胡服 楊春麗

摘 要：在當今知識經(jīng)濟時代，我國民營企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮下迅速發(fā)展壯大，成為我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，為社會主義現(xiàn)代化建設做出了積極貢獻。但由于我國民營企業(yè)自身條件及外部環(huán)境等因素，導致大部分民營企業(yè)在財務管理中存在管理粗放、效益低下等諸多問題。因此從財務管理視角，闡明財務管理在我國民營企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，剖析民營企業(yè)在財務管理中存在的突出問題及其原因，提出“明確目標，拓寬渠道，提高能力，政府扶持，健全內(nèi)控”等應對措施是依規(guī)治理我國民營企業(yè)的有效措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務管理 薄弱 單一 缺失 目標 拓寬 扶持

中圖分類號：F234.4

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）03-124-03

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，在我國社會經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，有著不可替代的作用，對社會主義現(xiàn)代化建設、市場經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進作用，也是當前知識經(jīng)濟時代中最活躍的因素，是推動技術(shù)創(chuàng)新的重要源泉，更是全民就業(yè)的重要渠道，還是穩(wěn)定社會的重要支柱。沒有量大面廣的我國民營企業(yè)平穩(wěn)較快的發(fā)展，就沒有整個國民經(jīng)濟的平穩(wěn)較快的發(fā)展。但我國民營企業(yè)財務管理存在較為明顯的弱點，如管理水平相對較低，投融資能力弱，財務人員素質(zhì)不高，抵抗風險能力差等，極大地限制了我國民營企業(yè)的發(fā)展。筆者以現(xiàn)代財務管理為依據(jù)，深入剖析了民營企業(yè)在財務管理中存在問題及其原因，提出健全我國民營企業(yè)財務管理體制，完善財務運行機制，提升財務管理水平，增強風險防范能力等措施，為我國民營企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展尋找安全出路。

一、加強我國民營企業(yè)財務管理的重要作用

（一）我國民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用

我國民營企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有不可替代的作用，主要表現(xiàn)為以下方面：

1.我國民營企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的最基本力量。我國民營企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，對解決社會就業(yè)，增加省級財政收入，發(fā)展高新技術(shù)，支援我國經(jīng)濟建設等方面發(fā)揮了重大作用，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟效益和社會效益；同時民營企業(yè)的發(fā)展也促進了經(jīng)濟所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，拓寬了就業(yè)領(lǐng)域，成為國有、集體企業(yè)職工下崗再就業(yè)的重要渠道，緩解了國企深化改革過程的壓力，為社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。目前我國民營企業(yè)總數(shù)占全國企業(yè)總數(shù)的80%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品其服務價值超過全國生產(chǎn)總值的35%，對稅收的貢獻超過25%，提供了近40%的進出口貿(mào)易，極大地促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

2.我國民營企業(yè)是再就業(yè)的重要渠道。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展和科學技術(shù)的突飛猛進，新開辦的民營企業(yè)層出不窮。在我國國有大企業(yè)科學技術(shù)密集程度越來越高，越來越集中，而對勞動力需求日益下降甚至大幅度減少的情況下，我國民營企業(yè)成為了吸納剩余勞動力的核心力量，為廣大再就業(yè)人員提供了豐富擇業(yè)機會，不但為廣大下崗人員解決了就業(yè)問題，而且為促進社會經(jīng)濟的快速健康發(fā)展，維護社會的安定團結(jié)做出了極大的貢獻。

3.我國民營企業(yè)是推動技術(shù)創(chuàng)新的重要源泉。我國民營企業(yè)面臨的技術(shù)競爭壓力相對國有大型企業(yè)、外資企業(yè)更大，這為我國民營企業(yè)在經(jīng)濟策略上力求以新取勝、以奇制勝提供了極大的內(nèi)在動力。我國民營企業(yè)能夠靈活、迅速的對其所感興趣的創(chuàng)新項目做出明智的決策，創(chuàng)新活動在沒有政府行政干預的寬松優(yōu)越環(huán)境下得以快速穩(wěn)定進行。根據(jù)相關(guān)資料，我國有75%以上的發(fā)明專利，80%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，85%的新產(chǎn)品開發(fā)利用都是由我國民營企業(yè)實現(xiàn)的。

