李來(lái)壽+王琳

2013年，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)該市H區(qū)2012年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了W村還建房公建店面出租涉嫌虛假招標(biāo)、租金定價(jià)過(guò)低導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失問(wèn)題，H區(qū)部分納稅單位稅費(fèi)未及時(shí)足額入庫(kù)問(wèn)題等。審計(jì)結(jié)果引起了H區(qū)的高度重視，有關(guān)部門(mén)積極整改。該審計(jì)項(xiàng)目獲得江西省審計(jì)廳組織評(píng)選的2013年度全省審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

審前調(diào)查明重點(diǎn)

接受審計(jì)任務(wù)后，為有的放矢，審計(jì)組首先對(duì)該區(qū)進(jìn)行審前調(diào)查。通過(guò)發(fā)放多張審前調(diào)查表，全面掌握H區(qū)2012年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支總體情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況、以往接受審計(jì)情況，并重點(diǎn)了解了2012年度全區(qū)重大項(xiàng)目推進(jìn)情況、房屋征收拆遷情況。同時(shí)下發(fā)《村集體房產(chǎn)、地產(chǎn)、對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)管理情況表》至所有行政村，以確定村級(jí)財(cái)務(wù)管理審計(jì)的重點(diǎn)村。

根據(jù)審前調(diào)查的情況，審計(jì)組制定了審計(jì)實(shí)施方案，確定了審計(jì)重點(diǎn)。此次審計(jì)以該區(qū)2012年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，重大事項(xiàng)可追溯相關(guān)年度，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，摸清H區(qū)財(cái)政收支的總量和結(jié)構(gòu)，財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，財(cái)政收支管理和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制、村級(jí)財(cái)務(wù)管理、房屋征收拆遷、社會(huì)事業(yè)管理情況等，評(píng)價(jià)全區(qū)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制和約束機(jī)制，不斷提高績(jī)效水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，促進(jìn)新區(qū)加強(qiáng)和改善管理。

此次審計(jì)覆蓋范圍廣，涉及的單位多，業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。為使參審人員能夠迅速掌握審計(jì)重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，在審前，審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容集中進(jìn)行了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組召開(kāi)多次碰頭會(huì)，對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行交流、探討，統(tǒng)一審計(jì)口徑。

內(nèi)查外調(diào)破謎團(tuán)

村級(jí)財(cái)務(wù)管理情況是此次審計(jì)的重點(diǎn)之一。審計(jì)人員在對(duì)下發(fā)至各行政村的《村集體房產(chǎn)、地產(chǎn)、對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)管理情況表》進(jìn)行梳理篩選時(shí)發(fā)現(xiàn)，W村的一期還建房公建店面中有8 719.56平方米均租給了P公司，租賃期限為20年，且租金定價(jià)較低，這引起了審計(jì)人員的關(guān)注，決定將W村公建店面出租情況作為審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)人員從該公建店面的招標(biāo)程序入手，從W村調(diào)閱了2010年該公建店面的招標(biāo)相關(guān)材料，通過(guò)對(duì)當(dāng)時(shí)的投標(biāo)資料和3家投標(biāo)單位進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，熊某是現(xiàn)承租單位P公司的副經(jīng)理，在投標(biāo)登記時(shí)又是另一家投標(biāo)單位Y店的聯(lián)系人，熊某的雙重身份使得審計(jì)人員對(duì)W村公建店面公開(kāi)招標(biāo)的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。

審計(jì)人員查看了W村與P公司簽訂的店面租賃合同，發(fā)現(xiàn)租賃期限為20年，且合同約定2011年1月1日～2015年12月31日，月租金為每平方米7.1元，第二個(gè)五年月租金每平方米10.1元，第三個(gè)五年月租金每平方米16元，第四個(gè)五年月租金每平方米22元，合同定價(jià)不合市場(chǎng)常理。

為獲得更多線索，審計(jì)人員決定前往店面所在地進(jìn)行入戶調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，P公司承租后，將大部分店面進(jìn)行了轉(zhuǎn)租，多數(shù)店面租金為每平方米20元左右。為搞清楚P公司到底轉(zhuǎn)租了多少店面，審計(jì)人員多次與P公司負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員聯(lián)系，P公司人員起初十分不配合審計(jì)調(diào)查，后來(lái)在審計(jì)人員的多次溝通下，終于拿出了轉(zhuǎn)租合同及部分賬務(wù)資料。除去P公司法人代表涂某的親戚開(kāi)辦酒店無(wú)償使用800平方米店面未收取租金外，P公司共計(jì)轉(zhuǎn)租7 901.9平方米的店面并收取租金，租金每平方米定價(jià)10元～34元不等。

通過(guò)查閱P公司和W村的賬務(wù)資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)P公司2010年8月至2012年12月收取轉(zhuǎn)租租金共計(jì)248.54萬(wàn)元;而W村只收到P公司交納2011年至2012年6月的租金111.44萬(wàn)元，至審計(jì)時(shí)，P公司違約拖欠W村2012年下半年店面租金37.15萬(wàn)元，拖欠W村2011年～2012年物業(yè)管理費(fèi)10.46萬(wàn)元。因?qū)徲?jì)手段有限，局領(lǐng)導(dǎo)研究決定將上述W村公建店面涉嫌虛假招標(biāo)、店面租金定價(jià)過(guò)低導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失的線索移送至市紀(jì)委。

