宿遷市城管局 王瑾

行政事業(yè)單位包括黨政機關(guān)、人民團(tuán)體和承擔(dān)一定行政職能的其他非經(jīng)營性部門和單位。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，在保證單位財產(chǎn)安全、會計信息真實完整，經(jīng)濟活動合法合規(guī)、以及防范舞弊和預(yù)防腐敗行為發(fā)生，方面發(fā)揮重要作用。但是，很多行政事業(yè)單位存在內(nèi)部審計工作欠佳甚至無內(nèi)部審計工作問題。本文通過探討我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題，提出具體措施以解決問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性不夠和權(quán)威性不強

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的定義，“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實際經(jīng)濟目標(biāo)”。由內(nèi)部審計的定義可以看出，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位相關(guān)經(jīng)濟活動和行為，獨立性是內(nèi)部審計工作的靈魂，這種獨立性主要應(yīng)體現(xiàn)在兩方面，一方面是內(nèi)部審計的組織機構(gòu)獨立，另一方面是內(nèi)部審計人員審計行為的獨立。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三條規(guī)定“國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在機構(gòu)編制不獨立、審計行人員審計行為不獨立問題。受制于機構(gòu)編制限制，絕大部分內(nèi)部審計機構(gòu)被設(shè)置在財務(wù)部門，這種“財審一家”的體式也造成了內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重削弱，不能客觀地開展審計工作，同時內(nèi)審人員審計行為也往往受制于單位的種種干擾，無法獨立開展審計調(diào)查。

(二)內(nèi)部審計制度不完善

不同于國家審計，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計調(diào)查、查封等處理處罰權(quán)限等方面沒有強制性規(guī)定。審計署目審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，也只是含糊地說單位負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)履職所必需的權(quán)限。行政事業(yè)單位如果領(lǐng)導(dǎo)不重視，普遍沒有建立一套完整的、操作性強的內(nèi)部審計工作規(guī)定。遇到具體審計問題時，往往無章可循。

(三)審計意見和審計建義執(zhí)行難

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作主要是通過內(nèi)部審計檢查，評價單位風(fēng)險管理、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財經(jīng)法律等方面存在的問題并提出改進(jìn)建議。與國家審計不同，內(nèi)部審計意見和建議往往只是作為單位內(nèi)部改進(jìn)工作加強管理的意見和建議，不具有強制性。在執(zhí)行審計意見和建議過程中往往會遇到執(zhí)行部門抵制，內(nèi)部審計結(jié)果往往也淪為形式化的監(jiān)督，走走過場，審計結(jié)果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四)審計人員素質(zhì)良莠不齊

內(nèi)部審計機構(gòu)成立之初，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員往往是由單位財務(wù)部門中抽調(diào)出部分會計單任，往往缺乏必備的審計專業(yè)知識，再加上部分內(nèi)部審計人員對自身要求不嚴(yán)格，行為不規(guī)范，在一定程度上降低了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在單位內(nèi)部的權(quán)威性。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建議

(一)保證內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性，強化審計監(jiān)督功能

行政事業(yè)單位應(yīng)努力創(chuàng)造條件保證行政事業(yè)單位內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立、人員獨立，把內(nèi)部審計從財務(wù)部門或者附屬在其他部門中獨立開來，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或者權(quán)力機構(gòu)直接負(fù)責(zé)。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十二條規(guī)定“單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)”。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及時出臺相關(guān)文件，賦予單位內(nèi)部審計人員必要的處理、處罰權(quán)，使審計監(jiān)督工作更具震懾性、權(quán)威性。

(二)加強人員培訓(xùn)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

內(nèi)審工作質(zhì)量如何與內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水平息息相關(guān)，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高工作人員職業(yè)道德水平，是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有效運行的前提。單位應(yīng)為內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德培訓(xùn)創(chuàng)造條件，對表現(xiàn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)優(yōu)秀的人員給予獎勵。行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部審計人員的準(zhǔn)入門檻，把對內(nèi)審人員學(xué)歷要求、專業(yè)技術(shù)職稱作為硬性規(guī)定，把最優(yōu)秀的人員引進(jìn)到審計隊伍中來。

(三)健全規(guī)章制度，使內(nèi)部審計工作有章可循

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，在保障賦予內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需具備的權(quán)限、內(nèi)部審計人員必備的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力、規(guī)范具體審計行為、審計質(zhì)量控制等方面，結(jié)合單位實際情況，制定建章立制，使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。

(四)全面實施計算機審計，提升審計成果應(yīng)用

針對內(nèi)部審計人員少、審計項目多、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜的特點，適應(yīng)計算機審計發(fā)展趨勢，提高內(nèi)部審計人員使用AO（審計署于2004年在全國審計系統(tǒng)部署了《現(xiàn)場審計實施實施系統(tǒng)》計算機審計軟件，簡稱AO）開展審計的質(zhì)量和水平，分析計算機審計的著力點和切入點，確定重點和難點，使審計工作少走彎路。

[1]《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》2003年中華人民共和國審計署令第4號

[2]王寶玲.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)2014年01期

[3]張宗睿.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究[J].財經(jīng)界2015年3期