崔鍵

摘要：企業(yè)為了促銷，往往會(huì)采取賒銷方式，來擴(kuò)大收入。但是現(xiàn)狀是，很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理混亂，造成回收不及時(shí)、不完整，給企業(yè)造成實(shí)際損失。本文試圖對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及應(yīng)該采取的相應(yīng)措施，進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；制度

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1、對(duì)客戶的信用考察不完善，不能根據(jù)客戶的信用情況，采取不同的策略。

企業(yè)銷售人員，為了完成銷售任務(wù)，輕信對(duì)方承諾，對(duì)客戶信用情況，并不進(jìn)行充分的考察；盲目發(fā)出貨物，甚至拿企業(yè)利益賣人情。對(duì)雖未到期，但是客戶已經(jīng)出現(xiàn)嚴(yán)重信用問題的，比如資不抵債，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成到期也不能收回。

2、對(duì)已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款管理不到位。

企業(yè)財(cái)務(wù)與銷售部門和倉儲(chǔ)部門溝通不到位，財(cái)務(wù)人員并不掌握足夠及時(shí)的信息。造成到期不能及時(shí)催收，企業(yè)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)或損失。

3、責(zé)任不到位。

銷售人員往往認(rèn)為只要把貨物賣出去就算完成任務(wù)，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)核算，不負(fù)責(zé)回收欠款。沒有明確的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度。

4、合同簽訂審核不及時(shí)，造成合同簽訂存在漏洞。

企業(yè)銷售人員可能素質(zhì)不高，簽訂的銷售合同存在漏洞，讓對(duì)方可能抓住漏洞，拖延付款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的弊端

1、虛夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果?，F(xiàn)在會(huì)計(jì)制度都是權(quán)責(zé)發(fā)生制（即應(yīng)收應(yīng)付制），應(yīng)收賬款是計(jì)入企業(yè)利潤的。但是企業(yè)并不一定能及時(shí)足額收款這些款項(xiàng)，發(fā)生了壞賬損失，就會(huì)造成企業(yè)的實(shí)際損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的賬面利潤，但是并未使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，但是企業(yè)所面臨的各種稅金和費(fèi)用卻不得不先行墊付，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售實(shí)現(xiàn)為計(jì)算依據(jù)的，而不管企業(yè)是否收取款項(xiàng)。但是以銷售收入為依據(jù)而交納的各種流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等等及其各種附加稅，卻都需要企業(yè)自行墊付，加速了企業(yè)資金的流出。

（2）所得稅的支出。同樣，應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)利潤，企業(yè)并未實(shí)際收到現(xiàn)金。但企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金支付方式交納所得稅。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

3、對(duì)企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)該采取的措施

1、對(duì)客戶信用情況進(jìn)行充分考察，對(duì)不同的客戶采取不同的賬期。

當(dāng)客戶提出賒銷需求時(shí)，一定對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行充分的考察。對(duì)歷史上存在欠款到期，不及時(shí)付款的，要求對(duì)方必須盡量全款支付，或者限額欠款，賬期也一定要短。對(duì)歷史上歸還欠款非常及時(shí)的，信用度很高的，如果對(duì)方提出要求，可以采取擴(kuò)大欠款限額或者延長欠款賬期策略。對(duì)新客戶，一定考察對(duì)方的各種資料，要求對(duì)方提供營業(yè)執(zhí)照等證明材料，金額較大的，還應(yīng)該要求對(duì)方提供必要的抵押物品。

不論對(duì)方信譽(yù)是否良好，都不能完全賒銷，必須收取對(duì)方定金。定金數(shù)量視應(yīng)收金額大小和對(duì)方信用情況而定。不收定金而全額賒銷的，一定經(jīng)過公司總經(jīng)理或其授權(quán)人員親自批準(zhǔn)。

對(duì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)賒銷的客戶，一定要有專人及時(shí)跟進(jìn)考察。發(fā)現(xiàn)對(duì)方出現(xiàn)資不抵債或者其他資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)采取措施，催收貨款，避免造成企業(yè)的損失。

