萬江濤

（西安駿德酒業(yè)有限公司，陜西 西安 710065）

改革開放至今，我國的對(duì)外貿(mào)易行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)數(shù)量不斷增加，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也越來越大。由于經(jīng)營特點(diǎn)的復(fù)雜性，外貿(mào)企業(yè)的資金管理和預(yù)算管理都有一定不足之處，影響著其經(jīng)營效益的提升。對(duì)此，本文首先了介紹了外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，接著從資金管理、預(yù)算管理的角度來探析其財(cái)務(wù)管理模式。

一、外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)

經(jīng)過三十多年的發(fā)展，我國的外貿(mào)行業(yè)已進(jìn)入成熟期。相關(guān)的戰(zhàn)略管理理論認(rèn)為成熟期的企業(yè)不宜進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)張，應(yīng)最大限度地激發(fā)掘取財(cái)富的潛力。如果把外貿(mào)行業(yè)看成一個(gè)產(chǎn)品，那么利用波士頓矩陣進(jìn)行分析，我國的外貿(mào)行業(yè)屬于金牛，這說明外貿(mào)企業(yè)應(yīng)實(shí)行更少的股權(quán)類融資、更多債權(quán)類融資的經(jīng)營策略，債務(wù)融資的成效關(guān)系到企業(yè)市場競爭力和適應(yīng)力。當(dāng)前，我國的外貿(mào)行業(yè)呈現(xiàn)出競爭激烈、盈利低的現(xiàn)象，對(duì)潛在的進(jìn)入者吸引力不大；由于我國外貿(mào)是一項(xiàng)非商品化服務(wù)，其替代品較少；由于銷售渠道受國外買家的控制，國外買家有較強(qiáng)的議價(jià)優(yōu)勢。所以外貿(mào)企業(yè)具有不宜繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模、競爭激烈且收益低、可替代商品少、議價(jià)優(yōu)勢低的經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)此外貿(mào)企業(yè)除了在經(jīng)營在更加努力外，也應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理模式，充分激發(fā)企業(yè)的競爭潛能。

二、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的完善

（一）提升資金鏈流通的順暢度

資金鏈涉及資金的投入、使用和收回，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響企業(yè)資金的正常流通，所以外貿(mào)企業(yè)應(yīng)逐步完善財(cái)務(wù)管理模式，確保資金鏈流通順暢。具體方法如下：一是對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，提升融資的效率，減低融資成本，確保資金的正常投入；二是在保證業(yè)務(wù)正常開展的情況下，盡量降低資金占用量，選擇合理的資金供應(yīng)對(duì)象，確保資金使用和回收的順暢；三是加強(qiáng)對(duì)國外貨款客戶的管理，建立有效的催收制度，注重對(duì)信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算方法的應(yīng)用，確保款項(xiàng)能及時(shí)安全收回[1]。同時(shí)，企業(yè)也可以利用流動(dòng)資金負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資或生產(chǎn)經(jīng)營，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，降低成本費(fèi)用支出，利用合理的銀行結(jié)算方法積極收貸款，在必要的情況下還以負(fù)債經(jīng)營，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)自己資金的不足，以此來提高閑置資金的使用效果。

（二）加強(qiáng)出口退稅的管理

對(duì)于許多外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅是企業(yè)利潤重要組成部分，所以說退稅率的調(diào)整會(huì)影響到企業(yè)的利潤降，也就意味著依靠退稅的外貿(mào)企業(yè)將面著資金鏈斷鏈的風(fēng)險(xiǎn)。因此出口企業(yè)不能坐以待斃，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，把退稅率調(diào)整看成契機(jī)，進(jìn)一步優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，開發(fā)出口高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品，將不適于出口商品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場。

（三）拓寬融資渠道

在很長的一段時(shí)間內(nèi)，銀行貸款是外貿(mào)企業(yè)最主要的融資渠道?，F(xiàn)階段單純依靠銀行進(jìn)行融資已無法滿足外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需要，對(duì)此應(yīng)拓寬融資渠道，采取多種多樣的融資方式。一是注重自然性融資方式的利用，加強(qiáng)內(nèi)源融資[2]。比如可通過向合作客戶收取應(yīng)付款、預(yù)收款來填補(bǔ)融資的需要。二是繼續(xù)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，不斷提升自身的信用等級(jí)，以獲取更多的融資機(jī)會(huì)。

