摘要:中小企業(yè)是我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)造成重大影響的關(guān)鍵部分。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善，我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量有十分明顯的提升。但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化勢(shì)頭不斷地?cái)U(kuò)張蔓延，使得我國(guó)中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。因此，為了幫助中小企業(yè)能有一個(gè)良好的、健康的發(fā)展，提高中小企業(yè)的運(yùn)行效率，就需要加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)。同時(shí)，中小企業(yè)迅速發(fā)展。因此，其內(nèi)部的控制體系建設(shè)就顯得越來(lái)越重要。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制是提高中小企業(yè)管理水平的重要手段，因而中小企業(yè)內(nèi)部控制受到了社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注和重視。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的含義

中小企業(yè)內(nèi)部控制指的就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行管理控制，從字面上看，中小企業(yè)內(nèi)部控制指的是一種管理模式，從內(nèi)涵上看，中小企業(yè)的內(nèi)控控制是指一個(gè)中小企業(yè)利用自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)組成的各個(gè)不同分工的部門產(chǎn)生相互制約、相互支持、相互聯(lián)系的關(guān)系，從而形成一種制度化的、規(guī)范化的、完整的、嚴(yán)密的有序管理體系，從而對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)資源的完整、安全提供有力的保護(hù)，這樣子既保證了會(huì)計(jì)信息的安全可靠，又使得中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為得到有效合理的協(xié)調(diào)和控制，有效地減少負(fù)面效應(yīng)的出現(xiàn)，從而能夠保證一個(gè)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)中，中小企業(yè)的價(jià)值體現(xiàn)在企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的未來(lái)價(jià)值之上。針對(duì)這樣的情況，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有力地提高整個(gè)中小企業(yè)的運(yùn)行效率、保障這個(gè)企業(yè)發(fā)展中的安全性、加大中小企業(yè)對(duì)外的影響力，能夠有保障的實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這也是中小企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制體系的主要目的。但是，就當(dāng)前的中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的方面更加廣泛，將中小的內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)要的歸納，就會(huì)發(fā)展中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系不僅僅有財(cái)務(wù)管理方面，還要牽涉到中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)，也就是說(shuō)企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理是提高中小企業(yè)的價(jià)值和提高中小企業(yè)的管理效能還有加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力等方面起著非常重要且不可輕視的作用。

二、實(shí)現(xiàn)對(duì)中小進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性和必要性

隨著中小企業(yè)在市場(chǎng)上面臨的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，就有必要對(duì)如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的體系做出改進(jìn)措施，如何減少?zèng)Q策的失誤，如何提升中小企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，如何在保障質(zhì)量的同時(shí)使利益最大化加快中小企業(yè)的發(fā)展，這些都是我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前需要面對(duì)的一個(gè)艱巨的而又必須要解決的問(wèn)題，不然中小企業(yè)就有可能面臨被淘汰的危險(xiǎn)。然而，就目前的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制體系仍處于一個(gè)不斷產(chǎn)生新的變化的階段，這就要求中小企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)和考慮自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷地提出完整的、有針對(duì)性的、有實(shí)效的新思路和解決中小企業(yè)問(wèn)題的新途徑。當(dāng)然，中小企業(yè)在發(fā)展中要面臨的問(wèn)題很多，所以如何利用好自身各個(gè)方面擁有的優(yōu)勢(shì)來(lái)有效地解決問(wèn)題、克服困難也就成了中小企業(yè)要思考的主要問(wèn)題，但是我們知道中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)際意義，這也必然也吸引了中小企業(yè)管理者的關(guān)注，牢牢的貫徹加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的態(tài)度，有效地構(gòu)建一個(gè)好的內(nèi)部控制體系，能夠有效的、合理的、科學(xué)的提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一旦中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致大量的中小企業(yè)的倒閉，在這其中，昭示了中小企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)造成的致命影響，在下面做出了具體的說(shuō)明。