2、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，讓企業(yè)管理上了一個(gè)新的臺(tái)階?，F(xiàn)在的企業(yè)一體化管理系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)）的應(yīng)用，讓企業(yè)各部門的溝通非常及時(shí)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品，相關(guān)款項(xiàng)是否收取，企業(yè)財(cái)務(wù)及領(lǐng)導(dǎo)部門，完全可以及時(shí)掌握。ERP軟件中也應(yīng)該重視這一點(diǎn)，讓企業(yè)相關(guān)人員一進(jìn)入軟件，超期未收取款項(xiàng)，可以利用彈窗方式，及時(shí)彈出，讓財(cái)務(wù)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取措施催收相關(guān)款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該及時(shí)在ERP軟件中查詢企業(yè)應(yīng)收賬款情況，掌握尚未收取款項(xiàng)情況，對(duì)快到期款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出相應(yīng)催收單據(jù)，催促相關(guān)部門人員及時(shí)催收款項(xiàng)。

對(duì)未安裝企業(yè)一體化管理系統(tǒng)的企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員，也應(yīng)該及時(shí)賬務(wù)相關(guān)銷售日?qǐng)?bào)，讓銷售人員每天，最多每周做份銷售日?qǐng)?bào)表，注明收入實(shí)現(xiàn)情況。

企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，按對(duì)方單位建立臺(tái)賬，注明應(yīng)收賬款金額、合同號(hào)、應(yīng)收款日期，超期金額，超期日期等等。這份臺(tái)賬資料，要及時(shí)報(bào)到領(lǐng)導(dǎo)那里，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)資金情況，有及時(shí)充分的了解。應(yīng)于每周、每月底或每季度，及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬。年底尚未清理的應(yīng)收賬款，應(yīng)逐筆發(fā)出簽認(rèn)單，讓對(duì)方簽認(rèn)。防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊情況。

3、完善企業(yè)對(duì)銷售人員的考核。

企業(yè)對(duì)銷售人員的考核，不能以其完成的銷售量為依據(jù)。應(yīng)該在充分肯定其銷售數(shù)量金額的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其貨款回收情況的考核。對(duì)到期未回款的客戶，要督促銷售人員限期收回。對(duì)限期內(nèi)仍未能回收的貨款，應(yīng)該查明責(zé)任，對(duì)銷售人員采取相應(yīng)的懲罰措施。明確應(yīng)收賬款的回收責(zé)任，及時(shí)企業(yè)建立了應(yīng)收賬款管理部門，負(fù)責(zé)專門催收應(yīng)收賬款，也應(yīng)有專門的制度規(guī)定原銷售人員的相應(yīng)催收責(zé)任。

4、采取必要的審核措施。

企業(yè)應(yīng)該有專門的合同管理人員，但是，合同管理人員的責(zé)任不應(yīng)該僅限于合同的分類和保管，還應(yīng)該包括對(duì)合同的審核。合同管理人員對(duì)企業(yè)的各種合同中可能出現(xiàn)漏洞的地方，應(yīng)該有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)及時(shí)通報(bào)相關(guān)部門，及時(shí)采取措施。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銷售人員的培訓(xùn)，對(duì)銷售人員在簽訂合同時(shí)，可能存在的問題，應(yīng)提前警示?；蛘卟扇ｉT的格式條款，避免簽訂合同的時(shí)候，因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟練出現(xiàn)問題。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)采取積極的措施，盡量按期收回，僅靠財(cái)務(wù)人員的力量不可能清理完成。企業(yè)內(nèi)部各部門必須相互協(xié)調(diào)、相互配合，形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)方應(yīng)收賬款的事后管理控制，定期對(duì)賬、清賬，對(duì)那些名存實(shí)亡的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)銷處理，做到賬實(shí)相符。（作者單位：青島鐵路國際旅行社有限公司）

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