中交三公局橋隧公司 陳維示

“營改增”對建筑企業(yè)財務和會計的影響及對策探討

中交三公局橋隧公司 陳維示

“營改增”政策的出臺和實施給我國國內建筑企業(yè)的經營帶來了影響和改變。尤其是在國家社會主義市場經濟蓬勃發(fā)展的過程中，國家的稅務制度也隨著這種社會發(fā)展得到了改革和完善，而“營改增”政策對整個建筑企業(yè)的經營模式和財務管理都受到了很大程度的影響，本文主要是針對“營改增”政策對建筑企業(yè)財務和會計所帶來的影響，以及如何處理解決“營改增”政策實施過程中所帶來的問題。

“營改增”政策建筑企業(yè)財務和會計影響解決對策

制定并實施“營改增”政策改革，是我國進行稅制改革的重要組成部分。同時這種“營改增”政策在不同行業(yè)的長期試運行，得到了普遍的成功，并在推行政策之后受到了眾多企業(yè)的關注，并在近年來“營改增”政策的實行開始向全國推進。但我國的建筑市場行業(yè)在實施“營改增”政策過程中還存在著一些問題，本文將對這些問題進行分析并提出解決方案。

一、“營改增”政策對建筑企業(yè)財務和會計方面的影響

(一)“營改增”政策對建筑企業(yè)的稅負方面的影響

“營改增”政策的制定和實施對建筑行業(yè)的稅負帶來了一定的好處，從一定程度上降低了其稅負的程度，并減少了重復征稅問題的出現(xiàn)。在建立這個政策之后，建筑企業(yè)可以把購買來的材料、設備等進項稅給予抵扣，與過去繳納的稅率相較而言，現(xiàn)在的營業(yè)稅稅率要低于之前，促進了建筑企業(yè)在資產結構方面的優(yōu)化，同時也提高了建筑企業(yè)機械設備的水平，充分提高了企業(yè)的市場競爭力。在建筑企業(yè)中，通過提高設備的先進性以及生產線的運作優(yōu)化性，從而降低了對作業(yè)人員的利用，更好的節(jié)約了建筑企業(yè)的生產成本，這樣進項稅額的可抵項目比例會有所提高，稅負也就相應的偏低。在建筑企業(yè)利用開具發(fā)票進行稅收的規(guī)范制度，實施過程中有一定的難度，其原因是建筑企業(yè)在進行施工中的磚瓦砂石都是經農民處購得，因此，并沒有正規(guī)發(fā)票的來源。正常情況下，在批發(fā)市場購買由于開票價格偏高，所以這些都讓建筑企業(yè)在增值稅上無法實現(xiàn)以票控稅的目的。

(二)對建筑企業(yè)財務報表的影響

根據(jù)目前的會計核算準則，營業(yè)稅的“含稅收入金額”也是需要納入到建筑企業(yè)損益表中的“主營業(yè)務收入”科目中去，在營業(yè)稅改增值稅以后，其金額是減掉了增值稅以后所得的金額，在建筑企業(yè)中，其財務報表在數(shù)據(jù)結構和信息方面都開始進行了調整。尤其是推行“營改增”政策之后，在損益表不再有增值稅的數(shù)據(jù)反映，會計在進行財務處理過程也與之前的營業(yè)稅稅務制度有一定的不同。固定資產作為建筑企業(yè)非常重要的資產，企業(yè)的總資產結構會隨著固定資產的價值變化而發(fā)生變化，同時這種變化也會給建筑企業(yè)的負債表帶來一定的影響。經過“營改增”政策的實施，營業(yè)稅取消，同時也降低了企業(yè)期末余額，并從整體上減少了企業(yè)的稅費支出。

(三)對建筑企業(yè)會計財務處理的影響

在不斷深化的“營改增”政策的影響下，建筑企業(yè)的會計核算產生了巨大的變化。在核算營業(yè)稅的過程中，由于科目比較單一，營業(yè)稅改增值稅之后，增加了會計核算的科目內容，同時也增加了會計核算方式的復雜程度?！盃I改增”制度的推行，使得建筑企業(yè)稅制會計核算的科目成為應交稅費轉變?yōu)閼辉鲋刀悾髽I(yè)賬戶內部要設置九個用于會計進行核算的專欄，這九個專欄包括借方的進項稅額、、轉出未交增值稅、已交稅金、轉出定向稅額以及出口退稅等。

