葉靜嫻

摘 要：近年來，審計信息化快速發(fā)展，除了大大提高審計效率之外，其對審計質(zhì)量的管控也產(chǎn)生了一定影響。本文分析了審計信息化對審計工作的影響，并總結(jié)了審計信息化背景下審計質(zhì)量管控所存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：審計信息化；審計質(zhì)量管控；規(guī)范；安全

一、審計信息化的市場現(xiàn)狀

審計信息化是指利用現(xiàn)代化信息通訊技術(shù)將審計核算與企業(yè)管理有機(jī)結(jié)合的過程。我國在該領(lǐng)域的發(fā)展1981年剛剛起步，發(fā)展較晚，直到2013年財政部才印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，為企業(yè)的審計信息化提供了一定程度的良好發(fā)展空間。目前我國企業(yè)的審計信息化發(fā)展受限于企業(yè)規(guī)模、技術(shù)水平等多方因素，現(xiàn)狀不容樂觀，大多數(shù)中小企業(yè)僅以記賬軟件代替了手工記賬，并未充分發(fā)揮審計信息化的全面作用。

二、審計質(zhì)量管控的內(nèi)容及意義

審計質(zhì)量的內(nèi)容包括對企業(yè)審計工作內(nèi)部各項操作規(guī)范、準(zhǔn)則及法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部質(zhì)量和企業(yè)審計工作是否能滿足政府、社會、公眾外部期待的外部質(zhì)量兩大主要部分。審計質(zhì)量管控就是對審計質(zhì)量進(jìn)行管理，包括計劃、制約、檢查和反饋，由審計機(jī)關(guān)對審計項目從立項到出具報告的全程進(jìn)行系統(tǒng)化體系化的監(jiān)管。

審計質(zhì)量管控的好壞直接影響到審計的質(zhì)量，因此在審計工作中不可或缺。并且審計質(zhì)量管控是審計工作適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時也是企業(yè)降低審計風(fēng)險和規(guī)避法律訴訟的有效途徑之一。

三、審計信息化發(fā)展對審計工作的影響

1.審計工作“無紙化”。審計信息化將信息通訊技術(shù)全面應(yīng)用到了審計工作中的方方面面，審計人員無需紙張記賬，而只需在電子記賬軟件中輸入各項數(shù)據(jù)即可。審計底稿、審計證據(jù)及有關(guān)審計檔案也將“無紙化”，成為計算機(jī)數(shù)據(jù)庫中的一段代碼。

2.審計工作的安全性。審計信息化將數(shù)據(jù)的安全性、可靠性變成了未來審計工作需注意的一大重點(diǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計工作尤其需要重點(diǎn)驗證數(shù)據(jù)庫中信息的真實可靠性以及保證釋放入外部網(wǎng)絡(luò)信息的安全性。在審計數(shù)據(jù)被自動化處理并錄入數(shù)據(jù)庫的過程中，審計人員當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注原始憑證數(shù)據(jù)的真實可靠性以及數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險等級有多高等安全性問題。

3.擴(kuò)張了審計工作的空間范圍。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計信息的大范圍交流共享將不再是問題，空間距離被大大縮短。在如此開放的空間范圍內(nèi)進(jìn)行審計工作必須擴(kuò)大審計工作的空間范圍至交易關(guān)聯(lián)方以及相關(guān)信息用戶，以保證審計信息的安全。

四、審計信息化背景下審計質(zhì)量管控存在的問題

審計信息化大大提高了審計效率，但其對審計工作產(chǎn)生的影響在一定程度上也對審計質(zhì)量管控工作提出了挑戰(zhàn)。主要有以下幾個方面：

1.傳統(tǒng)審計觀念牢固，審計管控質(zhì)量難以保證。審計信息化要求包括理論研究、實務(wù)工作、管理模式、知識結(jié)構(gòu)等各個方面的所有審計領(lǐng)域都需要啟用現(xiàn)代化信息技術(shù)，即向?qū)徲嫻ぷ鳌盁o紙化”轉(zhuǎn)變。而在當(dāng)下社會企業(yè)的審計部門中，很多審計人員的傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，并未真正做到審計“無紙化”，而只是利用計算機(jī)進(jìn)行收集信息和檢索資料等方面的自動化辦公工作，依然采用手工方法記賬審計，這種人工審計的方式繞過了審計信息化中計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和分析的過程，大大增加了審計工作的錯誤率，因而使審計管控質(zhì)量難以保證。

