惠國群

企業(yè)單位財政稅收體制改革與創(chuàng)新探究

惠國群

稅收在我國財政整體收入中有著重要位置，為充分實現(xiàn)資源優(yōu)化，要不斷進行財政稅收體制改革。本文將結(jié)合加強企業(yè)單位財政稅收體制改革的重要意義，對現(xiàn)階段企業(yè)單位財政稅收體制中存在的問題進行分析，并積極探索出有效改革對策，以實現(xiàn)財政稅收高效管理，推進我國經(jīng)濟進步，提高人們生活綜合水平。

企業(yè)單位；財政稅收；體制改革；創(chuàng)新探索

新形勢下財政稅收體制不斷發(fā)展變化，傳統(tǒng)稅收體制在經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)代社會已經(jīng)無法滿足社會基本需求，因此要加強改革創(chuàng)新。財政稅收體制改革對提升人們生活質(zhì)量水平，加強人們生活保障都有著重要作用。為實現(xiàn)高效財政體制改革，要制定符合現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀的稅收制度，為國家經(jīng)濟發(fā)展和人們生活水平提升打好基礎(chǔ)。

一、財政稅收體制改革的重要意義

加強企業(yè)單位財政稅收體制改革，對促進社會資源優(yōu)化配置，促進社會經(jīng)濟體制完善，有效調(diào)節(jié)收入分配收入有著至關(guān)重要的影響。同時，有效的財政稅收體制創(chuàng)新能夠推動社會產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。財政稅收體制改革背景下，主要采取政府采購管理制度，使社會支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，實現(xiàn)政府行為轉(zhuǎn)變，即管理型轉(zhuǎn)為服務(wù)型。對現(xiàn)階段企業(yè)單位預(yù)算管理體制進行改革，實現(xiàn)預(yù)算體制創(chuàng)新和優(yōu)化。同時，稅制改革對實現(xiàn)以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系的建立有著至關(guān)重要的影響，促進新型稅制轉(zhuǎn)變。

二、現(xiàn)階段財企業(yè)單位政稅收體制存在的問題

1.財政稅收體制局限性

在我國當(dāng)前的財政稅收體制中并沒有將非稅收入納入到政府收入體系的管理范圍內(nèi),在沒有加入到我國財政稅收體制中的重要稅種,往往具有極其重要的調(diào)解社會分配功能,所得稅以及增值稅的設(shè)計方面存在不合理性,對于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展不能夠起到促進作用。此外,我國并沒有將當(dāng)前的國有資本的經(jīng)營收入納入到我國財政的收入范圍內(nèi),致使當(dāng)前各級政府的財政收入呈倒“金字塔”式,過于向上集中,財力分配嚴(yán)重失衡。中央與地方在分稅機制劃分中存在一定的不合理性,個別稅種界限不夠清晰,分稅制改革并不徹底,并不能夠建立出一套合理的分稅管理體制。

2.地方政府財力不均衡性

地方政府關(guān)于財政稅收問題主要體現(xiàn)出的問題為財力的不均衡性。地方各級政府之間的職能劃分缺乏靈活性，對復(fù)雜財政問題無法進行高效處理，直接將低了政府財政管理效率，同時使政府職能與其財務(wù)情況存在不均衡問題。這種財務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理，以及財務(wù)轉(zhuǎn)移處理不合理，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的痕跡性并沒有完全轉(zhuǎn)化,專項轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上存在兩個極端性,且各級政府間資金分配、轉(zhuǎn)移支付以及財務(wù)管理方面存在不透明、不規(guī)范,主觀隨意性很大等特點,致使財政效率低下,政府公信力度下降,負(fù)面作用大。

3.財政預(yù)算體制不完善

現(xiàn)階段我國企業(yè)單位主要面臨財政預(yù)算問題為預(yù)算體制涉及范圍較小，且資金流轉(zhuǎn)與挪用問題嚴(yán)重。在財政預(yù)算階段性管理中缺乏周期預(yù)算，直接影響我國財政預(yù)算的功能效用，這對進一步規(guī)劃我國財政發(fā)展有著一定影響，不利于財政宏觀手段干預(yù)。另外對財政預(yù)算體制缺乏有效的監(jiān)督管理，令預(yù)算審批缺乏實際效用，并使財政預(yù)算體制失去自身公信力。

三、加強企業(yè)單位財政稅收體制改革與創(chuàng)新分析

1.加強管理者綜合能力培養(yǎng)