(一)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)滿足我國(guó)法律的規(guī)定

目前，由于中小企業(yè)發(fā)展的速度過(guò)快，這就自然會(huì)衍生出不少的弊端，有不少問(wèn)題的滋生一時(shí)無(wú)法解決會(huì)間接或者直接的影響市場(chǎng)上中小企業(yè)的發(fā)展，所以為了更好的將強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)的政府部門短時(shí)間內(nèi)頒布了不少的法律制度例如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等等，其中不少對(duì)中小企業(yè)及時(shí)構(gòu)建自身內(nèi)部控制體系做出了明文規(guī)定，不僅對(duì)保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)方面進(jìn)行規(guī)定，還要求中小企業(yè)必須建立完善的、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，用以確保中小企業(yè)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的選擇

我國(guó)對(duì)構(gòu)建針對(duì)現(xiàn)代化的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)中小企業(yè)的法人代表治理結(jié)構(gòu)實(shí)行規(guī)范，并且相關(guān)的將強(qiáng)對(duì)有關(guān)的內(nèi)部控制體系越來(lái)越合理完善是現(xiàn)在中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的最基本的目標(biāo)。然而在面臨了許多風(fēng)險(xiǎn)的中小企業(yè)，想要正真的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的穩(wěn)健的發(fā)展，并且實(shí)現(xiàn)利益的有效最大化，構(gòu)建起完善的、時(shí)效性強(qiáng)的中小企業(yè)內(nèi)控控制體系，這做法毫無(wú)疑問(wèn)是有效實(shí)現(xiàn)這些期望目標(biāo)的最好保障。

(三)中小內(nèi)部控制是其對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管的基本要求

自從我國(guó)加入WTO以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化的影響使得我國(guó)中小企業(yè)同其他的同盟國(guó)一樣要接受國(guó)際金融法的條理。這就要求我國(guó)的中小企業(yè)必須遵照國(guó)際條例中的規(guī)定，建立起一套相應(yīng)的中小企業(yè)內(nèi)部控制的體系。換言之，中小企業(yè)在我國(guó)建立完整、完善的內(nèi)部控制體系和管理制度，不單單是對(duì)當(dāng)前的中小企業(yè)的快速有效發(fā)展有非常大的推動(dòng)作用，更大的是對(duì)將來(lái)中小企業(yè)發(fā)展到國(guó)外的市場(chǎng)去了提供一個(gè)必須要提供的前提。

(四)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的需求

根據(jù)上文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的定義介紹，可以知道，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系之所以構(gòu)建就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的有序化和規(guī)范化的實(shí)施，并且在最大程度上降低中小企業(yè)內(nèi)部和外部的各種可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)的資產(chǎn)完整，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全得到保證，以便實(shí)現(xiàn)更優(yōu)化的管理，進(jìn)而提高中小企業(yè)的運(yùn)行效率。在此同時(shí)，在推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，健全的內(nèi)部控制體系還能夠及時(shí)、高效的發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的不法行為，進(jìn)行及時(shí)的有效處理。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)中小企業(yè)的重視程度不夠

環(huán)境是一切物質(zhì)發(fā)展的前提，一個(gè)好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于一個(gè)好的體系產(chǎn)生有著極大的影響。然而，就目前我國(guó)的社會(huì)實(shí)際情況而言，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制提供的環(huán)境對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)能否順利的開展有著不可替代的作用，正是因?yàn)檫@樣，當(dāng)下形勢(shì)不容樂(lè)觀，中小企業(yè)高層對(duì)這項(xiàng)體制的重視程度完全不夠。但是要知道，中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最主要的參與者，提高經(jīng)濟(jì)的效益是其最根本的目的，正是因?yàn)檫@樣，中小企業(yè)高層把重心都放在了對(duì)新市場(chǎng)的開拓、對(duì)社會(huì)資源的爭(zhēng)奪、對(duì)生產(chǎn)效率的提高等方面，相比之下，對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)說(shuō)，由于其不能快速、顯著地體現(xiàn)效益，而且還需要使用一部分的資源，如此一來(lái)，成為了中小企業(yè)的“雞肋”項(xiàng)目，因而沒(méi)有得到充分的重視，從而使得中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，勞動(dòng)力的不均勻積極浪費(fèi)，作用點(diǎn)小，會(huì)計(jì)容易出錯(cuò)等等嚴(yán)重的狀況的出現(xiàn)。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控控制的執(zhí)行不到位

