陳龍珍 黃愛(ài)玲

（1、2.閩南理工學(xué)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系，福建 泉州362700）

“稅法”是一門專業(yè)性、實(shí)用性較強(qiáng)的課程。“稅法”課程的教學(xué)，不但要讓學(xué)生掌握稅法理論知識(shí)，而且還要使學(xué)生掌握稅務(wù)的各項(xiàng)流程操作技能，更要培養(yǎng)學(xué)生的解決問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力和較強(qiáng)的操作能力。因此，通過(guò)對(duì)“稅法”課程教學(xué)模式改革的探討，構(gòu)建了理實(shí)一體化的教學(xué)模式。

一、“稅法”課程教學(xué)模式改革的必要性

目前，中國(guó)有超過(guò)4000萬(wàn)戶企業(yè)，而其中99%是中小企業(yè)。中小型企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要作用，同時(shí)中小型企業(yè)也是人才需求的最大市場(chǎng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，中小型企業(yè)解決了的就業(yè)人口占全國(guó)89%以上，而中小型企業(yè)數(shù)量規(guī)模依然在保持上升。中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)總量小，財(cái)務(wù)管理相對(duì)較簡(jiǎn)單，可是企業(yè)雖小，但同樣必須嚴(yán)格按照網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行稅務(wù)管理。因此，用人單位非常重視畢業(yè)生的稅務(wù)知識(shí)應(yīng)用能力和實(shí)際操作能力，他們希望畢業(yè)生進(jìn)入企業(yè)后馬上就可以適應(yīng)工作，盡量減少補(bǔ)課型崗前培訓(xùn)的時(shí)間和成本。由于很多地方院校的財(cái)會(huì)類專業(yè)對(duì)稅法教學(xué)仍然很薄弱，只停留在理論知識(shí)的教學(xué)，而沒(méi)法做到稅務(wù)操作技能的培養(yǎng)，使得學(xué)生畢業(yè)時(shí)連基本的稅務(wù)報(bào)表都沒(méi)有見(jiàn)過(guò)，更不用提納稅籌劃等更深的知識(shí)，這已經(jīng)與社會(huì)的需求形成了脫節(jié)。

在財(cái)稅管理網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下，財(cái)會(huì)類專業(yè)的畢業(yè)生熟練掌握涉稅軟件的應(yīng)用能力及用人單位對(duì)畢業(yè)生的要求，學(xué)校必須時(shí)刻關(guān)注社會(huì)的需求和期待，及時(shí)完善教學(xué)環(huán)節(jié)，改善教學(xué)環(huán)境，按“實(shí)用為主、夠用為度”的原則，以培養(yǎng)學(xué)生綜合素質(zhì)能力為目標(biāo)，以訓(xùn)練學(xué)生技能為核心，確定所需的專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)踐操作技能，將理論教學(xué)與技能訓(xùn)練有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)軟件平臺(tái)，設(shè)定教學(xué)任務(wù)和教學(xué)目標(biāo)，讓教與學(xué)兩個(gè)角色在邊教、邊學(xué)、邊做的教學(xué)活動(dòng)中，既掌握了必備的理論知識(shí)，又提高了動(dòng)手實(shí)踐能力；既豐富了課堂教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，又提高了教學(xué)質(zhì)量［1］。

二、構(gòu)建“稅法”課程網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)理實(shí)一體化教學(xué)模式

教師通過(guò)設(shè)定實(shí)際稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)工作任務(wù)讓學(xué)生學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法理論知識(shí)和操作技能，從而實(shí)現(xiàn)“理論與實(shí)踐”真正統(tǒng)一結(jié)合的教學(xué)效果。根據(jù)目前網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)理實(shí)一體化教學(xué)模式在“稅法”課程中運(yùn)用，總結(jié)歸納了如下幾種主要的實(shí)踐教學(xué)方法。

（一）情景教學(xué)法

教師與學(xué)生可以通過(guò)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)構(gòu)建稅務(wù)局端和企業(yè)端角色，由教師按分稅流程及對(duì)應(yīng)每個(gè)稅種的稅收要素分解成若干個(gè)教學(xué)模塊，每個(gè)教學(xué)模塊中設(shè)計(jì)若干教學(xué)情景，并將教學(xué)內(nèi)容中的知識(shí)點(diǎn)、技能操作要求、任務(wù)內(nèi)容、完成成果融合到稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的教學(xué)情景中［2］。上課時(shí)，教師圍繞著教學(xué)情景組織和開(kāi)展教學(xué)，使學(xué)生直接融入教學(xué)模塊全過(guò)程，從中獲得理論知識(shí)、操作技能和能力。

