中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院　張雨荷

論政府對(duì)企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的監(jiān)管

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張雨荷

摘要:保護(hù)環(huán)境是企業(yè)義不容辭的責(zé)任，但企業(yè)的逐利本性會(huì)使其逃避環(huán)境責(zé)任而造成環(huán)境危害。企業(yè)對(duì)環(huán)境責(zé)任的履行就需要掌握著社會(huì)公共權(quán)力的政府進(jìn)行監(jiān)管。政府可采取法律的、行政的、經(jīng)濟(jì)的、教育的多個(gè)層面的措施監(jiān)管企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任。

關(guān)鍵詞:政府企業(yè)環(huán)境責(zé)任監(jiān)管

騰格里沙漠污染事件引起了習(xí)近平總書(shū)記的高度重視并作出了重要指示，民眾也對(duì)“地球最后凈土”的沙漠遭污染感到震驚。從此事件中可看出，一方面企業(yè)為了追求利潤(rùn)不愿主動(dòng)投入環(huán)保成本而逃避環(huán)境責(zé)任；另一方面地方政府為了招商引資，增加GDP和稅收，不對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)評(píng)，污染物未經(jīng)處理任其排放。我們禁不住要問(wèn)，企業(yè)應(yīng)如何履行其環(huán)境責(zé)任？政府該如何去監(jiān)管企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任？

一、監(jiān)管企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的必要性

企業(yè)是社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者，也是生態(tài)環(huán)境最主要的影響者。企業(yè)的生產(chǎn)是一個(gè)不斷向自然界索取物質(zhì)能量和消耗自然資源的過(guò)程，同時(shí)又是一個(gè)不斷向自然界排放各種廢棄物和有毒物的過(guò)程。企業(yè)既然享受了大自然的恩惠，保護(hù)自然和維護(hù)生態(tài)平衡無(wú)疑是企業(yè)義不容辭的責(zé)任。

環(huán)境責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)具有環(huán)保意識(shí)，進(jìn)行清潔生產(chǎn)，注重節(jié)約資源、減少排放物和經(jīng)濟(jì)的循環(huán)利用，追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的結(jié)合，以滿足公眾對(duì)優(yōu)美的生產(chǎn)生活環(huán)境的利益訴求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境責(zé)任可分為以下幾種類型：遵守環(huán)境法律法規(guī)的責(zé)任，這是一種最基本的義務(wù)性和強(qiáng)制性責(zé)任;繳納排污稅費(fèi)和接受環(huán)境管制的責(zé)任，這是一種被動(dòng)的強(qiáng)制性責(zé)任;節(jié)能減排和降低環(huán)境成本的責(zé)任，這是一種具有市場(chǎng)激勵(lì)作用的主動(dòng)性、自愿性責(zé)任;生產(chǎn)低碳、環(huán)保產(chǎn)品的責(zé)任，創(chuàng)造綠色品牌，這是一種市場(chǎng)激勵(lì)回報(bào)的自我責(zé)任，綠色品牌效應(yīng)會(huì)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;生產(chǎn)者延伸責(zé)任，這是生產(chǎn)者為消費(fèi)者或其他環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的廢棄物的回收、循環(huán)利用和最終處理所承擔(dān)的責(zé)任。

企業(yè)作為市場(chǎng)行為主體受利益驅(qū)動(dòng)并追求自利最大化，這種自利心和逐利本性往往會(huì)使企業(yè)不愿主動(dòng)地去履行環(huán)境責(zé)任，相反會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地逃避環(huán)境責(zé)任，甚至以犧牲公共利益來(lái)獲取企業(yè)的利益。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中企業(yè)想方設(shè)法把好處留給自己，把壞處轉(zhuǎn)嫁出去，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了大量的負(fù)外部效應(yīng)，如，伐木業(yè)破壞森林，造成水土流失，土壤侵蝕；制造業(yè)、化工廠的噪音污染、空氣污染、水體污染等……企業(yè)把環(huán)境成本轉(zhuǎn)嫁給整個(gè)社會(huì)。這種環(huán)境成本稱之為“外部成本”，企業(yè)支付的成本稱之為“私人成本”，外部成本未納入私人成本中，這就是企業(yè)的“外部不經(jīng)濟(jì)性”。20世紀(jì)60、70年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家加勒特·哈丁把這種“外部不經(jīng)濟(jì)”現(xiàn)象稱之為“CC——PP游戲”。他說(shuō)：“一個(gè)精明的人在會(huì)計(jì)體系中作了一個(gè)分叉，把企業(yè)成本導(dǎo)入社會(huì)，而把利潤(rùn)引向自己?！薄斑@類游戲的公式是簡(jiǎn)單的：公共化的成本（Com?monized Cost）——私有化的利潤(rùn)（Privatized Profits）,可以，簡(jiǎn)寫(xiě)為CC——PP游戲。”[1]企業(yè)、工廠在“CC——PP”游戲中致富，這種致富是在損害其公眾利益、社會(huì)整體利益、未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益情況下的致富。

