舟山中海糧油工業(yè)有限公司 趙如梅

一、糧油企業(yè)實施全面預(yù)算的必要性

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。糧油企業(yè)實施全面預(yù)算是有其必要性的，主要體現(xiàn)在以下幾方面上：

(一)糧油企業(yè)實施全面預(yù)算是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜化，對我國糧油企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響，我國糧油企業(yè)的競爭優(yōu)勢逐漸下降，要保持糧油企業(yè)長足發(fā)展和強勁的競爭勢頭，就必須采用相應(yīng)的措施提高其競爭力。全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，使糧油企業(yè)對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，通過計劃管理來控制市場風(fēng)險，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

(二)全面預(yù)算可以對糧油企業(yè)進(jìn)行綜合平衡

糧油企業(yè)作為關(guān)系到國計民生的行業(yè)，它既要按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律經(jīng)營，又要更好的服務(wù)與國家宏觀調(diào)控。糧油企業(yè)在國家糧油儲備、維護(hù)糧食市場穩(wěn)定、國有資產(chǎn)保值增值等方面起到了很大的作用，但是隨著糧油企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，糧油企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也日益復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容雖然有較強的獨立性，但也需要協(xié)調(diào)一致才能保證企業(yè)的利潤最大化，全面預(yù)算貫穿與企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)活動，可以對糧油企業(yè)各個方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，減少部門之間的隔閡，提高工作效率，實現(xiàn)糧油企業(yè)整體的戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

(三)全面預(yù)算是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具

全面預(yù)算并不是以預(yù)算為最終目標(biāo)，而是作為一種企業(yè)內(nèi)部管理控制的工具，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的控制手段，可以有效的對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行控制。全面預(yù)算制定和實施的過程，實際上也是企業(yè)不斷完善自身的過程，是對未來風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、識別、評估的過程。因此，可以說全面預(yù)算是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。

二、糧油企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題

(一)糧油企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠

一些糧油企業(yè)實施全面預(yù)算并不是為了提升自身管理水平，而是為了獲取上級單位和部門的認(rèn)可，制定的有關(guān)預(yù)算的相關(guān)文件也是為了預(yù)算而預(yù)算。有的糧油企業(yè)簡單的將全面預(yù)算工作認(rèn)為是單純的財務(wù)工作，應(yīng)該由財務(wù)部門單獨的進(jìn)行控制和制定，這就導(dǎo)致了企業(yè)管理層對全面預(yù)算工作重視程度不夠，企業(yè)人員參與全面預(yù)算的積極性不高，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算的水平。特別是有的中小型糧油企業(yè)受到傳統(tǒng)的管理機(jī)制和思想的束縛，并沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，不能提供給全面預(yù)算一個發(fā)展的平臺，遏制了全面預(yù)算管理工作的開展。

(二)全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不健全

全面預(yù)算工作進(jìn)行的好壞要依靠完善的組織管理體系，全面預(yù)算管理組織是預(yù)算工作運行的基礎(chǔ)環(huán)境，高效、權(quán)威的組織體系是全面預(yù)算更好實施的前提條件。但是從我國目前糧油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀來看，普遍存在著缺乏全面預(yù)算組織體系進(jìn)行保障的問題，其中主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面我國糧油企業(yè)并沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算工作只是單純的在財務(wù)工作上的延伸；另一方面，很多糧油企業(yè)的全面預(yù)算工作只是由財務(wù)部門單獨完成，企業(yè)中的相關(guān)部門并沒有參與到其中，使得全面預(yù)算工作在各個部門之間的關(guān)聯(lián)性較差。

(三)全面預(yù)算編制模式化，管理方法傳統(tǒng)化

全面預(yù)算的起點是預(yù)算編制，編制預(yù)算也是全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。糧油企業(yè)采用什么方法進(jìn)行全面預(yù)算的編制，不僅影響到了預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，更對預(yù)算的效果產(chǎn)生一定的影響。在我國大多數(shù)糧油企業(yè)全面預(yù)算普遍的采用的是增量或者減量的方法，采用這種方法的主要原因在于：其一，增量或者減量這種方法比較簡便易懂;其二，采用這種方法就給預(yù)算中的定價留有了討價還價的余地。盡管這種預(yù)算方法將一些非正常因素考慮了進(jìn)去，但是在很大程度上還是缺乏客觀性，不能起到提高效率的作用。

同時在全面預(yù)算的管理方法上，我國糧油企業(yè)普遍運用的是Excel工具進(jìn)行管理，面對全面預(yù)算內(nèi)部管理層較多、數(shù)據(jù)調(diào)整大、溝通環(huán)節(jié)多等特點，在運用Excel進(jìn)行管理時就難免會出現(xiàn)預(yù)算編制效率不高、周期長、不能及時分析和控制風(fēng)險等問題。