(四)對建筑企業(yè)現(xiàn)金流的影響

在建筑企業(yè)實際的業(yè)務中，稅務機關一般采取完工百分比的方式對收入進行確認，并按照這個收入依據(jù)收取稅務款項。在正常情況下，建筑企業(yè)實行稅款預繳，在企業(yè)建設完工之后進行整體結算，在結算中采取多退少補的方式。但實際上由于工程款收回與工程施工進度存在一定的時間差額，導致企業(yè)在墊付工程項目建設資金的同時，還要對沒有收回的款項工程的稅金進行墊付，這對于建筑企業(yè)的正常經營而言，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來了非常大的負荷。在推行“營改增”政策之后，根據(jù)目前增值稅暫行條例的有關規(guī)定，建筑企業(yè)可以在收到工程款或者是經過業(yè)主確認完工的簽證之后，對繳納稅金進行計算，更好的促進企業(yè)現(xiàn)金流的問題。

二、應對“營改增”對建筑企業(yè)財務和會計可實施的對策方案

(一)打破抵扣鏈條，確保企業(yè)利潤并降低企業(yè)成本支出

“營改增”政策是社會經濟發(fā)展的必然趨勢，建筑企業(yè)在這種政策指導下，應該積極應對，并打破行業(yè)間的抵扣鏈條，不斷提高企業(yè)的生產力，增加企業(yè)的經濟效益。建筑企業(yè)在購買建筑設備或者是施工材料時，為了更加便捷的抵扣企業(yè)要繳納的稅款，在供應商選擇上一定要確保商家具有增值稅專用發(fā)票。因為在“營改增”政策之下，進項稅額可以進行抵扣，這對企業(yè)的成本、納稅額、進項稅都有著很大程度的影響。為了提高企業(yè)的經濟效益，在稅務制度經過改革調整之后，建筑企業(yè)在進項稅額的抵扣方面可以利用外包的形式來完成，因為通過外包減少企業(yè)人力資源的成本支出，采用外包的方式就能有效進行進項稅額的抵扣，為企業(yè)降低了成本費用。作為建筑企業(yè)，可以適當?shù)膶ζ髽I(yè)中一些不是關鍵核心的業(yè)務以外包的形式來降低成本費用的支出，同時如果以外包的形式的企業(yè)，具有增值稅的納稅資格，就能確保外包部分進行稅額抵扣的權利，從而為企業(yè)降低成本費用，確保了企業(yè)的經濟效益。

(二)統(tǒng)籌管理企業(yè)稅收，減輕稅負

建筑企業(yè)要及時對銷項與進項稅額進行匯總整理。在營業(yè)稅改增值稅以后，建筑企業(yè)要要針對稅收管理安排固定的稅務人員進行對接，并對這些稅務管理人員的專業(yè)會計能力進行培養(yǎng)和學習，確保更好的為企業(yè)稅收進行統(tǒng)籌有效管理。增值稅的稅制其特點較為復雜，包括發(fā)票的開具、納稅要求以及稅收監(jiān)管都有較為繁瑣而嚴格的要求，因此建筑企業(yè)要重視對增值稅的籌劃管理工作，對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅進行及時的匯總整合，為企業(yè)的財務工作做好管理，從而提高企業(yè)的財務辦事效率。另外，要確保企業(yè)對外交易合同的規(guī)范統(tǒng)一性，在簽訂時，要以建筑企業(yè)的名稱進行，同時要保證得到的增值稅發(fā)票在買方的名稱上與企業(yè)全稱一致。隨著“營改增”政策實施以來，企業(yè)的納稅義務具有獨立性，因此企業(yè)的會計人員必須一切從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展經營情況合理的減輕稅負，并在實踐中不斷摸索，制定適合建筑企業(yè)發(fā)展的納稅方案，為企業(yè)不斷降低稅務負荷。

(三)對企業(yè)內部管理進行優(yōu)化，提高會計核算效率

對建筑企業(yè)的會計人員要定期進行業(yè)務培訓工作，“營改增”政策在建筑企業(yè)的實行，對會計人員而言是不太了解，因此企業(yè)要針對計算應納稅額、對增值稅專業(yè)發(fā)票的管理等工作都需要定期對會計人員進行學習和培訓，并根據(jù)情況加強會計人員稅務知識的培訓，熟悉各種業(yè)務以及“營改增”政策的相關內容，同時要重視企業(yè)會計核算能力，做好企業(yè)的納稅管理工作，為企業(yè)降低納稅風險，并采取合理、科學的財務管理減少企業(yè)成本開支，更好的實現(xiàn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。

三、結束語

綜上所述，在“營改增”政策指導下，對建筑企業(yè)財務和會計的影響較為深遠。為了建筑企業(yè)的長遠健康可持續(xù)發(fā)展，通過“營改增”在很大程度上為企業(yè)減輕了稅收負擔，同時也更好的整合了企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)結構和財務類型，提高了企業(yè)資金的利用效率，并通過不斷提高企業(yè)自身的財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)在“營改增”中的發(fā)展需求。

[1]盧漫.淺議營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響及應對措施[J].財經論壇,2014

[2]王德榮.淺析營改增對建筑企業(yè)財務的影響與措施[J].企業(yè)研究,2013

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.222