摘 要：本文從企業(yè)涉稅風險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了涉稅風險產(chǎn)生的原因，提出了涉稅風險體系的建立方法以及與之配套的一些輔助措施。本文的研究將為我國涉稅風險管理體系的建立和改進提供一些借鑒意義。

關(guān)鍵詞：涉稅風險；管理現(xiàn)狀；原因；體系建立；輔助措施

企業(yè)在商業(yè)社會的不斷發(fā)展中，為了避免稅務方面的風險給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失，會基于其自身經(jīng)營狀況和稅務風險的特征，建立一系列涉稅風險的管理體系。一套科學有效的涉稅風險管理體系將有利于提升企業(yè)抵御風險的能力，本文將在自己研究的基礎上，分析涉稅風險管理的現(xiàn)狀和改進措施的探究。

一、企業(yè)涉稅風險管理現(xiàn)狀

對于企業(yè)來說，財務風險會給企業(yè)帶來財務危機，進而影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此對財務風險的控制是一項常見的企業(yè)管理制度。但對于涉稅風險這一方面，大多數(shù)企業(yè)還未曾真正建立涉稅風險管理體系；或雖然建立了涉稅風險管理體系，但其操作過程不甚規(guī)范，其管理流于形式，不能起到規(guī)避風險的目的。企業(yè)涉稅風險管理的現(xiàn)狀體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，能夠認識到涉稅風險管理的嚴重性。我國企業(yè)對涉稅風險管理仍停留在認識上，對于涉稅風險的識別、評估和規(guī)避等方面的技術(shù)和方法仍然不太成熟，大多數(shù)企業(yè)都沒能形成一套有效的涉稅管理體系。

其二，涉稅風險管理人才不足。有調(diào)查表明，在我國，大多數(shù)的企業(yè)沒有為涉稅風險管理配備專業(yè)的人員。為解決人才不足這一情況，2009年我國出臺了《大企業(yè)稅務風險管理指引》。在法律規(guī)范的指引下，越來越多的企業(yè)意識到管理涉稅風險的重要性，更意識到涉稅風險管理是一項長期的管理工作，需要培養(yǎng)專業(yè)的人員來進行管理。

其三，涉稅管理缺乏監(jiān)管制度。在設置了涉稅風險管理制度的企業(yè)中，其絕大多數(shù)未能對其設置監(jiān)管的部門，更沒有企業(yè)對涉稅管理體系進行深入的分析和精確的計算。在國家法律法規(guī)出臺之后，一些公司嘗試著建立涉稅風險管理體系，但管理僅在形式之上，沒有相應的監(jiān)管制度，使得涉稅風險管理成為擺設。

二、涉稅風險管理的改進措施研究

1.涉稅風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)涉稅風險有內(nèi)部原因和外部原因兩個方面。

其一，內(nèi)部原因。企業(yè)對涉稅風險認識上的不足，專業(yè)人員配置的不足，財務控制制度的不健全都會導致企業(yè)產(chǎn)生涉稅方面的風險。很多企業(yè)管理者將所有稅務問題都交給財務人員，只要求財務人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務管理方面的其他事情則不加過問。一旦被稅務機關(guān)查出問題，很多企業(yè)老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認為是財務人員賬務處理水平不夠高，很少想到是稅務管理沒到位。該種風險起源于企業(yè)內(nèi)部，通過加強企業(yè)內(nèi)部的風險管理能夠減輕甚至避免此類風險的發(fā)生。

其二，外部原因。在企業(yè)生存的外部環(huán)境中，經(jīng)濟形勢復雜多變，不受企業(yè)本身所掌控，但外部的經(jīng)濟形勢對涉稅風險的影響較大。外部經(jīng)濟狀況的變化會導致企業(yè)經(jīng)營決策的改變，進而對涉稅方面帶來風險。

2.改進的涉稅風險管理體系

第一，涉稅風險的識別。涉稅風險識別可采用清單法，該方法由稅務方面的專家設計表格和問卷，表格和問卷盡可能將企業(yè)涉稅方面的所有風險都包括在內(nèi)，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，對照表格內(nèi)容，從而判斷出是否存在涉稅方面的風險。在清單法之外，企業(yè)還可采取流程圖法和事故樹法等加強對涉稅風險的有效識別。

第二，涉稅風險的評估。風險識別是定性分析，風險評估是定量分析。在風險識別的基礎之上，企業(yè)用集體討論、專家分析、調(diào)查研究等方法，分析風險的來源，評估風險的大小以及風險有可能給企業(yè)帶來的損失大小。

第三，涉稅風險的控制。在風險識別和評估之后，企業(yè)應能通過一定的控制措施來對風險進行控制。在風險控制中，企業(yè)應根據(jù)自身的特點和風險承受能力，選擇控制方法。在風險控制中，企業(yè)應從整體的效益出發(fā)，不能僅僅考慮企業(yè)的某一部門或某一方面；企業(yè)在風險控制中，可以采取風險控制的組合方案，以使其發(fā)揮最大的控制作用。

3.涉稅風險管理的輔助措施

其一，樹立涉稅風險防范意識，依法納稅。納稅是每個公民應盡的義務，對于企業(yè)也不能例外。在現(xiàn)階段，國家對偷稅漏稅的處罰力度加大，對于企業(yè)來說，偷稅漏稅給企業(yè)帶來的損失無論是經(jīng)濟上還是企業(yè)的品牌上都遠遠大于依法納稅。自覺遵章依法納稅是企業(yè)降低納稅風險的關(guān)鍵，在于樹立正確的納稅風險防范意識。

其二，利用第三方機構(gòu)進行風險管理。由于稅收的專業(yè)性、 復雜性和時效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者開始主動地尋求諸如稅務師事務所等中介組織的專業(yè)支持，聘請稅務顧問和稅務代理，進行合理的稅收籌劃，規(guī)避稅務風險。

其三，綜合收集涉稅風險信息，提高涉稅風險的防范能力要注重對各部門信息的整合，加強財務部門對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與力度，以便財務部門在業(yè)務運作過程中識別涉稅問題，預防涉稅風險，提前做好稅收籌劃。

其四，建立與稅務機關(guān)的溝通渠道。國家每年都會出臺很多涉稅方面的文件，企業(yè)有時卻并不知情，或者并不能真正理解其中的內(nèi)容。因此，企業(yè)需要和稅務機關(guān)加強溝通，在自己不懂的方面應認真聽取稅務機關(guān)的解釋。

三、小結(jié)

企業(yè)涉稅管理是一個專業(yè)性的問題，涉稅管理體系的建立是一個漫長的過程。在涉稅管理中，企業(yè)應結(jié)合自身優(yōu)勢，在國家政策的指引下，逐步建立起一套行之有效的涉稅管理體系。只有這樣，企業(yè)才能在日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境當中不斷發(fā)展壯大。

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作者簡介：葛引果（1976- ），女，本科畢業(yè)生，重慶兆德投資有限公司，中級會計師，從事財務部負責人