（四）規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)

首先，要建立一個(gè)應(yīng)收外匯賬款的考核機(jī)制，將企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展考慮在內(nèi)。過去，企業(yè)的考核辦法主要是檔期銷量、出口創(chuàng)匯和利潤指標(biāo)，新的考核辦法則要彌補(bǔ)這種傳統(tǒng)考核方法的不足，將新產(chǎn)品、新市場的開發(fā)率、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率以及資金的占用指標(biāo)等加入考核的范圍之中，這樣的考核機(jī)制能夠?qū)I(yè)務(wù)員進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，一方面激勵(lì)了業(yè)務(wù)人員開拓市場的積極性，另一方面不會(huì)產(chǎn)生因?yàn)閭€(gè)人為了獲取短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)運(yùn)用信保業(yè)務(wù)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)有利于避免應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)。目前信保公司對(duì)壞賬的保險(xiǎn)賠付比例為80%～90%，另有10%～20%的風(fēng)險(xiǎn)敞口。實(shí)際操作中可考慮向進(jìn)口商收取10%～20% 的預(yù)付款來進(jìn)行規(guī)避，向信保公司投保時(shí)則按全額進(jìn)行投保。預(yù)付款與信用保險(xiǎn)相結(jié)合，基本能做到完全覆蓋收匯風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)成本管理

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，商品成本主要由進(jìn)價(jià)和費(fèi)用組成，加強(qiáng)成本管理，最重要的是要加強(qiáng)商品進(jìn)價(jià)的核算和管理，嚴(yán)格把控商品進(jìn)價(jià)，從根本上將成本降到最低。同時(shí)還要把控好商品出口外銷價(jià)格和匯率變動(dòng)對(duì)成本的影響，由于人民幣近幾年升值幅度較大，可以采取鎖定匯率的形式將成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，能有效的規(guī)避成本因宏觀環(huán)境影響而造成的不可控因素。另外，需要注意出口換匯成本問題，這是考察外貿(mào)企業(yè)業(yè)績、評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)之一。為了加強(qiáng)成本管理，核心問題是既要把控商品進(jìn)價(jià)價(jià)格最低又要盡力降低運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等流通費(fèi)用，制定定額管理，切實(shí)、全面核算出出口商品銷售總成本，為成本管理提供強(qiáng)有力的信息支撐

（六）完善資金使用計(jì)劃

外貿(mào)企業(yè)的不同部門有不同的資金使用計(jì)劃，這就要求我們實(shí)行更加契合實(shí)際的資金使用計(jì)劃，以滿足不同部門日常工作的需要。例如，可以對(duì)單位資金計(jì)劃性實(shí)施預(yù)算歸口管理制度，到各部門中，充分了解他們的工作安排，工作流程，使資金使用計(jì)劃符合部門需要。同時(shí)，除了嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計(jì)劃外，創(chuàng)立行之有效的計(jì)劃外支出審核程序和規(guī)章。年度經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃應(yīng)比預(yù)算更加詳細(xì)，不僅可以作為企業(yè)內(nèi)部日常工作經(jīng)費(fèi)開支的基本依據(jù)，也可以從資金使用方面體現(xiàn)企業(yè)的年度工作計(jì)劃[3]。監(jiān)督支出是否列入資金計(jì)劃是建立資金使用計(jì)劃的目標(biāo)之一。由于計(jì)劃外開支在日常工作是不可避免的，所以應(yīng)逐步完善計(jì)劃外資金支出的審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定。在處理計(jì)劃外開支時(shí)應(yīng)采取先追加計(jì)劃后開支、先開支后追加計(jì)劃或二者兼之的措施。

三、結(jié)束語

總之，資金管理和預(yù)算管理是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。為了確保資金鏈順暢流通，提升資金支出效益，應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，使之符合外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，滿足其發(fā)展需要。

[1]王榮.我國外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及發(fā)展趨勢探討[J].中國商貿(mào)，2012，(31):124-125.

[2]時(shí)媛媛.淺談外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及發(fā)展趨勢[J].中國外貿(mào)（下半月），2013，(10):33-33，36.

[3]陳敏.論外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014，(11):187-187.