陜西省渭南市疾病預(yù)防控制中心 樊文龍 韓冬萍

全球艾滋病、肺結(jié)核和瘧疾基金的成立旨在為抗擊世界上最具災(zāi)難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區(qū)，它以金融組織而不是執(zhí)行實體的身份進行項目資金運作。中央補助地方重大公共衛(wèi)生項目是國家為了預(yù)防艾滋病、結(jié)核病等重大公衛(wèi)用中央財政以彌補地方財政不足撥付的專項資金。

一、兩項目的組織管理情況

全球基金在項目執(zhí)行國家或地區(qū)設(shè)立它的代理機構(gòu)，直接對受贈國家或地區(qū)項目實施進行監(jiān)督。我國國家級的管理和執(zhí)行全球基金項目的機構(gòu)名稱為：中國全球基金項目中央執(zhí)行機構(gòu)，設(shè)在中國疾病預(yù)防控制中心。各省市縣（區(qū)）均設(shè)在疾病預(yù)防控制中心。設(shè)立專戶，實行專帳核算。按照全球基金的要求，為了加強全球基金項目資金管理，提高項目資金使用效益，保證項目資金安全、有效，專款專用，以順利完成各項目的預(yù)期目標(biāo)，根據(jù)我國的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本項目特點，制定了《中國全球基金項目財務(wù)管理手冊》，用于全球基金項目財務(wù)管理、核算等。為了規(guī)范和加強中央補助地方重大公共衛(wèi)生項目資金的管理，提高資金的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度，制訂了《中央補助地方衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法》用于中轉(zhuǎn)項目資金的管理、核算等。要求專帳核算，未要求設(shè)立專戶。

二、資金管理方面存在的差異

(一)艾滋病全球基金項目較中轉(zhuǎn)項目資金撥付周期較短

主要原因有：一是全球基金項目資金通過專戶撥付，國家項目辦直接撥付到省項目辦，省項目辦直接撥付到本省各個實施項目的項目點，大大的減少了撥付環(huán)節(jié)。中轉(zhuǎn)項目是由衛(wèi)計委和財政部聯(lián)合下文，由財政部下?lián)苜Y金到省一級財政部門，以此類推項目資金到項目實施單位最少也要3-6各月時間。二是全球基金項目實施方案全部由中央執(zhí)行機構(gòu)制定，方案隨著資金一同下到項目實施單位，資金一到項目實施單位隨即就可以開展項目活動。中轉(zhuǎn)項目是資金到省級，由省級制定本省項目實施方案，財政部門在依據(jù)方案下?lián)苜Y金到實施項目的下一級財政部門，分級制定方案，分級下?lián)苜Y金，極大的延長了資金撥付周期。

(二)物資采購方面存在的差異

一是艾滋病全球基金項目物資采購是，中國全球基金項目中央執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)年初制定的項目實施方案，實行統(tǒng)一招標(biāo)采購，中標(biāo)單位根據(jù)招標(biāo)要求，將中標(biāo)物資采取不同的方式發(fā)送到各個項目實施單位，項目實施單位依據(jù)項目要求對項目物資進行核對驗收，如無問題進行入庫登記并簽寫物資驗收報告單。有問題拒收并退回物資，由中標(biāo)單位重新發(fā)放物資直至達標(biāo)。中標(biāo)單位依據(jù)物資驗收報告單同招標(biāo)單位進行結(jié)算。物資招標(biāo)只是一次性工作，周期較短，物資到使用單位時效快，財務(wù)結(jié)算單一。二是中央轉(zhuǎn)移支付項目物資采購均由項目實施單位所在地的政府采購中心招標(biāo)采購，試想全國有多少個省、市、縣區(qū)實施該項目，相同的一樣物資要進行多少次重復(fù)采購，價格、質(zhì)量、交貨時間由于不同的生產(chǎn)供應(yīng)商，差異很大。招標(biāo)費用無形增加，造成不必要的浪費。

