屈濤

摘 要：當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制水平是每一位企業(yè)管理者所重視的問題。文章結(jié)合工作實際，探討了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；控制制度

提到財務(wù)內(nèi)部控制，我們每名做財務(wù)工作的人都多少懂一些，但僅僅是懂一點或者不客氣地講也只能算是懂一點皮毛而已。真正做好財務(wù)內(nèi)部控制這件事，需要每個做財務(wù)工作的人，每名企業(yè)的管理者認(rèn)真的去學(xué)習(xí)，去深入的了解國家制定的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制各種制度及要求。今天，結(jié)合自己的工作實際來談一談財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及如何做好財務(wù)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整。確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，它在財務(wù)管理體系中居于核心地位。為什么要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的重大意義體現(xiàn)在哪，有很多管理者不理解，或者理解也是膚淺的?，F(xiàn)實中很多企業(yè)的管理者認(rèn)為財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)是小事，和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資比起來微不足道，這種認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)上下都沒有真正重視財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實施，很多規(guī)章制度都是掛在墻上給別人看的，很少真正去執(zhí)行。一件事情只有從內(nèi)心里重視，從思想上重視，才能在行動上重視。管理上的事情很多時候是領(lǐng)導(dǎo)重視，員工就重視，工作就能抓到位，落到實處，特別是我們中國的企業(yè)更是如此。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。讓制度管人，讓制度管事，但首先是要有一個好的制度，有個管用的制度。遺憾的是我們現(xiàn)在很多單位存在財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，沒有較強(qiáng)的可操作性。具體體現(xiàn)在制度的制定偏向于宏觀性，偏向于原則性的套話，偏向于強(qiáng)調(diào)自覺遵守。這樣的制度缺少可操作性，讓人感到無從下手，結(jié)果就是制度形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的管人管事的作用。 沒有規(guī)矩就不成方圓，制定完善具有可操作性的財務(wù)內(nèi)控制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

現(xiàn)實中有的企業(yè)由于沒有制定企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度或是內(nèi)控制度執(zhí)行不力導(dǎo)致財產(chǎn)損失的例子比比皆是。有的企業(yè)對外投資借款缺少論證制約，往往是一把手說了算，投資損失借款血本無歸。購進(jìn)固定資產(chǎn)只是報銷了事而在使用、保管上無人問津，造成損壞丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，損失不可估量。

3.財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理，財務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。好的制度才能帶來好的效果，制度制定的好與壞，是否具有可操作性至關(guān)重要。內(nèi)部控制機(jī)制存在問題一是崗位設(shè)置不合理人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不好。二是有相當(dāng)部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有很多單位財務(wù)人員較少，只有一到兩人，所有的工作都是兩個人做，即是運動員也是裁判員。三是財務(wù)工作更多的是事后核算而沒有做到事前、事中監(jiān)管。會計的職能之一是監(jiān)督，如要更好地發(fā)揮會計的管理職能，必須重視監(jiān)督工作，現(xiàn)實工作中事前、事中監(jiān)督和審核完全流于形式。

4.財務(wù)人員的素質(zhì)低下。人是一切工作成敗的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制工作也同樣。內(nèi)部控制制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要較高素質(zhì)的專業(yè)人員?，F(xiàn)實的情況是財務(wù)人員普遍對自身要求不高，滿足于完成本職工作即可，不能認(rèn)真學(xué)習(xí)新時期，新的財經(jīng)紀(jì)律、政策法規(guī)等。財務(wù)方面的政策法規(guī)更新是很快的，廣大財務(wù)工作人員如不能與時俱進(jìn)、不能更新自己頭腦中的知識，是很難適應(yīng)工作的發(fā)展。很多財務(wù)人員對待具體工作中出現(xiàn)的問題不過問，得過且過、一拖再拖、不愿得罪人、也不愿追究出錯的責(zé)任，這種狀態(tài)絲毫不能起到內(nèi)部控制的作用，嚴(yán)重影響控制的效果。

5.財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力的情況普遍存在。執(zhí)行力度不夠是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，制度不完善，人員素質(zhì)差等多種因素造成。光有好的制度不行，重要的是落實到工作中去，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度。如果不能落實到工作中去，那樣的制度又有什么用，形同虛設(shè)。我們要的肯定不是這樣的制度。說一萬遍不如做一遍，行動比任何說辭都有用。如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的各種制度、檢查、審計等等都是聾子的耳朵擺設(shè)，那么企業(yè)的內(nèi)控制度肯定是做不好的。有很多單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計時，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個別掌權(quán)者時，往往是睜一只眼閉一只眼，得過且過，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無力。

