泛的認(rèn)同，間接增加審計影響力。二是建立通報機制，擴大審計成果的影響。一方面要向被審計單位通報審計結(jié)果，對審計對象存在的問題進行通報，切實落實審計決定和意見；有針對性地選取某一審計領(lǐng)域內(nèi)的普遍性或共性問題進行總結(jié)、通報，促使其認(rèn)真反省，更好地履行自身職責(zé)；另一方面，向其他管理、監(jiān)督部門通報審計結(jié)果，及時向存在問題的管理、監(jiān)督部門反映審計情況，實現(xiàn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，以提高審計結(jié)果傳遞的時效性和目的性。

五、完善相關(guān)工作機制，注重審計成果運用可持續(xù)

在審計信息交流和審計成果運用實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從制度機制上將審計成果運用的主要形式和途徑予以明確和規(guī)范?？梢酝ㄟ^審計情況通報和風(fēng)險提示制度、后續(xù)跟蹤監(jiān)測制度、內(nèi)審綜合分析報告制度、行領(lǐng)導(dǎo)事后約見談話制度、內(nèi)審交流磋商機制等審計工作規(guī)范和制度，把審計監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化為風(fēng)險警示信息、工作建議信息，通過適當(dāng)?shù)妮d體反饋給相應(yīng)的管理層或業(yè)務(wù)部門，將審計成果轉(zhuǎn)化為改進履職能力、促進業(yè)務(wù)管理、強化內(nèi)控管理的具體工作舉措。

六、加強再開發(fā)和再加工，實現(xiàn)審計成果最大化

一是要主動整理、歸納、分析、研究、挖掘各年度、各階段上級和同級內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的深層次原因和風(fēng)險隱患，從防范風(fēng)險、促進履職、科學(xué)管理的角度，提出有針對性、建設(shè)性的加強事前風(fēng)險防控的意見建議，為各級行領(lǐng)導(dǎo)決策和業(yè)務(wù)部門加強管理提供參考，實現(xiàn)審計成果最大化，提升內(nèi)審部門的價值增值效能。二是要堅持每年對轄區(qū)各級機構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題進行全面梳理統(tǒng)計，按照業(yè)務(wù)領(lǐng)域和機構(gòu)層次進行匯總和分析，重點揭示典型問題和重大問題，并通過分行工作會、省會中支座談會、面對面溝通交流等途徑反饋內(nèi)控監(jiān)督信息，使業(yè)務(wù)部門及時了解掌握系統(tǒng)管理中的共性問題，增強業(yè)務(wù)檢查與指導(dǎo)的針對性，促進轄區(qū)支行及相關(guān)部門加強對薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控。（作者單位：中國人民銀行蘭州中心支行）

參考文獻：

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