張彥紅

集團管控之財務管控研究

張彥紅

在企業(yè)集團中，如何界定企業(yè)母子公司之間的責任和權利，選擇怎樣的集團管控方式，以及如何保證企業(yè)集團對子公司的財務管控成為了企業(yè)集團重點研究的問題。

集團管控；財務管控；模式；研究

我國企業(yè)集團的發(fā)展離不開對其各個公司組成部分的財務活動進行有效的管控，科學的財務管控模式是整合企業(yè)集團各個子公司的資源，協(xié)調(diào)整個集團財務管理，實現(xiàn)企業(yè)集團管控一體化的重要保障。根據(jù)我國企業(yè)集團對其子公司財務管理的權責劃分的方式，企業(yè)集團的財務管控模式主要有三種：集權制、分權制以及統(tǒng)分結(jié)合制。

那么企業(yè)集團應該采用哪種模式來財務管控集團財務管控？這需要企業(yè)的管理者根據(jù)企業(yè)集團所處的行業(yè)以及其出售產(chǎn)品的特征，企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的行為能力來選擇企業(yè)財務管控模式。

一、企業(yè)集團財務管控的職能

（一）對企業(yè)集團的財務制度進行管理

企業(yè)集團進行財務管控能夠確保企業(yè)集團能夠有統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)集團財務制度，并且建立完善的匯報體系，以確保企業(yè)集團旗下的各個子公司能夠嚴格的按照企業(yè)財務管控的要求來執(zhí)行企業(yè)的財務制度。企業(yè)旗下集團子公司可以根據(jù)公司自身經(jīng)營的特點來制定相應的財務制度以及財務流程，但是必須與集團財務管控的要求相契合。

（二）對企業(yè)集團的財務預算進行管理

企業(yè)集團應該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來制定總的戰(zhàn)略目標，并以此來編制企業(yè)的預算，將預算中的各項指標分解并且下達給企業(yè)集團旗下的各個子公司。奇特集團旗下的子公司必須要根據(jù)集團下達的指標來進行自身的財務預算的編制，并及時上報企業(yè)集團進行審批。企業(yè)集團需要建立專業(yè)化的預算管理團隊，以審查以及統(tǒng)計企業(yè)集團各個子公司的預算，并編制總的預算。子公司必須嚴格按照集團審批的預算來執(zhí)行日常經(jīng)營，并且在集團允許的情況下適當?shù)恼{(diào)整預算的偏差。

（三）對企業(yè)集團的資金進行管理

企業(yè)集團可以通過財務管控對集團的籌資活動以及氣團內(nèi)部資金分配等進行管理，而子公司自身負責日產(chǎn)經(jīng)營中自身資金的具體周轉(zhuǎn)管理。

（四）對企業(yè)集團的投融資活動進行管理

財務管控還被企業(yè)集團用于對自身以及子公司的投資、籌資重組等活動進行全程管理，而子公司則需要在集團的指導下完成各項投融資活動。例如，諾基亞企業(yè)集團要求其旗下的每一個子公司以周為單位預測未來的資金流動，并為缺乏資金的子公司提供低成本的融資，為資金富裕的子公司提供委托貸款并為其擔保風險。

（五）對企業(yè)集團的資產(chǎn)進行管理

企業(yè)集團通過財務管控對子公司的資產(chǎn)進行監(jiān)管，子公司則負責對自身擁有的資產(chǎn)進行保值，甚至是增值的日常管理。

（六）對企業(yè)集團的人員進行管理

企業(yè)集團可以通過向企業(yè)各個子公司外派財務人員來進行財務管控，并且根據(jù)自身企業(yè)的財務管控模式來決定外派的人員的職位，例如，財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務人員等等，這些外派人員在進行對子公司的財務管理工作的過程中直接向集團進行匯報。

