嘉興市糧食局 邵蕾

"凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。"預(yù)算管理是指通過計(jì)劃手段進(jìn)行一個(gè)企業(yè)各種資源的合理分配、考核和控制，以有效協(xié)調(diào)各部門的工作和業(yè)績考評，實(shí)現(xiàn)既定的奮斗目標(biāo)。推行預(yù)算管理是國內(nèi)外大型企業(yè)的成功管理經(jīng)驗(yàn)之一，嘉興地方糧食儲備管理引入預(yù)算管理，可促進(jìn)嘉興國有糧食收儲企業(yè)完善糧食儲備業(yè)務(wù)管理，為保障糧食安全提供有效支撐。

一、嘉興儲備糧管理實(shí)行預(yù)算管理的必要性

作為承擔(dān)地方儲備管理任務(wù)的嘉興國有糧食收儲企業(yè)，改制后法人治理機(jī)構(gòu)漸趨完善，政策性業(yè)務(wù)操作比較規(guī)范，儲備糧管理水平有較大提升，但由于觀念意識、技術(shù)條件等原因，對儲備糧管理尚未能形成一套完整、規(guī)范的預(yù)算管理體系，與現(xiàn)代意義上的全面預(yù)算管理存在較大差距。實(shí)施預(yù)算管理符合儲備糧管理規(guī)范化和精細(xì)化要求，可有效促進(jìn)國有糧食收儲企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(一)預(yù)算管理是提高儲備糧經(jīng)營管理水平的重要舉措

實(shí)施預(yù)算管理進(jìn)一步細(xì)化議事程序，較為準(zhǔn)確地規(guī)劃收益、費(fèi)用、人員需求、增長或收縮等等的預(yù)期，扭轉(zhuǎn)了傳統(tǒng)糧食政策性業(yè)務(wù)憑老經(jīng)驗(yàn)辦事的觀念，使企業(yè)經(jīng)營決策更加科學(xué)有效；實(shí)施預(yù)算管理進(jìn)一步界定清晰職能部門職責(zé)權(quán)限，健全管理制度，加強(qiáng)各部門之間分工協(xié)作，做到目標(biāo)明確、相互理解、行動一致，使企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范有序。

(二)預(yù)算管理是充分調(diào)動全員工作積極性的有效手段

我市的儲備糧管理沿用了傳統(tǒng)的目標(biāo)任務(wù)管理方式，而預(yù)算管理是全業(yè)務(wù)、全過程、全員參與的管理模式，企業(yè)內(nèi)的每位員工都會承擔(dān)相應(yīng)的指標(biāo)和責(zé)任，指標(biāo)和責(zé)任與員工獎懲息息相關(guān)，激發(fā)全體員工爭先創(chuàng)優(yōu)、不甘落后的工作主動性、積極性，使員工都能自覺關(guān)心指標(biāo)，關(guān)心企業(yè)發(fā)展。

(三)預(yù)算管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)開源節(jié)流，通過確立收購、倉儲、輪換等環(huán)節(jié)支出和收益的預(yù)期，促使企業(yè)千方百計(jì)提高資源配置效率和儲備糧輪換效益。通過科學(xué)核定運(yùn)輸、保管、業(yè)務(wù)接待等費(fèi)用的控制指標(biāo)，降低儲備糧管理成本。

(四)預(yù)算管理是確保儲備糧安全的有力支持

預(yù)算管理有利于儲備糧利息費(fèi)用等各項(xiàng)補(bǔ)貼及時(shí)足額到位，有利于強(qiáng)化儲備糧資金監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資金的封閉運(yùn)行，從而推動儲備糧業(yè)務(wù)管理加強(qiáng)，確保儲備糧數(shù)量真實(shí)，質(zhì)量完好，履行好儲備糧管理企業(yè)“守住管好天下糧倉”的歷史使命。

二、嘉興儲備糧預(yù)算管理的組織實(shí)施

(一)建立制度、健全機(jī)構(gòu)

根據(jù)財(cái)政部制定頒布的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》二個(gè)文件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立預(yù)算管理規(guī)章制度，規(guī)范預(yù)算活動。鑒于儲備糧管理的特殊性，預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)可由儲備糧管理企業(yè)和同級糧食行政管理部門、財(cái)政部門三方組成。儲備糧管理企業(yè)成立由“一把手”負(fù)總責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和收購、保管、銷售等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)骨干參與的預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體工作。我市儲備糧管理企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，可成立專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的小組，同時(shí)每個(gè)科室、庫點(diǎn)設(shè)兼職預(yù)算員，專門負(fù)責(zé)部門內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行記錄和數(shù)據(jù)匯總等工作，并負(fù)責(zé)與預(yù)算工作小組及時(shí)溝通情況。已頒布實(shí)施的中央儲備糧嘉興直屬庫全面預(yù)算管理實(shí)施方案和全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則應(yīng)該在日常工作中貫徹實(shí)施。