數(shù)據(jù)分析顯威力

在對(duì)H區(qū)地稅局2012年度稅收征管情況進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是H區(qū)主要的稅收來(lái)源，因此將審計(jì)重點(diǎn)鎖定至這些企業(yè)。通過(guò)對(duì)H區(qū)《2012年度稅款入庫(kù)明細(xì)表》進(jìn)行排序和篩選，最終挑選了8家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年度稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)人員首先制作了一張《2012年度稅收征管審計(jì)抽查表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《抽查表》），將營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、土地增值稅、防洪保安資金和價(jià)格調(diào)節(jié)基金作為審計(jì)稅種，并設(shè)置好相應(yīng)的稅率和計(jì)算公式。隨后，向H區(qū)地稅局調(diào)閱了這8家企業(yè)的稅收征管檔案，發(fā)現(xiàn)其中有4家單位納稅申報(bào)資料不全。為取得完整的資料，審計(jì)人員對(duì)這4家企業(yè)進(jìn)行了延伸調(diào)查取證。拿到所有完整的納稅資料后，審計(jì)人員通過(guò)這8家企業(yè)2012年年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2012年度利潤(rùn)表確定了企業(yè)2012年度應(yīng)納稅收入，將應(yīng)納稅收入填入《抽查表》中，計(jì)算得出各稅種2012年度應(yīng)征稅額。通過(guò)與稅收征管檔案中企業(yè)納稅申報(bào)表和《2012年度稅款入庫(kù)明細(xì)表》進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)其中有7家企業(yè)2012年年度稅費(fèi)未及時(shí)足額繳納入庫(kù)。

審計(jì)后，該局將該問(wèn)題移送至市H區(qū)地稅局處理，上述稅費(fèi)已全部繳納到位。

審計(jì)整改出效果

此次對(duì)H區(qū)2012年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)覆蓋面廣，查出違規(guī)資金、管理不規(guī)范資金大，整改率高，審計(jì)效果顯著。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的W村一期還建房公建店面出租涉嫌虛假招標(biāo)、店面租金定價(jià)過(guò)低導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失的違法違規(guī)問(wèn)題移送市紀(jì)委后，市紀(jì)委根據(jù)審計(jì)局報(bào)送的問(wèn)題及線索，對(duì)涉及的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的調(diào)查，并根據(jù)初步調(diào)查結(jié)果，將該問(wèn)題和線索轉(zhuǎn)給H區(qū)紀(jì)檢部門(mén)處理。

審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)的H區(qū)部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年度未及時(shí)繳納稅費(fèi)涉及金額達(dá)5 000多萬(wàn)元，該問(wèn)題移送至H地稅局處理，拖欠稅費(fèi)已全部繳納到位。審計(jì)抽查還發(fā)現(xiàn)，H區(qū)城投公司、F管理處、S村、R村等四個(gè)單位共計(jì)漏繳稅費(fèi)1 700多萬(wàn)元。針對(duì)該問(wèn)題，審計(jì)局對(duì)H區(qū)下達(dá)了審計(jì)整改書(shū)，要求相關(guān)單位自行向稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)繳稅費(fèi)。審計(jì)后，該稅費(fèi)已全部繳納到位。

H區(qū)的相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果，舉一反三，制定了相關(guān)制度。H區(qū)F管理處制定了2項(xiàng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和農(nóng)村“三資”管理的規(guī)章制度;H管理處下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)》;J管理處下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村（站）財(cái)務(wù)管理的通知》和《關(guān)于做好J管理處社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理工作的通知》;S鎮(zhèn)政府對(duì)賬面虛增的現(xiàn)金和應(yīng)付款全部進(jìn)行了調(diào)賬處理，對(duì)村賬鎮(zhèn)管的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一，并對(duì)征繳不到位的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)下發(fā)了告知書(shū)，全面征繳。

審計(jì)啟示

1.領(lǐng)導(dǎo)重視，排憂解難。H區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)涉及范圍廣、單位多、情況復(fù)雜，審計(jì)過(guò)程中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持幫助我們排除了可能面臨的阻力，為審計(jì)工作順利開(kāi)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.把握細(xì)節(jié)、明確重點(diǎn)。細(xì)節(jié)決定成敗，對(duì)審計(jì)資料仔細(xì)分析，認(rèn)真比對(duì)有助于找到問(wèn)題的突破口。審計(jì)中，不可能面面俱到，只有抓住重點(diǎn)，才能快速有效發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問(wèn)題線索。

3.注重質(zhì)量，方法得當(dāng)。審計(jì)過(guò)程必須始終把質(zhì)量放在第一位，注重技術(shù)方法。在調(diào)查取證階段，審計(jì)人員把紙質(zhì)資料審查和實(shí)地查看相結(jié)合，用敏銳察覺(jué)力和專(zhuān)業(yè)廣泛的審計(jì)能力發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)線索。在對(duì)村集體店面對(duì)外出租的真實(shí)、完整、效益性進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員既仔細(xì)查閱了相關(guān)租賃合同、賬務(wù)資料和相關(guān)臺(tái)賬，又前往店面所在地進(jìn)行入戶調(diào)查和拍照取證，通過(guò)相互比對(duì)，確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。

4.運(yùn)用AO，提高效率。該項(xiàng)目采用計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的方式，積極運(yùn)用AO系統(tǒng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。同時(shí)，通過(guò)將部分被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，對(duì)賬表進(jìn)行分析，提高了審計(jì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了審計(jì)疑點(diǎn)。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）