（七）對企業(yè)集團的財務風險進行管理

企業(yè)集團必須要建立完善的財務預警機制來保障對子公司的財務管控，以便于企業(yè)集團能夠及時的發(fā)現(xiàn)集團以及旗下子公司的財務風險，并且提出解決問題的建議。當企業(yè)集團爆發(fā)財務風險的過程中，進行必要的危機處理，減少集團的損失。

二、以甲集團為例對集團財務管控進行建議

（一）加強集團董事會對集團控股公司的管控

為了保障企業(yè)集團對其旗下控股公司的有效的財務管控，企業(yè)集團必須要保障董事會的經(jīng)營管控。甲集團每年的年初和年末都會召開董事會，確定企業(yè)的財務管理制度和財務預算制度等等。因此，集團對企業(yè)的財務管控可以分為以下兩個方面。

（1）對企業(yè)的財務管理制度進行授權

為了能夠更好的進行財務管控，企業(yè)應該建立完善的制度，進行分級授權，并且相互制衡的財務管理制度。按照企業(yè)集團每一個子公司的各個部門的所有的業(yè)務情況的重要程度、對集團的影響、以及時間等等各方面的因素對企業(yè)財務系統(tǒng)相關的人員，例如董事會、總經(jīng)理、財務經(jīng)理以及一般財務人員等進行授權，并由此決定企業(yè)集團子公司的財務制度。企業(yè)集團子公司必須根據(jù)集團財務制度的要求來建立自身制度，并向集團請求審批，并在集團董事會審批之后進行絕對的執(zhí)行。

（2）對企業(yè)的財務預算進行監(jiān)督

企業(yè)集團應該在每年的10月或者11月開始進行下一年度的預算編制，集團決策下一年度的經(jīng)營目標，并由集團財務部門制定預算草案，下達到旗下的各個子公司，子公司編制自身財務預算后上報集團審核。一旦集團批準，下年度必須嚴格按照要求進行執(zhí)行。但是企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中需要進行更正的需要經(jīng)過集團審批。

（二）企業(yè)集團可以采用外派財務人員的方式進行財務管控

為了保障企業(yè)集團財務管控，企業(yè)集團旗下各個子公司的財務人員可以由集團進行任免，薪資由集團來進行確定，并在子公司進行列支。財務人員必須要定期向集團匯報子公司的財務情況，并且嚴格落實企業(yè)濟源的所有的財務政策，真實準確的反應企業(yè)集團的經(jīng)營情況，參與對子公司各項工作的監(jiān)控，審批子公司的資金往來。集團定期對外派財務人員進行考核，并將考核情況與其績效掛鉤。甲集團對其外派財務總監(jiān)的工作進行五個等級的考核，對其財務管理工作盡責情況、其他業(yè)務部門對財務的滿意度、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況以及職業(yè)道德評價進行打分評價，并以此發(fā)放業(yè)績獎金以及年終紅包。

（三）加強企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度

為了能夠加強財務管控，企業(yè)集團必須要加強內(nèi)部審計工作，集團的內(nèi)部審計可以分為核數(shù)審計、管理審計以及項目投資調(diào)查等三個層面來進行。集團對子公司的審計需要從法律合規(guī)的角度以及財務、稅務等角度來進行嚴格的審查，并且要求集團派出的內(nèi)部審計人員與被審子公司無任何利益牽連并且由良好的職業(yè)道德和專業(yè)水平。

三、結(jié)論

企業(yè)集團的財務管控的目的在于保障企業(yè)集團能夠和諧一致的進行良好的發(fā)展。因此，企業(yè)集團必須要保障企業(yè)集團子公司在根據(jù)自身經(jīng)營情況制定自身財務制度以及財務戰(zhàn)略的過程中，兼顧企業(yè)集團的財務制度以及發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求。

[1]吳國忠.淺談集團公司的財務管控[J].中國注冊會計師, 2014(09).

[2]董德武.構(gòu)建集團型企業(yè)高效財務管控模式探索[J].交通財會,2014(06).

（作者單位：鄭州煤礦機械集團股份有限公司）