(二)合理編制、規(guī)范審批

根據(jù)嘉興市政府批準(zhǔn)的《嘉興市儲備糧管理辦法》，市財(cái)政局核定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)年度工作目標(biāo)，按照職能權(quán)限、業(yè)務(wù)類型描述的業(yè)務(wù)流程和操作程序，制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，合理核定儲備糧收購、保管、輪換等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)用工數(shù)量、工資計(jì)付依據(jù)、物料消耗的計(jì)量單位和用量標(biāo)準(zhǔn)。由各科室、庫（站）點(diǎn)對自身所承擔(dān)預(yù)算責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算編制，企業(yè)預(yù)算管理工作小組對預(yù)算初稿進(jìn)行匯總和初審，然后經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過后，報(bào)同級糧食局和財(cái)政局審定后下達(dá)。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行、加強(qiáng)監(jiān)控

儲備糧管理企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度和預(yù)算監(jiān)控體系，預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制，抓好預(yù)算管理執(zhí)行力，預(yù)算管理工作小組定期組織預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，提出改進(jìn)措施，并將預(yù)算指標(biāo)完成情況匯報(bào)預(yù)算管理委員會和反饋各責(zé)任主體。在環(huán)境和相關(guān)條件變化時(shí)，按照預(yù)定的權(quán)限和程序，調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算合理而順利的執(zhí)行。

(四)組織審計(jì)、考評業(yè)績

由財(cái)政部門委托會計(jì)師事務(wù)所對儲備糧管理企業(yè)的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果出來后，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，出具有關(guān)市級儲備糧補(bǔ)貼和輪換銷售差價(jià)方面的清算報(bào)告，核定企業(yè)的收支余等情況，最后要按“核定標(biāo)準(zhǔn)、超支不補(bǔ)、節(jié)約獎勵(lì)”的基本原則，考核補(bǔ)貼資金的使用和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。糧食行政管理部門將審計(jì)結(jié)果納入對儲備糧管理企業(yè)的年度工作目標(biāo)考核內(nèi)容，作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎懲依據(jù)。儲備糧管理企業(yè)內(nèi)部要制定預(yù)算考評細(xì)則，將日常動態(tài)考評與年終考評相結(jié)合，在預(yù)算期末將各責(zé)任部門、責(zé)任人的實(shí)際工作情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)相對比，客觀分析差異產(chǎn)生的原因，公正評判預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并與績效工資掛鉤，對責(zé)任部門、責(zé)任人兌現(xiàn)獎懲。

三、嘉興儲備糧預(yù)算管理存在的問題

(一)缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

企業(yè)預(yù)算的有效性取決于該企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)性、可行性、合理性。實(shí)務(wù)中，糧食倉儲企業(yè)的預(yù)算管理明顯缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，如表現(xiàn)為重視短期效益，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃；節(jié)流忘了開源，只注重成本控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性。

(二)缺乏全員參與

對糧食企業(yè)而言，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，貫穿于糧食采購、入庫，保管、出庫等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)某個(gè)部門或某個(gè)人的工作。但在我國，一些從事儲備糧的企業(yè)高層管理者對于預(yù)算管理的參與明顯不足，更不有說普通員工了。實(shí)務(wù)中表現(xiàn)為：“編預(yù)算是單位負(fù)責(zé)人的事,跟普通員工沒有關(guān)系?！薄ⅰ熬庮A(yù)算是財(cái)務(wù)部的工作,不是業(yè)務(wù)部門的事”、“預(yù)算僅僅對事業(yè)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核,不是對所有員工進(jìn)行考核?！?/p>

(三)缺乏過程控制

公司預(yù)算編制完成是為了執(zhí)行，執(zhí)行過程中的控制就顯得特別重要。受傳統(tǒng)觀念的影響，糧食倉儲企業(yè)的預(yù)算控制不力，表現(xiàn)為預(yù)算如一紙空文、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范，呈現(xiàn)多頭審批、重復(fù)審批和特批濫批、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎懲不明。預(yù)算考核有的在第二年初才進(jìn)行,沒有按月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和考核，影響了預(yù)算作用的發(fā)揮。

(四)缺乏信息技術(shù)