三、財務(wù)管理方面存在的差異

(一)賬戶的設(shè)立及內(nèi)部控制方面

艾滋病全球基金項目要求設(shè)立專戶，實行專戶專帳獨立核算。實行不相容職務(wù)分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。中央轉(zhuǎn)移支付項目由當(dāng)?shù)刎斦块T下?lián)艿巾椖繉嵤﹩挝?，無需設(shè)立專戶，只是在單位經(jīng)費賬務(wù)下實行輔助明細賬核算。實行國家、地方及單位控制制度。

(二)預(yù)算的制定與執(zhí)行方面

一是預(yù)算的制定：艾滋病全球基金項目預(yù)算編制是由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相結(jié)合、自下而上編制、自上而下審批的方式進行。使經(jīng)費預(yù)算與所要實施項目的每個環(huán)節(jié)緊密相連。待預(yù)算編定批準(zhǔn)后，財務(wù)部門保留一份項目預(yù)算文本，以便監(jiān)督經(jīng)費支出是否按預(yù)算進行。將相應(yīng)的支出與項目預(yù)算進行核對。中央轉(zhuǎn)移支付項目預(yù)算編制是針對所要實施的項目進行總預(yù)算，沒有將預(yù)算細化。二是預(yù)算執(zhí)行：艾滋病全球基金項目是項目資金按照項目預(yù)算下?lián)埽瑢嶋H是每一季度初下?lián)鼙炯径软椖炕顒铀栀Y金，使項目實施起來比較順利。中央轉(zhuǎn)移支付項目是項目活動先開展，項目資金后下?lián)埽瑢嶋H是項目活動在前一年開展，項目資金在來年下?lián)埽瑳]有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)重影響了項目活動的順利開展。

(三)財務(wù)審核與支付方面

滋病全球基金項目報銷費用時，業(yè)務(wù)人員需填制《中國全球基金項目費用支出結(jié)算單》（以下簡稱“《費用支出結(jié)算單》”），并提供合法、合規(guī)票據(jù)及資料。除停車費、過橋過路費等小額發(fā)票可由一名經(jīng)辦人在原始單據(jù)背面簽字外，其余單據(jù)均需由經(jīng)辦人及證明人兩人在發(fā)票背面簽字。業(yè)務(wù)人員將填制正確、完整的《費用支出結(jié)算單》及有關(guān)附屬材料報送項目相關(guān)負責(zé)人簽批。項目負責(zé)人必須在《費用支出結(jié)算單》上簽批意見并署名。財務(wù)人員對項目負責(zé)人簽批完整的《費用支出結(jié)算單》及所附原始單據(jù)和有關(guān)材料進行審核，要素完整、手續(xù)齊備、金額準(zhǔn)確后予以結(jié)算。各類費用支出必須在預(yù)算內(nèi)進行，無預(yù)算的，財務(wù)人員應(yīng)退票拒絕支付。全球基金項目是以結(jié)果為基礎(chǔ)的投資，每項資金的下?lián)芏紝ο鄳?yīng)的工作目標(biāo)。某項目資金在某一時期出現(xiàn)大量結(jié)余，說明該項目工作在這一時期未開展或未全面開展，達不到項目既定目標(biāo)的實現(xiàn)。

中央轉(zhuǎn)移支付項目報銷費用時，按照國家相關(guān)財務(wù)規(guī)定進行報銷。取得原始單據(jù)時必須合規(guī)、合法，結(jié)算時能用公務(wù)卡結(jié)算的必須用公務(wù)卡結(jié)算。業(yè)務(wù)人員在報銷時原始單據(jù)上需有經(jīng)辦人及相關(guān)證明人簽字，附件必須完整。再經(jīng)單位有審批權(quán)限的人員簽字后，報財務(wù)部門審核，要素完整、手續(xù)齊備、金額準(zhǔn)確后予以結(jié)算。項目完成后如有資金結(jié)余，項目單位要及時上繳其主管部門或經(jīng)經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)后用于與該項目有關(guān)的業(yè)務(wù)工作。

[1]《全球基金財務(wù)管理手冊》（修改版）