二、改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.企業(yè)負(fù)責(zé)人重視。負(fù)責(zé)人重視就是能將日常內(nèi)控工作嚴(yán)格抓起來，制定的各項規(guī)章制度真正落到實處、依章辦事、依規(guī)矩辦事，保證各崗位的工作人員真正負(fù)起責(zé)任，有令則行，有禁則止。我們始終強(qiáng)調(diào)讓制度管人管事，但建立了好的制度就完事大吉了嗎。不是，中國的事還是人是關(guān)鍵，這就是中國行色，至少現(xiàn)階段是這樣。企為的負(fù)責(zé)人必須能認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性。他是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的責(zé)任主體，他有權(quán)制定制度，有權(quán)推動制度落實到實際工作中去，有權(quán)檢查監(jiān)督制度的落實情況，總之，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)控制度，認(rèn)識到內(nèi)控制度對管理的重要性。

2.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。一是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建立的原則即要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，必須組織各方面人才，以財務(wù)為核心，精心管理制定出內(nèi)容規(guī)范，易于理解，便于操作，靈活調(diào)整的內(nèi)控制度。二是制度的制定必須體現(xiàn)重點，根據(jù)工作實際，財務(wù)內(nèi)控工作的重點是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點崗位、重點環(huán)節(jié)必須有明確的制度規(guī)定，每一個環(huán)節(jié)，每一步工作程序都要必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。三是建立內(nèi)審制度。內(nèi)審部門審什么，就是審制度的執(zhí)行情況，是不是真正按制度辦，制度的實施是不是完善。內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，要獨立而不干擾。四是建立一種企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險意識，強(qiáng)調(diào)程序意識，強(qiáng)調(diào)責(zé)任意識，真正把內(nèi)控制度落到實處。

3.加強(qiáng)財務(wù)管理，抓好會計工作。會計工作和財務(wù)工作是密不可分的，會計是財務(wù)的基礎(chǔ)，財務(wù)工作離不開會計，會計基礎(chǔ)薄弱則財務(wù)管理必將缺乏堅實的基礎(chǔ)。作好會計基礎(chǔ)工作可以及時、準(zhǔn)確、全面反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況，內(nèi)控制度的執(zhí)行貫穿于會計工作的全過程。抓好會計工作應(yīng)從以下幾方面著手。一是重視基礎(chǔ)工作，在工作規(guī)范上下功夫，想辦法，制定好各種制度抓落實。二是必須嚴(yán)格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，真實準(zhǔn)確合法取得和填制憑證，為記賬打好基礎(chǔ)。三是細(xì)致做好記賬工作。嚴(yán)格按流程操作，充分發(fā)揮軟件的核算功能，準(zhǔn)確無誤，做到賬證相符，賬實相符。四是加強(qiáng)檔案管理。有效管理賬簿、憑證、報表等，為監(jiān)督財務(wù)工作打下堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

4.增強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)。財務(wù)人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德水平。好的制度制定出來后，執(zhí)行的人就是關(guān)鍵。要有素質(zhì)高的人去執(zhí)行制度，才能發(fā)揮制度應(yīng)有的作用。如何提高廣大財務(wù)人員的素質(zhì)是做好內(nèi)控工作的人才保障。首先是加強(qiáng)財務(wù)人員內(nèi)控意識。提高思想認(rèn)識，在心里重視起來，這樣在實際工作中就會時刻注意按制度執(zhí)行。二是自己學(xué)習(xí)?？梢詤⒓痈鞣N培訓(xùn)，積極考取會計職稱證書，保證與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)新知識。三是集體學(xué)?？梢越M織企業(yè)全體財務(wù)人員及與內(nèi)控制度有關(guān)的人員集體學(xué)習(xí)，可請專家教授講解，也可以走出去參觀考察學(xué)習(xí)。四是參加各種職業(yè)競賽，讓廣大財務(wù)人員投身于火熱的技能大賽中，提高業(yè)務(wù)水平，更好的做好本職工作。五是加強(qiáng)思想道德教育，提高財務(wù)人員道德修養(yǎng)，常思敬畏之心，愛崗敬業(yè)。培養(yǎng)他們責(zé)任意識、主人翁意識、法律意識，筑牢思想防線。

三、結(jié)語

建立健全一套完整、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，固然重要，但更為關(guān)鍵的是在于制度的執(zhí)行，執(zhí)行是核心。企業(yè)及時有效地建立執(zhí)行一套完整的財務(wù)內(nèi)控制度，可使企業(yè)各部門，各職能人員明確各自的責(zé)任、各負(fù)其職、互相制約、互相監(jiān)督、確保企業(yè)財產(chǎn)、物資的安全完整，對促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益起到積極作用，有助于提高員工素質(zhì)和企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。我們必須讓財務(wù)內(nèi)控制度貫穿于財務(wù)管理的所有方面，讓財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)管理與發(fā)展插上翅膀，助力企業(yè)更加安全、有效的航行于市場經(jīng)濟(jì)的大潮之中。

參考文獻(xiàn)：

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