李祎 張瑞

摘 要：隨著我國改革開放的深入發(fā)展，國際化進(jìn)程進(jìn)一步加快，進(jìn)而對資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的要求也越來越高。相反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的有效發(fā)揮有利于推動我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展進(jìn)步。本文通過分析影響資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的準(zhǔn)則本身質(zhì)量，環(huán)境，職業(yè)操守三方面因素，得出提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的解決途徑。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估準(zhǔn)則；執(zhí)行力；環(huán)境因素；評估準(zhǔn)則質(zhì)量

1.資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的概述

1.1資產(chǎn)評估的含義

資產(chǎn)評估簡單來說就是對資產(chǎn)價值的評定和估算。在現(xiàn)有研究水平下，學(xué)術(shù)界將它表述為：資產(chǎn)評估是由專門的評估機(jī)構(gòu)和評估人員執(zhí)行的，按照國家法律法規(guī)的要求和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，遵循一定的評估程序，運(yùn)用科學(xué)的方法手段，對資產(chǎn)價值進(jìn)行鑒定和估算[1]。資產(chǎn)評估具有現(xiàn)實性，市場性，預(yù)測性，公正性，咨詢性和專業(yè)性的特點(diǎn)。并且是由資產(chǎn)評估的主體，評估的客體，評估的目的，評估的標(biāo)準(zhǔn)，評估的程序，評估的方法，評估的基準(zhǔn)日，評估的價值類型八種要素構(gòu)成的活動。

資產(chǎn)評估首先具有評定和評估的功能，可以對資產(chǎn)價值進(jìn)行估算。其次是具有管理功能，這是國家賦予資產(chǎn)評估的一種特殊功能。最后是公證功能，它是由于評估報告的使用者和評估對象的特殊性而要求資產(chǎn)評估所具備的一種功能?？梢酝ㄟ^收益現(xiàn)值法，重置成本法，現(xiàn)行市價法和清算價格這四種方法對資產(chǎn)價值進(jìn)行評估。從而充分發(fā)揮資產(chǎn)評估的功能性作用，達(dá)到資產(chǎn)評估的目的。

1.2資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的界定

資產(chǎn)評估是一項專業(yè)性較強(qiáng)的活動，而資產(chǎn)評估準(zhǔn)則可以規(guī)范評估機(jī)構(gòu)和評估人員行為，更好地發(fā)揮資產(chǎn)評估的功能，提高資產(chǎn)評估的水平和效果從而推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展與進(jìn)步。因此無論是國內(nèi)還是國外都為資產(chǎn)評估制訂了相應(yīng)的準(zhǔn)則，在執(zhí)業(yè)行為道德和職業(yè)水平方面做出規(guī)定以指導(dǎo)資產(chǎn)評估的有效進(jìn)行。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則并不是一成不變的，它需要根據(jù)時代要求和資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行不斷創(chuàng)新完善。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一方面需要知識理論的支持，又一方面需要實踐經(jīng)驗的指導(dǎo)調(diào)整，可以稱得上是理論與經(jīng)驗的升華結(jié)晶。

執(zhí)行力可以說是有效完成任務(wù)達(dá)到目標(biāo)的能力。依據(jù)對資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)行力定義的認(rèn)識，我們可以把資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力理解為：在進(jìn)行資產(chǎn)評估過程中，評估人員按照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，遵循一定的評估程序有效地對資產(chǎn)價值進(jìn)行評定估算并做出最后的評估報告的能力[2]。我們明確了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的概念之后也就可以很好的分析影響因素與解決途徑了。

2.資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的影響因素

2.1資產(chǎn)評估準(zhǔn)則質(zhì)量對執(zhí)行力的影響

資產(chǎn)評估作為一項專業(yè)性較強(qiáng)而且意義重大的工作，必然需要一定的準(zhǔn)則對其進(jìn)行指導(dǎo)，而資產(chǎn)評估準(zhǔn)則質(zhì)量的高低也就必然影響了執(zhí)行力實現(xiàn)狀況。一套科學(xué)完整高質(zhì)量的準(zhǔn)則，不僅可以正確指導(dǎo)資產(chǎn)評估人員的行為，約束資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，還可以降低由錯誤資產(chǎn)評估發(fā)生概率以減少由此產(chǎn)生的損失，這樣將會大大提高資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的執(zhí)行力。相反一套缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性不完整且低質(zhì)量的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，不能夠起到良好的規(guī)范制約作用，也就失去了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則存在的必要性，從而降低了執(zhí)行力。