企業(yè)的自利心、逐利本性往往會(huì)使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背離環(huán)境責(zé)任，而對(duì)環(huán)境責(zé)任的逃避會(huì)極大地?fù)p害其他利益相關(guān)者（公眾、社會(huì)、子孫后代等）的利益，造成社會(huì)的不公平和破壞社會(huì)的和諧。不僅如此，對(duì)自然資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和對(duì)環(huán)境的嚴(yán)重污染，破壞人與自然的和諧關(guān)系，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展難以為繼。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“外部不經(jīng)濟(jì)性”以及玩弄“CC——PP游戲”表明市場(chǎng)那只“看不見(jiàn)的手”失靈了，因此，需要政府伸出其“看得見(jiàn)的手”來(lái)監(jiān)管企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任。

二、政府是企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任的監(jiān)管者

在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代政企不分，政府越俎代庖，包攬企業(yè)的一切，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯。改革開(kāi)放之后，進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革，建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)行政企分開(kāi)，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)獲得了自由發(fā)展的空間。然而，政府存在著GDP掛帥的政績(jī)觀，只看企業(yè)對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收的貢獻(xiàn)，而對(duì)企業(yè)疏于監(jiān)管，放任甚至縱容企業(yè)非法牟利的行為。正是由于政府對(duì)企業(yè)監(jiān)管的缺位，才導(dǎo)致像騰格里沙漠被污染的環(huán)境事件屢屢發(fā)生。雖然說(shuō)，政府也是企業(yè)的利益相關(guān)者，但不能充當(dāng)企業(yè)非法利益的輸送者、合謀者和分享者，而放任企業(yè)對(duì)環(huán)境責(zé)任的逃避。由此可見(jiàn)，政府在企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任中既不能越位，也不能缺位，更不能錯(cuò)位，而是要定好位。

政府掌握著立法權(quán)、征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)等社會(huì)公共權(quán)力，政府的權(quán)力具有權(quán)威性、獨(dú)立性和合法性。政府所擁有的暴力性強(qiáng)制性的權(quán)力資源是任何其他的個(gè)人、組織都無(wú)法比擬的。但是，一定要清楚，政府的權(quán)力是公共性的，政府的職能也是公共性的。政府行使權(quán)力的目的主要是為了管理好社會(huì)的公共事務(wù)，擴(kuò)大公共福利，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平正義。保護(hù)好自然環(huán)境，監(jiān)管企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任是政府的職能之一。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生“市場(chǎng)失靈”時(shí)，政府要彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈需要進(jìn)行監(jiān)管。政府監(jiān)管是指政府職能部門在市場(chǎng)機(jī)制的框架內(nèi)，為矯正市場(chǎng)失靈，促進(jìn)社會(huì)的公平正義和公眾福利，依據(jù)有關(guān)法律和規(guī)章制度，對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及伴隨其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的社會(huì)問(wèn)題進(jìn)行干預(yù)和控制。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最主要的行為主體，也是最主要的監(jiān)管對(duì)象，政府可通過(guò)許可或認(rèn)可的各種手段，對(duì)企業(yè)進(jìn)入、推出、價(jià)格、服務(wù)質(zhì)量、信息披露以及投資、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的活動(dòng)進(jìn)行管制。政府的有效監(jiān)管是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)績(jī)效、履行社會(huì)責(zé)任的重要保障。因此，在企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任過(guò)程中，政府要充當(dāng)好監(jiān)管者，要規(guī)制和約束企業(yè)的行為，決不能對(duì)企業(yè)污染和破壞環(huán)境的行為睜一只眼閉一只眼，更不能當(dāng)睜眼瞎。監(jiān)管者是一種綜合性的角色，它是由引導(dǎo)者、制定者、管理者、監(jiān)督者四重角色組成，這種四重角色也是政府的多種功能的體現(xiàn)。

三、政府監(jiān)管企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的措施

企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然可持續(xù)發(fā)展的保證，是建設(shè)生態(tài)文明，落實(shí)政治建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和生態(tài)建設(shè)“五位一體”戰(zhàn)略的關(guān)鍵。政府應(yīng)合理而有效地運(yùn)用手中的公共權(quán)力，積極采取各種措施加大對(duì)企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的監(jiān)管力度。