（二）軟件運(yùn)用法

通過(guò)運(yùn)用與稅務(wù)局端和企業(yè)實(shí)際使用的軟件系統(tǒng)高度仿真的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，稅法教學(xué)會(huì)更深動(dòng)形象。稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室應(yīng)有安裝網(wǎng)絡(luò)版稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件的計(jì)算機(jī)、稅控專用讀卡器、稅控專用IC卡、空白增值稅專用發(fā)票（實(shí)訓(xùn)版）、打印機(jī)和掃描儀等設(shè)備。比如，教師講到“增值稅法”這章時(shí)，可以讓學(xué)生親自感受用打印機(jī)打印出增值稅專用發(fā)票、到稅局端系統(tǒng)進(jìn)行抄報(bào)稅等進(jìn)行操作稅務(wù)流程。培養(yǎng)學(xué)生的感知稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理流程，消除理論與現(xiàn)實(shí)之間的脫節(jié)。

（三）任務(wù)驅(qū)動(dòng)法

在“稅法”課程的教學(xué)中運(yùn)用任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法，將其內(nèi)容重新整理歸類為幾個(gè)具有連貫性的典型分稅模塊。教師可以把稅法要素的知識(shí)點(diǎn)穿插在每個(gè)典型分稅模塊中，通過(guò)完成分稅模塊達(dá)到滲透理論知識(shí)的目的［3］。這種接近實(shí)際工作流程的教學(xué)模式，將學(xué)生置身于職場(chǎng)環(huán)境，既可以有效激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生的工作責(zé)任心，提高學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)應(yīng)用的靈活性。任務(wù)驅(qū)動(dòng)法的具體實(shí)施過(guò)程分為以下幾步：

1、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，設(shè)立教學(xué)情景。在講授一個(gè)分稅模塊時(shí)，教師可以結(jié)合稅法要素與稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，把每個(gè)分稅的理論知識(shí)潛移默化地傳授給學(xué)生，讓學(xué)生了解實(shí)際工作中與稅法要素之間的關(guān)系，并能很好地掌握稅法理論知識(shí)。

2、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，創(chuàng)建學(xué)習(xí)知識(shí)任務(wù)模塊。在創(chuàng)建教學(xué)情景后，教師應(yīng)引入課前設(shè)計(jì)好的與當(dāng)前教學(xué)主體密切相關(guān)的真實(shí)性案例或問(wèn)題作為教學(xué)的中心內(nèi)容。例如，在講授“增值稅法”這個(gè)分稅模塊時(shí)，教師可根據(jù)稅法要素內(nèi)容，創(chuàng)建以下模塊任務(wù)：（1）增值稅的征稅對(duì)象是什么？（2）征稅范圍有哪些？（3）增值稅的納稅人分別有哪些？（4）增值稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？（5）增值稅稅收優(yōu)惠應(yīng)該注意哪些？（6）增值稅的納稅與征收？（7）如何開(kāi)具增值稅防偽專用發(fā)票？在實(shí)施這些模塊任務(wù)時(shí)，把應(yīng)納稅額計(jì)算理論知識(shí)與稅務(wù)流程相結(jié)合，使學(xué)生獲得了理論知識(shí)，同時(shí)還能找到了理論知識(shí)和現(xiàn)實(shí)稅務(wù)流程操作銜接點(diǎn)，把理論與實(shí)踐知識(shí)連貫起來(lái)。

3、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，引導(dǎo)學(xué)生使用搜索引擎及專業(yè)網(wǎng)站搜集資料，培養(yǎng)自主分析問(wèn)題能力。教師通過(guò)向?qū)W生提供各種解決問(wèn)題的線索，努力發(fā)現(xiàn)或挖掘?qū)W生潛在的“自主分析”能力。可以將學(xué)生分成若干學(xué)習(xí)小組，分別給每個(gè)小組一個(gè)案例，讓學(xué)生討論和學(xué)習(xí)，通過(guò)不同觀點(diǎn)的交鋒、補(bǔ)充、修正、加深對(duì)問(wèn)題的理解。同時(shí)，學(xué)生也可以把不同的觀點(diǎn)或?qū)W習(xí)中存在的疑惑提出來(lái)，由教師和學(xué)生共同參與，在討論中學(xué)習(xí)。

（四）案例總結(jié)法

教師可以利用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，收集相關(guān)資料，設(shè)計(jì)綜合性較強(qiáng)的分稅案例，把每個(gè)分稅模塊的相關(guān)知識(shí)貫穿其中，讓學(xué)生扮演有關(guān)角色，使其身臨其境，獨(dú)立完成案例所要求的知識(shí)內(nèi)容。這樣不僅可以調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，將理論性、抽象性的知識(shí)化解為理解性的運(yùn)用；還可以讓學(xué)生綜合應(yīng)用所學(xué)的知識(shí)去解決案例中的實(shí)際問(wèn)題，培養(yǎng)他們的操作能力和分析能力及解決問(wèn)題的能力。