責(zé)權(quán)不明，落實(shí)不到位，使得建立起來(lái)的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系變成了一只空文，這使得中小企業(yè)內(nèi)部控制不僅不能提高中小企業(yè)的效率，反而讓人有空可鉆，滋生更對(duì)更加嚴(yán)重的問(wèn)題。要知道中小企業(yè)內(nèi)部控制的定義里面明確的指出了中小企業(yè)內(nèi)部控制是由中小企業(yè)的高層和員工們一起實(shí)施的分工明確、責(zé)權(quán)明確的、動(dòng)態(tài)的且有約束力的過(guò)程。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)很多中小企業(yè)在配置人員的崗位時(shí)也存在不合理等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部存在很多的業(yè)務(wù)混亂現(xiàn)象。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不強(qiáng)

在進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程之中，作為中小企業(yè)內(nèi)部控制最行之有效地一種手段之一就是加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督，在中小企業(yè)中能夠第一時(shí)間察覺(jué)出中小企業(yè)變化趨勢(shì)。但是在不少的中小企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的員工審核要求并不一致，這在一定程度上減弱了企業(yè)職工的積極性和責(zé)任心，最終導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管成為空談。

四、健全中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

(一)拔高中小企業(yè)內(nèi)部管理階層對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)

中小企業(yè)的管理階層作為企業(yè)的較為高級(jí)的階層，提高他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，只有讓企業(yè)的管理階層加強(qiáng)對(duì)明確有關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)利、建立全面的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系、確實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)、建立長(zhǎng)效有力的內(nèi)部控制監(jiān)督體制的重視，中小企業(yè)的內(nèi)部控制才能以此為契機(jī)，在一個(gè)良好的環(huán)境中展開。

(二)貫徹落實(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展

作為一個(gè)執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部控制的員工必須要每時(shí)每刻記住自己手上的權(quán)利和責(zé)任是為何進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定辦事，一旦中小企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)無(wú)法真正開展，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪贓枉法、腐敗等現(xiàn)象，使得中小企業(yè)的利益受到損害。嚴(yán)格的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，從而提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

(三)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來(lái)說(shuō)，這個(gè)過(guò)程首先應(yīng)該按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行建設(shè)，但是，很多中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)人員并沒(méi)有完全按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行，同時(shí)，中小企業(yè)管理人員對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管也不夠重視，從而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制的情況越來(lái)越差。因此中小企業(yè)更加要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，而且不應(yīng)只著眼于內(nèi)部，外部的監(jiān)管同樣重要。而企業(yè)外部的監(jiān)管，導(dǎo)入外部審計(jì)機(jī)制，讓與利益無(wú)關(guān)的第三方對(duì)企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督，客觀提出意見(jiàn)。雙管齊下，徹底的解決腐敗現(xiàn)象。

(四)加強(qiáng)中小企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，使得中小企業(yè)的管理人員需要承擔(dān)的責(zé)任也越來(lái)越多。中小企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)不足，他們一般會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制體系并不是很重要。同時(shí)，中小企業(yè)的工作人員也認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立只與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，從而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部工作人員根本不關(guān)心企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)工作。但是，很多中小企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的制定和執(zhí)行都存在很多問(wèn)題，主要包括中小企業(yè)的管理者忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，使得中小企業(yè)內(nèi)部的很多問(wèn)題不能得到很好的解決。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)非常重要。

(五)完善信息系統(tǒng)，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)化控制

目前，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，也推進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)化控制。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制中的網(wǎng)絡(luò)化控制是非常重要的一個(gè)組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，有助于中小企業(yè)運(yùn)作的正常進(jìn)行，同時(shí)，運(yùn)用高科技的中小企業(yè)內(nèi)部控制手段，能夠進(jìn)一步保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的安全性。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制控制體系對(duì)中小企業(yè)在市場(chǎng)上的高效運(yùn)轉(zhuǎn)起著功不可沒(méi)的作用，因此作為中小企業(yè)的管理階級(jí)需要對(duì)此高度重視，并且在各方面入手，為實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的內(nèi)控制控制創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境，從而使得中小企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展之路。因此，現(xiàn)階段研究中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。