遼寧省海城市審計(jì)局 武娜

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為審計(jì)部門的重要工作之一。審計(jì)信息化能夠提高審計(jì)工作的效率的質(zhì)量，并促進(jìn)審計(jì)工作向著更加科學(xué)和規(guī)范的方向發(fā)展。但同時(shí)，由于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，加之信息技術(shù)本身所存在的缺點(diǎn)，也沖擊著審計(jì)工作的質(zhì)量。

一、信息化技術(shù)對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的作用

(一)有利于提高審計(jì)管理的質(zhì)量和效率

審計(jì)信息化相關(guān)軟件和系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，增加了審計(jì)方法，規(guī)范了審計(jì)事務(wù)管理，有利于審計(jì)部門和審計(jì)人員科學(xué)合理地進(jìn)行分工安排、信息交互、快速檢索，并與相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸、適時(shí)監(jiān)控和檢查，從而提高審計(jì)質(zhì)量。在信息化條件下，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件不但可以滿足手工條件下審計(jì)項(xiàng)目管理的程序和規(guī)則，而且利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以有效提供審計(jì)項(xiàng)目的方案細(xì)化、組織分工、實(shí)施進(jìn)度等方面的控制模板，采用計(jì)算計(jì)數(shù)據(jù)分析來提高審計(jì)分析水平和審計(jì)結(jié)果的深層分析水平。同時(shí)，審計(jì)信息化減少了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，緩解當(dāng)前審計(jì)任務(wù)繁重與人員不足之間的矛盾。

(二)有利于開展全面審計(jì)

全面審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)工作的一種重要形式，審計(jì)信息化可以改善在傳統(tǒng)手工審計(jì)條件下受到的審計(jì)資源和時(shí)間的限制，從而對(duì)實(shí)現(xiàn)信息化的被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面覆蓋。審計(jì)人員可以利用審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本抽取或全面檢查，并快速比對(duì)，從而有效擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

(三)有利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員可以擺脫傳統(tǒng)賬簿報(bào)表憑證，從而直接獲取和分析被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，從不同角度證明被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為是否真實(shí)，準(zhǔn)確定位被審計(jì)單位存在的違規(guī)違紀(jì)問題，有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化條件下提高審計(jì)質(zhì)量存在的問題

一是審計(jì)信息化的技術(shù)水平不高。當(dāng)前，審計(jì)部門仍然普遍缺乏既具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)，又熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)的復(fù)合性人才。從整體上看，審計(jì)人員隊(duì)伍的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平仍處于較低層次。因此審計(jì)信息化的技術(shù)水平仍有待于提高。

二是審計(jì)信息化條件下，計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在審計(jì)作業(yè)的過程不夠規(guī)范。部分審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)采用的方式方法不恰當(dāng)，或沒有嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)程執(zhí)行，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量不高。有的審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段，仍然習(xí)慣于手工審計(jì)方式，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息、軟件功能、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)等缺乏詳細(xì)的了解，從而導(dǎo)致審計(jì)的隨意性，影響審計(jì)質(zhì)量。此外，審計(jì)信息系統(tǒng)的功能作用未能充分發(fā)揮，審計(jì)數(shù)據(jù)和信息缺乏統(tǒng)一的管理和使用，也影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、信息化條件下提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

(一)提高審計(jì)人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主要承擔(dān)者，因此，審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)關(guān)系著審計(jì)質(zhì)量的提升。要提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)，一是要制定一套培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才的機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)，重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和信息化分析能力。要把計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合起來，科學(xué)設(shè)置實(shí)戰(zhàn)與培訓(xùn)結(jié)合的環(huán)節(jié)，力使審計(jì)人員普遍熟練掌握審計(jì)管理系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的操作應(yīng)用，使審計(jì)人員盡快把信息化手段有效應(yīng)用到審計(jì)工作實(shí)踐中。同時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)與信息化部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢(shì)。

(二)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度建設(shè)

要在手工審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，建立健全適合審計(jì)信息化的審計(jì)制度體系，進(jìn)一步規(guī)范信息化條件下的審計(jì)行為，規(guī)范計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。建立審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)人員能夠高效利用審計(jì)資料，提高資源利用率。同時(shí)，要制度科學(xué)的信息系統(tǒng)推廣機(jī)制，努力提高審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用水平，強(qiáng)化審計(jì)管理系統(tǒng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的交互應(yīng)用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目工作流程實(shí)施質(zhì)量控制。

(三)改善審計(jì)技術(shù)方法

在提升審計(jì)人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，加大審計(jì)信息化建設(shè)力度，盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算機(jī)審計(jì)普及工作，使計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在提高審計(jì)質(zhì)量中切實(shí)發(fā)揮作用。同時(shí)，要切實(shí)提高審計(jì)人員對(duì)電子信息可靠性的辨別能力，關(guān)注和檢查信息系統(tǒng)的可靠性。

(四)審計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工審計(jì)相結(jié)合

審計(jì)人員除了要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的力度，還要重視手工審計(jì)的重要性，從而通過電子數(shù)據(jù)和書面數(shù)據(jù)的互相印證而分析得出審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)實(shí)踐中一般應(yīng)在電子數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上獲取其他證據(jù)，盡可能的地避免僅通過電子數(shù)據(jù)分析得出審計(jì)結(jié)論。使以查看傳統(tǒng)紙質(zhì)賬冊(cè)為主的審計(jì)方法，過度到傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的結(jié)合。

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