首先，政府作為引導(dǎo)者，運(yùn)用宣傳教育、舉辦環(huán)保培訓(xùn)等軟性措施，向企業(yè)明確傳導(dǎo)生態(tài)文明和綠色發(fā)展的理念，倡導(dǎo)和推動(dòng)低碳和清潔生產(chǎn)，培養(yǎng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和自覺(jué)履行環(huán)保責(zé)任的自律精神。

其次，政府作為法律的制定者和執(zhí)行者可以充分地運(yùn)用手中所掌握的多種公共權(quán)力，制定完備的環(huán)境法律體系，從法律制度層面來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)的環(huán)境行為，環(huán)境責(zé)任法定化，使企業(yè)在履行環(huán)境責(zé)任上有

法可依。具體說(shuō)來(lái):政府可運(yùn)用其征稅權(quán)，通過(guò)法定稅率來(lái)征稅以減少企業(yè)的負(fù)外部效應(yīng)，倒逼企業(yè)把“外部不經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部化”，[2]如征收排污稅和資源稅;政府運(yùn)用其禁止權(quán)，利用法律或行政規(guī)章制度設(shè)立綠色許可或準(zhǔn)入制度，對(duì)那些高能耗高污染的企業(yè)禁止或限制其生產(chǎn)活動(dòng);政府運(yùn)用其處罰權(quán)，對(duì)造成嚴(yán)重環(huán)境污染和破壞的企業(yè)進(jìn)行處罰，如2014 年6月，環(huán)保部開(kāi)出了4.1億元的史上最大環(huán)保罰單，涉及19年企業(yè)硫酸的超標(biāo)排放。企業(yè)環(huán)境責(zé)任的法定化是一種剛性措施，是對(duì)企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的強(qiáng)制性的硬規(guī)范和約束。

再次，政府作為管理者，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政手段設(shè)定相應(yīng)的環(huán)境管理目標(biāo)，建立企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的激勵(lì)機(jī)制。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定了ISO14000系列環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施這套標(biāo)準(zhǔn)的目的是，“規(guī)范全球企業(yè)和社會(huì)團(tuán)體等組織的環(huán)境行為，減少人類各項(xiàng)活動(dòng)所造成的環(huán)境污染，最大限度地節(jié)省資源，改善環(huán)境質(zhì)量，保護(hù)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，保障全球環(huán)境安全?！盵3]我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)情制定出相應(yīng)的環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)及其認(rèn)證體系，設(shè)定環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將其納入到企業(yè)的整個(gè)目標(biāo)管理體系中去。政府還需建立綠色財(cái)政，對(duì)符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼以及提供綠色信貸，減免稅費(fèi)等，為環(huán)保企業(yè)打通綠色通道，對(duì)既發(fā)展了經(jīng)濟(jì)又不破壞環(huán)境以及對(duì)環(huán)境有貢獻(xiàn)的企業(yè)給予政策上的傾斜和優(yōu)惠。政府的一系列經(jīng)濟(jì)的和行政的激勵(lì)措施，會(huì)促進(jìn)企業(yè)積極主動(dòng)地去擔(dān)負(fù)起環(huán)境責(zé)任。

最后，政府要建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制和加大執(zhí)法力度，政府的監(jiān)督和嚴(yán)于執(zhí)法是企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任的重要保證。環(huán)境質(zhì)量的監(jiān)測(cè)常態(tài)化，對(duì)浪費(fèi)資源、破壞環(huán)境、污染嚴(yán)重的企業(yè)持零容忍的態(tài)度，除了對(duì)造成生態(tài)危害的環(huán)境事件的處罰決不心慈手軟外，更應(yīng)防微杜漸，從源頭上杜絕環(huán)境事件的發(fā)生。

政府對(duì)企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的監(jiān)管應(yīng)做到剛?cè)嵯酀?jì)、多種措施并舉，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)與環(huán)境管理目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)利益與生態(tài)利益、財(cái)務(wù)績(jī)效與環(huán)境績(jī)效相協(xié)調(diào)，消除企業(yè)對(duì)環(huán)境的負(fù)外部性，更多地實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)環(huán)境的正外部性，為生態(tài)文明建設(shè)作出更大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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基金項(xiàng)目：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)2014年大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練項(xiàng)目“企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任監(jiān)管模式的實(shí)證研究——以湖北省部分企業(yè)為例”（編號(hào)201410520068）