(四)對預(yù)算分析、審核、追蹤的投入較少

糧油企業(yè)的大部分預(yù)算人員將主要精力都投放在計算數(shù)據(jù)、匯總和調(diào)整等方面，對預(yù)算方案的分析和審核等方面工作投入的精力較少。在預(yù)算執(zhí)行分析上只是關(guān)注了財務(wù)指標(biāo)的完成情況，并沒有對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析和提出改進(jìn)的方案，在預(yù)算分析上大多數(shù)采用的是財務(wù)語言，沒有將圖形等較為直觀的方式表達(dá)，使管理高層不能及時的抓住分析的重點，影響了預(yù)算分析的效率。同時，糧油企業(yè)在預(yù)算審批上也存在事前審批不嚴(yán)，這就導(dǎo)致了業(yè)務(wù)處理效率低等問題的出現(xiàn)。

三、完善糧油企業(yè)全面預(yù)算工作的對策

(一)改變觀念，建立科學(xué)的全面預(yù)算理念

所謂意識決定一切，糧油企業(yè)要實施有效的全面預(yù)算管理，首先要打破傳統(tǒng)的管理觀念，建立科學(xué)的全面預(yù)算理念，在思想上承認(rèn)全面預(yù)算管理是一個能夠使企業(yè)取得最大利潤的管理模式，轉(zhuǎn)變原來只為預(yù)算而預(yù)算的觀念。在全面預(yù)算的管理流程上，要認(rèn)識到是一個全員參與的過程，必須由糧油企業(yè)的最高管理層來指揮，由各級管理部門和財務(wù)部門共同編制和執(zhí)行，將全面預(yù)算工作落實到實處。

(二)優(yōu)化全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，建立完善預(yù)算體系

糧油企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部建立全面預(yù)算委員會，全面預(yù)算委員會有助于提升企業(yè)全面預(yù)算的管理水平，也是滿足全面預(yù)算管理的需要。全面預(yù)算委員會要以總經(jīng)理為第一責(zé)任人，由財務(wù)高管等組成全面預(yù)算機(jī)構(gòu)，逐步形成以企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)總則，企業(yè)人人承擔(dān)全面預(yù)算的管理機(jī)制，保證全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的獨立性才能使通盤管理、協(xié)調(diào)的職責(zé)得到更好的發(fā)揮，進(jìn)一步強化預(yù)算的執(zhí)行能力。同時，糧油企業(yè)也要加強對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，及時準(zhǔn)確的掌握市場信息，對全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。

(三)運用科學(xué)的編制方法和精細(xì)化的管理手段

糧油企業(yè)完善全面預(yù)算管理工作的重點之一就是改變預(yù)算編制方法和手段：

首先，在編制方法上可以采用科學(xué)、行之有效的方法，例如零基預(yù)算方法，零基預(yù)算法又稱零底預(yù)算，簡稱零基預(yù)算，最初是由德州儀器公司開發(fā)的是指在編制預(yù)算時對于所有的預(yù)算支出，均以零為基底，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。采用零基法的優(yōu)點在于：需要企業(yè)全員參與預(yù)算，調(diào)動了大家的積極性，使預(yù)算責(zé)任中心量力而行，合理的使用資源，符合了效益最大、成本最少的原則。

其次，在全面預(yù)算的管理手段上，糧油企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個預(yù)算管理信息平臺，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實現(xiàn)預(yù)算信息化管理。糧油企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

(四)加大對預(yù)算分析、審核、跟蹤的力度

糧油企業(yè)要加大對預(yù)算分析、審核、跟蹤的投入力度，按月對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對目標(biāo)數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，及時的發(fā)現(xiàn)原因并采用合理的方法進(jìn)行改進(jìn)，并由預(yù)算管理委員會按季開展預(yù)算質(zhì)詢會議，質(zhì)詢預(yù)算的執(zhí)行情況。同時，糧油企業(yè)也要設(shè)立預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，完善全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)事前控制、事中控制，使企業(yè)高層管理人員及時的了解企業(yè)財務(wù)狀況，及時的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，我國糧油企業(yè)要想得到長期發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制。然而全面預(yù)算作為提高糧油企業(yè)內(nèi)部控制的手段之一，必然要引起糧油企業(yè)的高度重視，糧油企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的問題，采用科學(xué)的方法完善預(yù)算工作，使全面預(yù)算工作得到落實，將全面預(yù)算的作用發(fā)揮到最大化，促進(jìn)糧油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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