2.2環(huán)境因素對執(zhí)行力的影響

環(huán)境因素可以分為外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。首先說外部環(huán)境因素又可以分為兩種，第一種是國家政府部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)則的執(zhí)行狀況的監(jiān)督管理程度。如果政府部門監(jiān)管不到位，對違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的行為不予以制止，這會大大降低資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力。第二種是有關(guān)資產(chǎn)評估的法律法規(guī)，缺乏統(tǒng)一法律保障的準(zhǔn)則勢必會降低資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的執(zhí)行力。第三種是外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，它也影響著資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則深受外部環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化準(zhǔn)則也會發(fā)生變化以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求[3]。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素通過影響資產(chǎn)評估準(zhǔn)則再影響資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力。再說內(nèi)部環(huán)境因素，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身的監(jiān)管系統(tǒng)和文化環(huán)境建設(shè)也對資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力產(chǎn)生影響。

2.3資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員的職業(yè)操守對執(zhí)行力的影響

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是資產(chǎn)評估進(jìn)行的單位，而評估人員是資產(chǎn)評估的主體也是資產(chǎn)評估的重要組成因素。在資產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估人員的職業(yè)技能業(yè)務(wù)水平影響著執(zhí)行力，更為重要的是資產(chǎn)評估人員的職業(yè)操守和職業(yè)道德素質(zhì)對資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的影響。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則本身就在規(guī)定著評估人員的職業(yè)操守，那么具有高素質(zhì)的評估人員會更容易接受并遵循資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求，也就會大大提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力，有效實現(xiàn)資產(chǎn)評估目標(biāo)。

3.提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的途徑

3.1完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，提高評估準(zhǔn)則的質(zhì)量

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則本身質(zhì)量的高低就是影響資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的一項重要因素。科學(xué)完整的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則必然會大大提高資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力，引導(dǎo)資產(chǎn)評估人員做出正確的價值判斷和價值選擇，外化為良好的資產(chǎn)評估行為。高質(zhì)量的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定需要與實際相結(jié)合反映時代的要求，與時俱進(jìn)不斷完善創(chuàng)新自身準(zhǔn)則。還需要學(xué)習(xí)國際資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，借鑒其他國家關(guān)于資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的經(jīng)驗，為我國所用。完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則自身質(zhì)量是解決資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的最重要的途徑。

3.2建立健全有關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的法律法規(guī)

建立完善資產(chǎn)評估相關(guān)法律制度建設(shè)，使違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的行為得到應(yīng)有的懲罰。完善法律法規(guī)，修補(bǔ)法律漏洞，使行政機(jī)關(guān)及其工作人員做到有法可依。對違法亂紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)懲不貸，做到違法必究。監(jiān)察機(jī)關(guān)必須認(rèn)真履行任務(wù)，及時有效地查處違反行為，做到執(zhí)法必嚴(yán)。相關(guān)法律制度的缺失，不僅加大了執(zhí)法部門的難度，還給了做出違反資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估人員職業(yè)道德行為并且免于法律制裁的機(jī)會[4]。我國需要學(xué)習(xí)借鑒外國在資產(chǎn)評估法律制度上的理論，汲取外來經(jīng)驗，來填補(bǔ)我國法律的空白，并且與時俱進(jìn)不斷根據(jù)時代變化要求，完善資產(chǎn)評估法律法規(guī)，為提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力提供法律支持和制度保障。

