鄧麗麗

摘 要：煤炭行業(yè)作為老牌工業(yè)，其自身在內部控制等方面存在一定問題，因此只有健全煤礦企業(yè)的內部會計控制體系，才能做到防范風險，促進企業(yè)發(fā)展，并使得企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。

關鍵詞：煤礦企業(yè)；內部控制；會計制度

引言：會計的基本職能是核算與監(jiān)督，內部會計控制就是其監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。企業(yè)內部會計控制作為企業(yè)會日常工作的構成要件，本身是企業(yè)發(fā)揮會計監(jiān)督職能的前提。企業(yè)內部會計控制可以保證企業(yè)會計信息的質量，降低企業(yè)的稅務、審計等方面的風險。因此，企業(yè)只有擁有健全并且規(guī)范的內部會計控制，才能維護企業(yè)健康運營和不斷發(fā)展。

一、當前我國煤礦企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

（一）內控意識薄弱：我國煤礦企業(yè)內部會計控制粗放。在煤礦企業(yè)的內部管理方面，首先，由于企業(yè)的大多數(shù)員工是體力勞動者，他們的受教育程度較低，某些員工甚至一直抱有“知識無用論”的心態(tài)，這導致了這些員工對于先進的管理方法存在著先天的排斥性，對于企業(yè)想要開展內部控制（包括內部會計控制）持有不屑態(tài)度。其次，由于歷史條件等客觀原因，煤礦企業(yè)至今依然主要采取較為粗放的內部控制方式，對于不同項目的會計核算觀念較為落后，不了解新的風險控制方法，認為企業(yè)內部會計控制只是紙上談兵，并不會為企業(yè)帶來實際的好處，無法在實際的生產經營中貫徹實施。

（二）資產管理松懈：資金使用效率不高、資產管理不嚴。首先，由于煤礦企業(yè)是資本密集型企業(yè)，對于資本密集型企業(yè)而言，均投入了大量的資金，并且資金具有較高的成本，同時資金的周轉速度較慢。而這也意味著煤礦企業(yè)的財務風險較大，如果不加以監(jiān)控和管理，可能會爆發(fā)巨大的企業(yè)財務危機，甚至出現(xiàn)企業(yè)破產的情況。而煤礦企業(yè)只有不斷提高本企業(yè)對于成本費用等會計項目的管理能力和效率，才能降低相對成本費用率，提高企業(yè)價值，達到企業(yè)價值最大化。其次，由于煤炭存量較大、煤炭企業(yè)規(guī)模大、人員復雜，企業(yè)精細化管理難度很高，因此煤礦企業(yè)對煤炭的管理并做到完全細致，煤炭的出產、入庫、出庫等環(huán)節(jié)都存在管理不嚴謹?shù)膯栴}。而管理上存在的漏洞最終造成了煤炭短少、資產流失的問題。同時如果煤炭滯銷就會大量占用存貨，這會降低煤礦企業(yè)資金的周轉速度，降低資金收益率。再次，根據(jù)調查了解到煤礦企業(yè)往往實行項目經理式的管理方法。而這種管理方法的特點是比較依賴管理者的個人能力，如果管理者的個人能力較弱或者素質較低，就會發(fā)生企業(yè)開支不符合常理，用工不定額等現(xiàn)象，會直接影響到企業(yè)對于成本的監(jiān)控。另外，煤礦企業(yè)的間接費用一般會占到總生產成本的10%左右。據(jù)報載，2014年8月，山西晉能集團董事長劉建中被證實進行協(xié)助調查，這說明其可能在職期間利用職務便利及手中的權利進行了有害于企業(yè)利益的事情，根據(jù)報道其被調查可能與晉能集團的整合有關，其可能涉嫌借煤炭資源整合之機進行利益輸送，這無疑會造成國有資產的流失，并且對企業(yè)進行正確的戰(zhàn)略決策起到一定的干擾作用。

（三）會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業(yè)的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經常會造成資金調度不合理，企業(yè)整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業(yè)財務陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產。雖然企業(yè)內部會計控制目標要求企業(yè)應將資金合理安排到采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業(yè)的實際生產經營過程中，依然會出現(xiàn)資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產資料，導致生產資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運用不合理；或是企業(yè)對資金的預算管理不細致，出現(xiàn)大額資金差額，導致資金浪費；或是企業(yè)資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。

二、煤礦企業(yè)完善內部會計控制的措施

（一）提高企業(yè)員工對內部會計控制的認識。對于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業(yè)的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業(yè)的內部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業(yè)實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標，降低企業(yè)生產經營的風險，保證企業(yè)生產的正常進行。同時，企業(yè)也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質，實現(xiàn)企業(yè)至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業(yè)內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業(yè)財務人員完成，企業(yè)財務會計人員的職業(yè)道德和素質對企業(yè)財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業(yè)來說，加大對企業(yè)財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業(yè)內部會計控制制度中不可或缺的一點。

（二）嚴格把握企業(yè)資金動向，從嚴管理資產。由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業(yè)對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業(yè)資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說，許多企業(yè)已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業(yè)內的推行，當企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業(yè)內部控制制度來辦事，這將促進企業(yè)內部會計控制制度的推行。同時，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業(yè)資金動向，并完善企業(yè)的內部會計控制體系，使得企業(yè)內部會計控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。

（三）加強企業(yè)內部財務監(jiān)管力度。一個企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強企業(yè)內部的監(jiān)督機制，而監(jiān)督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力?，F(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會及相應的制度來發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，以加強煤礦企業(yè)對其自身內部財務的監(jiān)管能力。在制度建設上，企業(yè)應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財務的監(jiān)督作用。同時，煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業(yè)財經法規(guī)的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴格有效的財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財務管理的核心作用。

結論：我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰(zhàn)，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內部會計控制，進一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業(yè)內部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎。

參考文獻：

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