2.審計信息化未形成完善規(guī)范的操作流程，審計質(zhì)量管控難以評價。與傳統(tǒng)審計相比，審計信息化的操作流程完全不同，但當(dāng)下缺乏完善規(guī)范的操作流程標(biāo)準(zhǔn)，對信息化審計進(jìn)行審計質(zhì)量管控時仍套用老套的傳統(tǒng)審計流程，并未將審計證據(jù)進(jìn)行SQL語句和審計思路的描述。同時，對于信息化審計項目中的很多重要環(huán)節(jié)包括立項、數(shù)據(jù)需求分析、形成審計報告、利用審計成果以及審計后評估等仍缺乏完善的操作流程，難以評價其審計質(zhì)量。

3.缺少信息化的復(fù)核把關(guān)模式，審計質(zhì)量管控難以測試。信息化審計與傳統(tǒng)審計由于在審計環(huán)境、審計思維、審計線索、審計測試的范圍和對象、審計的技術(shù)方法、審計流程、審計方式和審計風(fēng)險等方面皆有較大差異因而無法使用相同的審計復(fù)核模式。標(biāo)準(zhǔn)不一因而審計質(zhì)量的復(fù)核工作存在缺位，利用電子數(shù)據(jù)重新執(zhí)行或者計算分析SQL語句變得困難。

4.審計信息化的復(fù)合型人才缺失，審計質(zhì)量管控難以深化。人才是第一生產(chǎn)力。近年來，國家加大了對審計信息化的投入，強(qiáng)化了人才培養(yǎng)，但依然供不應(yīng)求。目前審計部門中的審計人員水平參差不齊，同時掌握審計業(yè)務(wù)和計算機(jī)信息化能力的復(fù)合型人才依然缺失，這成為了制約審計信息化深化發(fā)展的重要瓶頸之一。

五、審計信息化背景下加強(qiáng)審計質(zhì)量管控的措施

1.強(qiáng)化審計信息化意識。 企業(yè)需要充分認(rèn)識到審計信息化的重要性并在企業(yè)管理中對審計信息化高度重視。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的宣傳和管理理念的更新，督促審計人員摒棄傳統(tǒng)的審計觀念，定期進(jìn)行審計信息化的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)實現(xiàn)審計信息化的建設(shè)。

2.完善信息化審計的保密系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行信息審計化工作的前提便是保證企業(yè)審計信息的安全，避免使企業(yè)商業(yè)機(jī)密外露，陷入惡性競爭甚至引發(fā)法律訴訟。具體包括對審計信息數(shù)據(jù)庫的強(qiáng)化建設(shè)，在完善其功能的基礎(chǔ)上加強(qiáng)保密設(shè)定，重視人員保密協(xié)議的簽訂，定期對審計信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級等安保工作。

3.規(guī)范信息化審計管控的標(biāo)準(zhǔn)體系與操作流程。在審計信息化的背景下，必須靠國家和政府的強(qiáng)制力利用法律營造一個規(guī)范的外部環(huán)境，使信息化審計質(zhì)量管控有法可依，有規(guī)范可用。需加強(qiáng)審計準(zhǔn)則的可操作性，建立和完善以審計復(fù)核審理、檢查考核和責(zé)任追究為內(nèi)容的審計質(zhì)量控制制度體系，只有這樣規(guī)范信息化審計管控的標(biāo)準(zhǔn)體系與操作流程才能更好的進(jìn)行審計質(zhì)量管控。

4.加強(qiáng)對審計信息化復(fù)合型人才的培養(yǎng)。政府需加大對相關(guān)教育領(lǐng)域的投入，聯(lián)合企業(yè)，培養(yǎng)更多的審計信息化復(fù)合型人才，幫助其培養(yǎng)正確的職業(yè)觀，并鼓勵其投身審計信息化建設(shè)。

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