洪燕君

（廈門(mén)港石碼港務(wù)管理站，福建 廈門(mén) 363000）

當(dāng)前的社會(huì)上腐敗現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，雖然查處腐敗分子具有刻不容緩的意義，但是從根本上杜絕社會(huì)上腐敗現(xiàn)象的滋生相比杜絕腐敗分子來(lái)說(shuō)具有更偉大的意義。我們正確認(rèn)識(shí)落馬官員黨性不純對(duì)黨對(duì)社會(huì)造成的不良影響，在反思組織部門(mén)的考核的同時(shí)也應(yīng)深度探討如何建立健全單位內(nèi)部控制制度，推動(dòng)建設(shè)廉潔高效的綜合型政府。

我國(guó)黨在多次的會(huì)議中不斷明確指出要不斷加強(qiáng)國(guó)家體制的改革，針對(duì)當(dāng)前社會(huì)的腐敗問(wèn)題努力建設(shè)出科學(xué)合理、廉潔高效、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并且讓人民滿意的服務(wù)型社會(huì)組織。習(xí)近平總書(shū)記也再三強(qiáng)調(diào)必須要旨在加強(qiáng)制約腐敗權(quán)力的滋生，監(jiān)督權(quán)利的運(yùn)行，管控權(quán)力優(yōu)勢(shì)努力將權(quán)利思想在根本上扼殺，最終要形成一套不敢腐敗的工作態(tài)度，政府不能腐的防范機(jī)制，官員不易腐的社會(huì)保障機(jī)制。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)及意義

行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的主要內(nèi)容為：針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位中的發(fā)展問(wèn)題制定一系列管理制度和執(zhí)行程序，通過(guò)酌情分析相關(guān)實(shí)施措施，努力做到防范和管控事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其主要為：收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、建設(shè)投資項(xiàng)目、合同招投標(biāo)業(yè)務(wù)等多個(gè)方面。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作目標(biāo)包括：1、確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；2、保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和有效性；3、保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；4、防范行政事業(yè)單位腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)和舞弊預(yù)防工作；5、提高行政事業(yè)單位在公共服務(wù)中的工作效率。

行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的工作意義：

（一）當(dāng)前行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)于一些行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，我們要了解內(nèi)部的控制，內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較弱的，這主要的原因是因?yàn)樾姓挝回?cái)務(wù)管理一直在改革當(dāng)中，這已經(jīng)嚴(yán)重地影響了內(nèi)部控制的秩序，這從根本上可以使得行政行業(yè)單位內(nèi)部控制不夠完善！

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)工作，也出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題，這些問(wèn)題都是由于會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有完全遵照單位的會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有嚴(yán)格使用規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和相應(yīng)的核算方法，大部分使用自行定義的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容。在行政事業(yè)單位當(dāng)中，這種與制度不符合會(huì)促使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量下降，會(huì)造成賬實(shí)不符、帳底不清楚等現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)機(jī)制建設(shè)

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)起到了反腐倡廉的作用，而且有效地拓展了防腐敗工作有效措施，對(duì)一些腐敗動(dòng)機(jī)起到了杜絕防范作用。我國(guó)十七大明確要求在杜絕腐敗的同時(shí)，根本上注重廉政、注重預(yù)防為主、注重制度性建設(shè)等三項(xiàng)注重要求。

2.廉政工作的重點(diǎn)就是對(duì)財(cái)權(quán)、物權(quán)、還有人權(quán)、以及事權(quán)進(jìn)行了全面的管理和總結(jié)，如何推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，已經(jīng)成為了工作人員重要的工作內(nèi)容，我們必須要求全民參與，積極走向主動(dòng)預(yù)防，將權(quán)利進(jìn)一步細(xì)化。

3.廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)并不是從宏觀角度對(duì)反腐敗路線進(jìn)行拓展的，而是從微觀層面拓寬反腐敗路徑的重要舉措。自從建黨以來(lái)，國(guó)內(nèi)黨派不斷遏制腐敗現(xiàn)象，杜絕腐敗分子的進(jìn)一步滋生，將腐敗行為列入政治性問(wèn)題對(duì)待，通過(guò)政治層面解決腐敗問(wèn)題，自上而下的帶動(dòng)群眾進(jìn)行各項(xiàng)整風(fēng)運(yùn)動(dòng)。

4.在反腐倡廉的建設(shè)工作上從懲治工作到預(yù)防工作，要達(dá)到治標(biāo)治本的處理效果，充分利用腐敗風(fēng)險(xiǎn)因素做到積極的預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立健全腐敗懲治和預(yù)防體系，從多個(gè)角度研究當(dāng)前的腐敗現(xiàn)象，做到在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)腐敗問(wèn)題，解決腐敗問(wèn)題，消除腐敗現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題

隨著《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等系列法律法規(guī)的相繼出臺(tái)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升，但仍存在著不同類型、不同程度的問(wèn)題。1、對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠。行政事業(yè)單位的大部分條文規(guī)定單位負(fù)責(zé)具有最直接的權(quán)利和責(zé)任，必須要對(duì)內(nèi)部管控制度的建立和實(shí)施做到全面的負(fù)責(zé)工作。所謂的單位“一把手”對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅停留在表面層面，缺乏基本的控制要求和措施，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，使相關(guān)規(guī)定的要求長(zhǎng)期不能落實(shí)到位。2、行政事業(yè)單位雖建立了內(nèi)部管理制度，但難成體系，使制度執(zhí)行不力。雖然單位“一把手”對(duì)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，但其一般并不承擔(dān)具體工作。而單位的內(nèi)部控制不管是建立健全還是執(zhí)行都會(huì)涉及不同部門(mén)不同人員，若沒(méi)能夠進(jìn)行有效監(jiān)督則內(nèi)部控制管理只能是紙上談兵，無(wú)法起到內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)要求。

三、完善行政事業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性知識(shí)

雖然在行政事業(yè)單位中內(nèi)部管控作為單獨(dú)的工作崗位對(duì)待，但是內(nèi)部管控工作仍然是系統(tǒng)性的工作，同時(shí)需要全體員工的參與和履行。如果沒(méi)有單位負(fù)責(zé)人的重視和支持，就不可能實(shí)現(xiàn)對(duì)這么多人員和部門(mén)執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行有效監(jiān)督。首先要增加單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)全體員工在內(nèi)部管控的實(shí)施力度。

（二）不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

《單位內(nèi)控規(guī)范》有以下相關(guān)規(guī)定：?jiǎn)挝恍枰鞔_內(nèi)部管控的根本宗旨和發(fā)展方向，積極組織并落實(shí)內(nèi)部管控工作。所以，在內(nèi)部管控的實(shí)施過(guò)程中需要及時(shí)梳理單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)卡，分析在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，明確內(nèi)部管控問(wèn)題，選擇合理內(nèi)部管控政策，并做到認(rèn)真實(shí)踐運(yùn)行內(nèi)部管控工作的宗旨。各單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，同時(shí)將監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度并行實(shí)施，最終形成一套完善合理的內(nèi)部管控制度。

（三）及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)信息

嚴(yán)格按法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離；加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度；建立財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（四）提高工作人員的整體素質(zhì)

把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力并加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管控工作的宣傳力度，從自身做起加強(qiáng)對(duì)全體員工內(nèi)部管控的意識(shí)，大力進(jìn)行內(nèi)部管控的思想教育工作，提高內(nèi)部管控的重要性。