3.3加強(qiáng)政府部門監(jiān)督管理審查力度，嚴(yán)格打擊違規(guī)行為

對于加強(qiáng)國家和社會的監(jiān)督管理職能來說，嚴(yán)厲打擊違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的行為。國家有關(guān)部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審查監(jiān)管力度不強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象也不進(jìn)行應(yīng)用的制止，縱容評估機(jī)構(gòu)和評估人員違法行為，嚴(yán)重破壞了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力。建立完善的國家監(jiān)管系統(tǒng)是提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的一道外部屏障，從外保證了資產(chǎn)評估的有效實現(xiàn)。如果監(jiān)管不到位，不僅影響企業(yè)經(jīng)營，而且對國家經(jīng)濟(jì)社會也造成不良影響。因此加強(qiáng)外部即國家和社會的監(jiān)督管理職能應(yīng)當(dāng)作為一項重要措施對待，也是提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的客觀要求。

3.4積極構(gòu)建綠色的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行環(huán)境，凈化輿論環(huán)境

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的整頓重要的是，完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。為資產(chǎn)評估人員提供良好的職業(yè)環(huán)境。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，給了不良人員可乘之機(jī)，并且監(jiān)管力度效度不高，對有些違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的行為視而不見，導(dǎo)致資產(chǎn)評估準(zhǔn)則失效。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)，構(gòu)建良好健康的職業(yè)環(huán)境，提供綠色的輿論支持，創(chuàng)建積極向上的隱性企業(yè)文化，潛移默化地影響資產(chǎn)評估人員。因此完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是加提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的一項重要舉措。

加強(qiáng)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的法律和道德教育，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的榜樣作用。機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)干部帶不好頭，就會缺乏積極向上的能量傳播。一個領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮他們強(qiáng)大的震懾力，嚴(yán)格要求自己并以身作則，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的榜樣力量。構(gòu)建有利于提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的輿論環(huán)境。

3.5提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的職業(yè)道德和評估人員的職業(yè)素質(zhì)

作為資產(chǎn)評估人員，必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)，提高他們遵守法律意識。這條措施是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員自身提出的要求，是內(nèi)在本質(zhì)的要求。監(jiān)管機(jī)制和良好的職業(yè)環(huán)境只能起到推動作用，最重要的是資產(chǎn)評估人員自身職業(yè)道德意識的提高和樹立較高的法律觀念，從自身內(nèi)部調(diào)節(jié)外部行為，使之符合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求[5]。這就要求在培養(yǎng)資產(chǎn)評估人員的時候要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不能只注重資產(chǎn)評估技能教育而輕視職業(yè)道德教育。這是一項本質(zhì)措施，對提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力具有重要作用。

建立評價激勵約束機(jī)制和獎罰機(jī)制。對那些品行良好的資產(chǎn)評估人員提出表揚(yáng)并且給予其一定的物質(zhì)獎勵，這樣不見激勵了他本人再接再厲，而且為其他人員樹立了良好的學(xué)習(xí)典范，激勵大家向他學(xué)習(xí)，改變自身的不良作風(fēng)。對那些違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的評估人員，要提出嚴(yán)厲批評，進(jìn)行相當(dāng)?shù)奶幜P，以儆效尤，使其他有不正當(dāng)想法的人員看到后，節(jié)制自己的行為，消除不良思想。但是要適度運(yùn)用獎懲制度，多用正強(qiáng)化和獎勵，少用懲罰不用負(fù)強(qiáng)化。積極發(fā)揮這兩種機(jī)制的激勵制約作用，引導(dǎo)評估人員做出正確的價值判斷和價值選擇。

4.結(jié)語

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為資產(chǎn)評估人員提供了正確的導(dǎo)向性原則，規(guī)范評估人員的職業(yè)行為。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的提升不僅可以有效實現(xiàn)資產(chǎn)評估功能，發(fā)揮資產(chǎn)評估現(xiàn)實作用，還可以為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供重要信息以推動經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展提升國際化水平。通過分析影響資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的三方面因素，我們得到了五條解決資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力的途徑。提升資產(chǎn)評估準(zhǔn)則執(zhí)行力是一項艱巨的任務(wù)，需要協(xié)調(diào)各方面的力量共同推動資產(chǎn)評估的有效實現(xiàn)。（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心）

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