糧食倉儲企業(yè)存在預(yù)算管理容易論的誤區(qū)，如認(rèn)為預(yù)算編制很容易，指標(biāo)在12月份下達(dá)，一兩個(gè)星期就可以完成。其實(shí)任何公司的預(yù)算，絕不是一朝一夕能做好的，預(yù)算管理要花些成本，有個(gè)成本效益點(diǎn)，預(yù)算效益的最大化依賴于信息技術(shù)的大量采用，而這恰恰是儲備糧預(yù)算管理中缺乏的。

四、加強(qiáng)嘉興儲備糧預(yù)算管理工作的對策

(一)樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向思維

預(yù)算是對企業(yè)層面的戰(zhàn)略資源進(jìn)行的分配，所以預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門的工作，儲備糧保管、輪換預(yù)算及固定資產(chǎn)投資預(yù)算都應(yīng)由具體的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行編制；預(yù)算不是企業(yè)短期資金的使用計(jì)劃，而是長期戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)上的具體細(xì)化和落實(shí)。預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算，預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效工具。在預(yù)算管理工作中，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)和各部門的長期戰(zhàn)略是否通過年度預(yù)算得到體現(xiàn)，行動計(jì)劃是否通過現(xiàn)有預(yù)算得到支持，以避免資源的無序分配和短期行為的發(fā)生。

(二)強(qiáng)化預(yù)算管理理念

要樹立“全員、全方位、全過程”全面預(yù)算管理理念，使預(yù)算管理成為高層決策者、中層領(lǐng)導(dǎo)者、基層具體執(zhí)行者全員參與，包括事前預(yù)算編制、事中預(yù)算控制和執(zhí)行、事后預(yù)算考核和評價(jià)全過程的管理行為。預(yù)算內(nèi)容要涵蓋業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等全部方面，并建立集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算及費(fèi)用預(yù)算于一體的綜合性預(yù)算體系，以提高企業(yè)管理的協(xié)同力。

(三)注重預(yù)算過程管理

預(yù)算編制完成后關(guān)鍵在于落實(shí)，因此預(yù)算的過程管理即控制更為重要。在預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)管理者要樹立預(yù)算的動態(tài)管理理念，積極引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部管理上不斷優(yōu)化流程，在儲備輪換上主動把握市場，看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，靈活動態(tài)調(diào)整和實(shí)施具體計(jì)劃，避免出現(xiàn)因預(yù)算管理而限制束縛業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)象。

(四)推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化

信息化是我市儲備糧管理的短板，目前各業(yè)務(wù)條線信息系統(tǒng)割裂，沒有實(shí)現(xiàn)整合，達(dá)不到預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、協(xié)同化的需要。要以各儲備糧管理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，增添預(yù)算管理模塊，構(gòu)建信息數(shù)據(jù)大平臺，全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)資源的共享，提高全面預(yù)算管理信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提高預(yù)算管理工作效率。充分發(fā)揮管理信息化的強(qiáng)大功能和封閉特性，減少人為因素，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理過程和結(jié)果的有效控制。

(五)提高職工隊(duì)伍的素質(zhì)

預(yù)算管理涉及到企業(yè)的所有部門和每一個(gè)員工，是一項(xiàng)需要較高技術(shù)的財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算編制與執(zhí)行過程中貫徹“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的原則，對員工的素質(zhì)提出了很高的要求。目前，嘉興市儲備糧管理企業(yè)職工的素質(zhì)還滿足不了預(yù)算管理的要求，表現(xiàn)在高學(xué)歷人才不足，年齡總體偏大，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一等方面，企業(yè)在積極爭取引進(jìn)專業(yè)對口的畢業(yè)大學(xué)生基礎(chǔ)上，還應(yīng)挖掘內(nèi)部潛力，對在崗的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行專業(yè)輪訓(xùn)，讓全部員工認(rèn)同預(yù)算管理理念，認(rèn)識到實(shí)施預(yù)算管理的必要性和緊迫性，充分調(diào)動廣大員工的學(xué)習(xí)熱情，提升員工參與程度，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的貫徹運(yùn)用。

2014年10月，《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》正式頒布，我國的管理會計(jì)改革與發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的階段。預(yù)算管理作為管理會計(jì)的重要方法，對提高現(xiàn)代糧食企業(yè)管理水平具有重要的指導(dǎo)意義。我們應(yīng)當(dāng)在借鑒國內(nèi)外研究成果和成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)建立相對較為完善的預(yù)算管理體制，從而提高糧食收儲企業(yè)的管理水平，為國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和糧食安全作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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