（五）角色體驗(yàn)法

通過(guò)聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，老師或?qū)W生模擬稅務(wù)局角色，為企業(yè)（學(xué)生模擬）進(jìn)行開(kāi)戶。學(xué)生可以模擬企業(yè)中的增值稅開(kāi)票員等，利用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)為企業(yè)開(kāi)具增值稅防偽稅控發(fā)票等，也可以模擬企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)幫企業(yè)到稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)稅、抄報(bào)稅等。學(xué)生通過(guò)模擬稅務(wù)局和企業(yè)相關(guān)稅務(wù)角色，更加深入了解稅務(wù)流程操作。

三、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下《稅法》課程教學(xué)模式實(shí)施應(yīng)注意幾個(gè)問(wèn)題

（一）應(yīng)有與理實(shí)一體化的配套教材

要打破理論教材與實(shí)訓(xùn)教材的分離狀態(tài)，用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)軟件等稅務(wù)載體來(lái)演練經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，可以一節(jié)理論課，一節(jié)實(shí)訓(xùn)課相結(jié)合；還可以將稅法包含的各項(xiàng)稅法要素穿插在教學(xué)內(nèi)容，借鑒企業(yè)稅務(wù)崗位職責(zé)任務(wù)，構(gòu)建一個(gè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)模塊。但是，目前還沒(méi)相關(guān)配套的教材，力求研發(fā)一套適合理實(shí)一體化的《稅法》教材。

（二）提前設(shè)計(jì)好教學(xué)案例

教學(xué)任務(wù)的設(shè)計(jì)是課程實(shí)施的關(guān)鍵，教師必須根據(jù)課程的具體內(nèi)容，備好教材和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)兩個(gè)大“課”，精心設(shè)計(jì)一個(gè)個(gè)實(shí)際“案例”，讓學(xué)生在課程教學(xué)中和課外完成這些案例，掌握學(xué)習(xí)課本知識(shí)、獲取課程相關(guān)知識(shí)，方法和技能的途徑，從而達(dá)到教學(xué)的目的。

（三）多種教學(xué)方法綜合運(yùn)用

教師積極應(yīng)用啟發(fā)式、分享式、討論式、分銷案例式、角色扮演式等教學(xué)方法，適時(shí)借助多媒體教學(xué)平臺(tái)，讓學(xué)生感性認(rèn)識(shí)企業(yè)各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算、網(wǎng)上申報(bào)流程。熟悉企業(yè)實(shí)際各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算和各個(gè)稅種報(bào)稅過(guò)程，以提高學(xué)生形象和直觀統(tǒng)籌思維能力。

（四）完善考核內(nèi)容與辦法

考試可分三個(gè)部分，對(duì)《稅法》的基本理論部分和技能操作部分分別考核，通過(guò)卷面形式考核基礎(chǔ)知識(shí)，通過(guò)軟件操作考查學(xué)生的實(shí)際操作技能，并且通過(guò)平時(shí)任務(wù)的完成情況進(jìn)行登記，考核學(xué)生課外獲取知識(shí)的能力。稅法理論知識(shí)考試立足于稅法基礎(chǔ)知識(shí)，實(shí)踐性考核應(yīng)注重學(xué)生對(duì)各個(gè)稅種業(yè)務(wù)操作，如增值稅防偽開(kāi)票、增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、增值稅網(wǎng)上抄報(bào)稅、增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)等流程都有具體評(píng)價(jià)系統(tǒng)，而課外獲取課程相關(guān)知識(shí)是完成教學(xué)任務(wù)的必備基礎(chǔ)。

總之，在網(wǎng)絡(luò)信息迅猛發(fā)展的今天，稅收是國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源之一，稅法的應(yīng)用是納稅單位財(cái)會(huì)工作中的重要內(nèi)容，作為未來(lái)的財(cái)會(huì)工作者，每個(gè)財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生都應(yīng)該具備稅法基本理論和實(shí)際稅務(wù)操作能力。

［1］陳建萍·案例法在稅法實(shí)踐性教學(xué)中的困境與提升［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（3）.

［2］李露·《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程理實(shí)一體化教學(xué)模式探討［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2013（14）.

［3］袁玲·對(duì)當(dāng)前稅法課程教學(xué)改革的幾點(diǎn)思考［J］.淮海工學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2013（15）.