姜楠

我國企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究

姜楠

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，加強(qiáng)納稅籌劃研究對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的作用和意義。本文首先簡(jiǎn)要介紹了納稅籌劃的基本內(nèi)涵和重要意義，然后重點(diǎn)論述了當(dāng)前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題，最后就如何進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量提出了幾點(diǎn)對(duì)策和建議。

納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策建議

所謂納稅籌劃，主要是指企業(yè)在國家相關(guān)法律制度規(guī)定允許的范圍內(nèi)所采取的一系列減輕稅負(fù)的措施和活動(dòng)，通常包含一整套完整合理的企業(yè)納稅計(jì)劃。納稅籌劃具有以下基本原則：一是服從全局原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)全局出發(fā)，以企業(yè)整體稅負(fù)的降低為目標(biāo)；二是成本效益原則，也就是說企業(yè)應(yīng)該對(duì)實(shí)際納稅籌劃工作的成本進(jìn)行評(píng)估，從具體的經(jīng)濟(jì)性來判斷具體措施的可取性。三是長(zhǎng)期發(fā)展原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，在全面統(tǒng)籌和整體協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上來制定和選擇相應(yīng)的納稅策略。為此，企業(yè)應(yīng)該積極地結(jié)合自身的經(jīng)營實(shí)際，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，深入研究各種稅收優(yōu)惠政策，從而制定和選擇對(duì)企業(yè)發(fā)展最為有利的稅收方案，既保證企業(yè)的納稅行為處在國家允許的范圍之內(nèi)，同時(shí)又能夠盡可能減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造巨大的動(dòng)力。

一、當(dāng)前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題

（一）對(duì)納稅籌劃工作的重視程度不夠

應(yīng)該說，納稅籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，既需要充分了解和透徹研究國家和政府的各項(xiàng)規(guī)章制度，又必須要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前和未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際來做出科學(xué)合理的決策。也正是由于納稅籌劃工作本身具有一定的復(fù)雜性，使得我國很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不到位，思想上沒有真正重視起來，嚴(yán)重影響和制約了具體工作的實(shí)際開展?？偨Y(jié)來看，企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作重視程度不夠主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是思想觀念上存在一定的誤區(qū)，還停留在傳統(tǒng)的思維層次上，未能將納稅籌劃與偷稅漏稅嚴(yán)格區(qū)分開來，沒有深入地研究國家制定的各項(xiàng)稅收制定和優(yōu)惠政策。二是企業(yè)決策者在日常管理尤其是財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)于納稅籌劃工作沒有給予足夠的支持和鼓勵(lì)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)工作者們?cè)谌粘９ぷ鬟^程中缺乏積極研究和主動(dòng)探求的精神，只知道按部就班地開展工作，在思想上沒有樹立起深入籌劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的意識(shí)，使得納稅籌劃工作得不到很好地開展和普及。

（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍缺乏

缺乏專業(yè)化的納稅人才隊(duì)伍是當(dāng)前很多企業(yè)都面臨的實(shí)際問題，也是制約我國企業(yè)納稅籌劃工作整體質(zhì)量的關(guān)鍵因素。從大的方面來說，納稅籌劃是一項(xiàng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合性工作，需要從全局的高度來進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，否則很難取得實(shí)實(shí)在在的效果；從小的方面來說，納稅籌劃是企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)工作過程中的一種優(yōu)化行為，旨在通過減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等舉措來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和經(jīng)營效益。然而，納稅籌劃工作的每一環(huán)節(jié)都離不開相關(guān)崗位工作人員專業(yè)化的操作和實(shí)施，離不開多學(xué)科理論知識(shí)和實(shí)踐技能的支撐。從實(shí)際情況來看，我國很多企業(yè)還未能及時(shí)引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才，納稅籌劃工作在一段時(shí)間內(nèi)還將繼續(xù)停留在一個(gè)較低的水平上。

（三）企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作全局性把握不到位

當(dāng)前我國很多企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，往往只是以短時(shí)間內(nèi)的稅務(wù)減免為目標(biāo)，缺乏一定的全局性考量，在很大程度上致使企業(yè)的納稅籌劃工作陷入了僵局，最終很難取得所預(yù)期的效果。成本效益和長(zhǎng)期發(fā)展是納稅籌劃工作很重要的兩個(gè)基本原則，在實(shí)際工作過程中，納稅籌劃也會(huì)產(chǎn)生一定的成本，只有當(dāng)這種成本小于納稅籌劃創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，實(shí)際的納稅籌劃工作才有意義。但是在短時(shí)間內(nèi)納稅籌劃很難產(chǎn)生令人滿意的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)只是著眼于企業(yè)短時(shí)間內(nèi)稅負(fù)的減輕，那么將直接影響決策過程中最有方案的選擇，給企業(yè)長(zhǎng)期和整體利益的取得創(chuàng)造一定的障礙。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量的幾點(diǎn)措施

（一）強(qiáng)化納稅籌劃工作的重要作用

對(duì)于企業(yè)管理者來說，要深入認(rèn)識(shí)納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義和作用，將其上升到影響企業(yè)戰(zhàn)略全局的高度來加以重視。納稅籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵舉措之一，也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，要將納稅籌劃納入企業(yè)整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，在納稅籌劃中要緊密配合各個(gè)職能部門，保證企業(yè)管理有效暢通；要積極做好相關(guān)理論研究和方案制定工作，在制度上和文化上為實(shí)際工作的開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）重視納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的日益拓展，面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種稅種和越發(fā)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者尤其是納稅籌劃崗位人員應(yīng)該具備深厚的理論知識(shí)和精湛的專業(yè)技能，才能夠在實(shí)際工作中表現(xiàn)出更強(qiáng)的應(yīng)變能力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。一方面企業(yè)要積極引起與時(shí)代發(fā)展和實(shí)際工作相適應(yīng)的納稅籌劃專業(yè)人才，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)扭轉(zhuǎn)和改變當(dāng)前企業(yè)在納稅籌劃方面的不利局面，迅速提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。另一方面企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作者的再教育力度，結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)更新和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)，重點(diǎn)是思想觀念和認(rèn)識(shí)水平上的更新，是他們能夠及時(shí)樹立起科學(xué)統(tǒng)籌的工作理念，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展積蓄理念。

（三）全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)納稅籌劃工作

一是要做好稅額籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該積極研究國家稅收政策中所規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上來制定自身的納稅方案，從而減少企業(yè)的稅務(wù)支出，這是納稅籌劃工作最為基礎(chǔ)的方面。二是要將企業(yè)的納稅籌劃與自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，將納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和價(jià)值最大化的重要支撐，從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮出發(fā)，堅(jiān)持納稅籌劃的基本原則。尤其需要指出的是，企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歸宿都應(yīng)當(dāng)是企業(yè)整體收益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化，而并非簡(jiǎn)單地減少稅款。減少稅款的繳納當(dāng)然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡(jiǎn)單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現(xiàn)的結(jié)果是稅款確實(shí)減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加。

總之，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的巨大推動(dòng)作用是長(zhǎng)期性，不僅能夠極大地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能夠提升企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的感知程度。隨著新稅法的出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)該積極研究相關(guān)的稅制改革內(nèi)容，合理地調(diào)整自身的納稅籌劃方案，進(jìn)一步強(qiáng)化決策方案的可操作性和經(jīng)濟(jì)性，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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[2]孫欣，李維剛.企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].中外企業(yè)家，2014（08）.

[3]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（22）.

（作者單位：大慶油田礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部）