（二）我國民營企業(yè)加強財務管理的重要意義

財務管理是利用價值形式對企業(yè)經(jīng)濟活動的管理，與企業(yè)所有方面具有非常密切的廣泛聯(lián)系，其觸角滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個部門和所有角落。企業(yè)作為自主經(jīng)營，自負盈虧的獨立商品生產(chǎn)經(jīng)營者，不僅要獲取最大利潤，而且還要做到穩(wěn)定發(fā)展，增強企業(yè)的活力，避免風險，而財務管理的職能就是圍繞利潤最大化和風險最小化這一目標開展的。加強我國民營企業(yè)財務管理，不僅關(guān)系到我國民營企業(yè)的健康發(fā)展，同樣也關(guān)系到整個社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

二、我國民營企業(yè)財務管理的問題及原因

1.資金管理薄弱。我國民營企業(yè)因自身存在的問題及受到各種因素的影響，一些民營企業(yè)在籌集資金時無法確定其融資規(guī)模，資金管理不到位?；I集資金過多時造成資金閑置浪費，增加成本及經(jīng)營風險；而資金籌集不足時會影響企業(yè)投資計劃及其業(yè)務的正常發(fā)展。因此，我國大多民營企業(yè)缺乏有效的資金管理辦法和措施，無法充分發(fā)揮其資金效率。

2.融資渠道單一。目前，我國民營企業(yè)融資困難，資金嚴重不足的情況貫穿了整個民營企業(yè)發(fā)展的各個階段，嚴重影響了民營企業(yè)的正常發(fā)展和規(guī)模擴張，而導致這一現(xiàn)狀的主要因素是我國民營企業(yè)大都是業(yè)主家族式獨資經(jīng)營，在創(chuàng)辦初期，個人及家族投資占比非常高，基本沒有外來資本，全由業(yè)主出資，這就使得我國民營企業(yè)的資金積累相對集中，風險很高；其次雖然民營企業(yè)步入正軌，但因民營企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)營風險較高，技術(shù)水平落后，業(yè)績不穩(wěn)定，抵御風險能力差，財務管理水平低及缺乏透明度等情況，國家金融機構(gòu)在信貸政策方面忽視了民營企業(yè)，對民營企業(yè)的支持力度非常弱小。在既得不到金融機構(gòu)的信貸資金支持，同時又不具有自我融資或向社會公開融資的能力，我國民營企業(yè)就只有依靠民間資本，通過非正規(guī)的民間借貸完成融資，融資渠道極為單一。

3.投資能力低。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和市場競爭的加劇，我國民營企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始加快了技術(shù)改造，設備更新及產(chǎn)品開發(fā)的速度，更有甚者進行了快速擴張，大規(guī)模購置土地，開設分店，但由于財務管理水平低，缺乏優(yōu)秀管理人才，缺乏可靠的信息支持，投資隨意性大，決策盲目性大，資金流向與控制脫節(jié)，投資項目可行性研究不夠深入全面等原因造成投資風險高，決策失誤多，投資項目虧多利少。以云南盛興集團為例，截至2004年9月，云南盛興集團在西南市場名列第三，而其地區(qū)綜合銷售額自2002年就一直保持第一。這個讓無數(shù)云南人驕傲自豪的地方企業(yè)早在2001年前就制定了以“進軍北京，放眼全國”為核心的全國拓展計劃，并于2004年6月開出了經(jīng)營面積3.8萬平方米的盛興購物廣場北京廣渠門店。隨后，第二家店學院路（金瑪）店也于2005年1月開業(yè)。一個月后，第三家店和平里（怡和）店趁熱打鐵開門納客。而第四家店北苑店也借助五一黃金周的消費熱潮正式開張。8月，位于北京亞奧商圈的民族園店也相繼開業(yè)。然而，盛興北京第五店民族園店在開業(yè)不到一個月就面臨缺貨危機，并于10月28日和北苑店一起關(guān)門停業(yè)。而在此前一天，盛興和平里店已悄然關(guān)張。分店陸續(xù)關(guān)張，北京總店廣渠門店的日子也同樣難捱。最讓人擔心的是，云南地區(qū)的盛興集團狀況也不容樂觀，云南4家門店已在9月陸續(xù)關(guān)門停業(yè)。云南盛興集團之所以出現(xiàn)這樣的結(jié)局，關(guān)鍵就在于其投資管控能力較差，規(guī)模過度擴張，又缺乏金融機構(gòu)的信貸資金支持和政府扶持，導致資金周轉(zhuǎn)不靈。

