胡 瓊

（三峽中等專業(yè)學(xué)校計(jì)財(cái)處 湖北 宜昌）

建筑施工企業(yè)具有不穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，競(jìng)爭(zhēng)性的投標(biāo)承包方式，復(fù)雜的產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式等特點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供合理保證。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范水平應(yīng)進(jìn)一步提升。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過(guò)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。主要包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金預(yù)算等。根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。以預(yù)算作為預(yù)算期組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行。做到事前、事中、事后控制。將預(yù)算考核與激勵(lì)體系相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)管理。建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。包括采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外租賃、報(bào)廢處理、清查制度。有專人負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確核算，定期清查、考核，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失，保證資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有的效率，使其功能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

（3）資金管理。編制現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支的余缺，以便企業(yè)事先作出財(cái)務(wù)安排。既滿足企業(yè)施工經(jīng)營(yíng)需要，防止現(xiàn)金短缺，又能對(duì)多余的現(xiàn)金加以充分利用，取得最佳的現(xiàn)金管理效益。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（1）實(shí)施全面預(yù)算管理。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和未來(lái)的發(fā)展需要制定嚴(yán)密的預(yù)算安排，進(jìn)而針對(duì)性地安排現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款管理以及成本費(fèi)用控制等相關(guān)管理工作。通過(guò)將建筑企業(yè)的總預(yù)算分解至各預(yù)算責(zé)任單位，定期或不定期地比較某一期間各責(zé)任中心的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。

（2）以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理。工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉。項(xiàng)目管理工作以施工管理、工程質(zhì)量為根本，以合同管理為基礎(chǔ)，以責(zé)任成本管理為核心，以人力資源的優(yōu)化配置為重點(diǎn)，以激勵(lì)約束機(jī)制為保證。財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)在工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程，建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理，才能提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）樹(shù)立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理觀念。財(cái)務(wù)活動(dòng)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就要求經(jīng)營(yíng)者必須具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理觀念：資金時(shí)間價(jià)值觀念、資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、現(xiàn)金流量觀念等。審時(shí)度勢(shì)，把它貫徹到施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。借助于現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。通過(guò)信息化的管理系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算管理、資金管理和財(cái)務(wù)分析等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效和準(zhǔn)確。

三、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（1）合同風(fēng)險(xiǎn)。工程招標(biāo)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果合同附加不平等條款，致使建筑施工企業(yè)在工程承接中處于不利地位。另一方面，在施工過(guò)程中，常常會(huì)碰到建設(shè)單位變更設(shè)計(jì)圖紙的要求，這容易打亂施工企業(yè)的施工組織。特別是當(dāng)建設(shè)單位提出變更要求時(shí)，雙方如果未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)訂，最終會(huì)在工程結(jié)算價(jià)款和合同履行上引起糾紛，形成施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)為了承接建筑工程，不僅占用了大量的自有資金，還需要向銀行貸款。近幾年來(lái)央行對(duì)相關(guān)行業(yè)推行從緊的信貸政策，企業(yè)銀行貸款難度加大。怎樣保持相對(duì)合理的資本結(jié)構(gòu)，既要能利用財(cái)務(wù)杠桿增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，又要防止舉債不適度，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，這考驗(yàn)著企業(yè)的決策者。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)資金回收主要包括工程墊資和應(yīng)收工程款。建筑工程往往需要比較長(zhǎng)的周期才能完工，企業(yè)之間商議按一定期間辦理結(jié)算。如果業(yè)主資金不到位等原因?qū)е聭?yīng)收賬款長(zhǎng)期不能變現(xiàn)，企業(yè)存在未來(lái)無(wú)法收回現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。

四、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（1）投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)。企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)，應(yīng)進(jìn)行事前可行性論證，對(duì)甲方的資質(zhì)等級(jí)及履約信用進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。深入分析招標(biāo)文件，慎重考慮投資風(fēng)險(xiǎn)。依照企業(yè)定額、企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益評(píng)價(jià)，避免過(guò)低價(jià)格中標(biāo)給企業(yè)帶來(lái)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)管理人員必須掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)規(guī)定。仔細(xì)閱讀合同文本，通過(guò)合同談判的方式, 對(duì)條款進(jìn)行拾遺補(bǔ)缺。對(duì)業(yè)主提出的免責(zé)條款不能盲目接受。施工合同最常見(jiàn)的糾紛是對(duì)工程造價(jià)的爭(zhēng)議。由于任何工程在施工過(guò)程中都不可避免設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和材料差價(jià)的發(fā)生，所以均難以“一次性包死，不作調(diào)整”。合同中必須對(duì)價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)、確認(rèn)作出明確規(guī)定。合同中還應(yīng)注重對(duì)工程進(jìn)度撥款和竣工結(jié)算程序做出詳細(xì)規(guī)定。另外，對(duì)業(yè)主提出的免責(zé)條款不能盲目接受，合同雙方應(yīng)合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上環(huán)節(jié)為合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的爭(zhēng)議有效解決創(chuàng)造條件。

（3）實(shí)行資金集中管理。企業(yè)實(shí)行資金集中管理和統(tǒng)一信貸。不同工程項(xiàng)目之間的資金閑置和資金短缺可以相互調(diào)配，在此基礎(chǔ)之上，借助于資金集中管理這一平臺(tái)，再考慮企業(yè)整體的外部融資總額，可以降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)應(yīng)控制工程項(xiàng)目的利潤(rùn)率高于融資成本，才能保證按期還本付息，增加收益。運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法分析償債能力，合理確定企業(yè)自有資金和債務(wù)資金的比例，控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

1.建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析.財(cái)經(jīng)論壇,2009(07).

2.施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.河北企業(yè),2008(09).