為有效提升地方政府管理者以及企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的重視力度，首先要提高管理者的綜合能力。針對地方財政稅收體制改革，要對企業(yè)單位相關(guān)管理者進行定期培訓(xùn)，并在培訓(xùn)學(xué)習(xí)的同時不斷應(yīng)用于實踐，以鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，有效提升管理度財政稅收的管理能力。培養(yǎng)管理者的綜合能力，還包括管理者的溝通協(xié)調(diào)能力，提升自身稅收意識，通過自覺性約束自身稅收行為，實現(xiàn)良好的財政稅制改革環(huán)境的創(chuàng)建。

2.制定全面稅收體制

要調(diào)整直接稅與間接稅比例，實現(xiàn)以間接稅為主的稅制改革。為達到這一目的要增加直接稅比例，并改革個人所得稅的繳納情況，促進稅收優(yōu)惠政策的實行，進而形成相對全面、完善的稅收體制。對現(xiàn)階段的稅收管理體制進行合理調(diào)整，減少人為影響，以增強其體制的法律權(quán)威性，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅制體系管理突破與創(chuàng)新。

3.創(chuàng)新預(yù)算管理體制

針對預(yù)算管理體制的創(chuàng)新，要從預(yù)算范圍管理出發(fā)，擴大其范圍，并在各級政府成立預(yù)算管理獨立部門，在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會辦公室等。要不斷加強預(yù)算體制的監(jiān)督，保證預(yù)算管理與我國經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略相一致。在擴大預(yù)算范圍的同時完善復(fù)式預(yù)算模式。復(fù)式預(yù)算體系的建立，是指對資本性預(yù)算以及常規(guī)性預(yù)算等進行統(tǒng)一管理。要將政府相關(guān)財政活動盡可能納入預(yù)算管理中，并加大財政活動監(jiān)管力度。

4.實現(xiàn)分權(quán)財政體制建立

中央對地方要合理進行分權(quán)，促進地方財政自主權(quán)進一步擴大。針對分權(quán)財政體制要通過管理人員進行科學(xué)分配，并緩慢有序?qū)崿F(xiàn)稅收征管一體化。在分權(quán)體制下要將稅種屬性作為中央和地方劃分依據(jù)，實現(xiàn)合理比例的中央與地方政府財政管理，與此同時能夠降低地方政府在財政方面的壓力。對各基層政府進行財政體制創(chuàng)新，對各級政府實現(xiàn)分層財政體制管理。要對各級政府財政收入加強監(jiān)管，保證收入來源的可靠性，對政府收入機制進行嚴(yán)格的法律規(guī)范，促進公共服務(wù)平等，同時擴大資金轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模性。

5.加強經(jīng)濟發(fā)展與財政管理協(xié)調(diào)性

在現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制影響下，各級政府對市場競爭干預(yù)過多，對相關(guān)企業(yè)財政補貼及資金支持過度，直接降低了財政資金的應(yīng)用效率，對社會的經(jīng)濟發(fā)展有著制約性影響，對實現(xiàn)公共財政目標(biāo)也有著一定的扭曲性影響。針對現(xiàn)階段的財政制度管理要在公共財政原則下進行，對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度要不斷加大，完善公共領(lǐng)域建設(shè)，以達到為市場經(jīng)濟競爭提供一個有序、公平的環(huán)境。要在經(jīng)濟發(fā)展和財政管理之間探索出一個有效方案，加強兩者互動，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)完善和優(yōu)化，促進我國經(jīng)濟質(zhì)量的提升，最終促進經(jīng)濟與財政兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。

綜上所述，現(xiàn)階段加強企業(yè)單位財政稅制改革和創(chuàng)新，要結(jié)合我國實際發(fā)展情況，總結(jié)經(jīng)驗的同時借鑒國外經(jīng)驗，進一步深化體制改革的同時，促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。為完善稅制改革，要加大對公共財政體系建設(shè)，完善財政制度，規(guī)范各級政府行為，以促進財政稅收體制改革進一步科學(xué)化和規(guī)范化。

[1]楊建國.轉(zhuǎn)型期中國財政制度變遷與經(jīng)濟發(fā)展績效研究——基于四川“省管縣”財政體制改革試點分析[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2012（06）.

[2]張儉.對財政稅收制改革創(chuàng)新的認(rèn)識與探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012，03.

[3]譚學(xué)良.我國縣域公共就業(yè)服務(wù)的碎片化及其整體性治理——基于系統(tǒng)權(quán)變模型的理論與實證研究[D].上海：華中師范大學(xué)，2014（03）.

（作者單位：中山市經(jīng)緯會計咨詢服務(wù)有限公司）