4.政策扶持片面。長期以來，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面優(yōu)先給予國有大中型企業(yè)和外資企業(yè)特殊政策和扶持，導致我國民營企業(yè)市場競爭環(huán)境的不確定和競爭條件的不平等。據(jù)對我國民營企業(yè)調(diào)查了解，能從銀行得到信貸資金的我國民營企業(yè)僅占3%左右。結(jié)果是我國民營企業(yè)向社會提供了較好的效益（包括經(jīng)濟效益和社會效益，如解決再就業(yè)問題等），卻難以獲得關(guān)鍵的資金支持，金融市場融資無法滿足他們的資金需求。由于政府政策原因，導致我國民營企業(yè)不能與外資企業(yè)、國有企業(yè)共同享有“超國民待遇”。例如，外資企業(yè)不管規(guī)模大小和地位輕重，均具有“特事特辦”，減、免稅等等優(yōu)惠待遇。我國民營企業(yè)既沒有國家扶持也沒有政策支持，使多數(shù)民企還停留在傳統(tǒng)的家族式經(jīng)營管理層面，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，生產(chǎn)經(jīng)營偶然性、隨意性、突發(fā)性大，財務管理體制不健全，機制不流暢，拖欠、逃避銀行債務經(jīng)常發(fā)生，抑制了銀行貸款的發(fā)放。

5.家族式管理效率差。我國民營很多都是“小作坊”、“夫妻店”起家的，其企業(yè)領(lǐng)導者的文化水平不高，企業(yè)管理特別是財務管理和價值創(chuàng)新水平更是低下。由于民營企業(yè)整體管理人員缺乏科學的財務管理知識，對財務管理的要求和作用認識不清，越權(quán)行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)管不嚴，管理效率極其低下。不少民企負責人都認為之所以有今天的成就，全是自己摸爬滾打拼出來的。他們簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，完全無視財務信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用；也導致他們對專職財會人員的輕視，忽視財會人員在企業(yè)中應發(fā)揮的管理職能。企業(yè)領(lǐng)導素質(zhì)不高，財務管理意識的淡薄，大大制約了民營企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展。

6.內(nèi)控評價缺位。目前我國民營企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制已經(jīng)滲透到企業(yè)的每一個角落和每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。但是由于內(nèi)控制度設計不完整，執(zhí)行不嚴格，特別是缺乏嚴格且有效的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價，難以發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制制度在設計上存在的缺陷，無法發(fā)現(xiàn)、糾正和揭露其內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中存在的漏洞。據(jù)不完全實地調(diào)查和統(tǒng)計，我國民營企業(yè)設置獨立財務機構(gòu)配備專職財務人員的不到40%，設計并嚴格執(zhí)行科學健全的內(nèi)部制度的不到20%，而能夠每年都開展對其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查、評價的不到1%，可見內(nèi)部控制評價缺位在我國民營企業(yè)財務管理中已經(jīng)到了較為嚴重的地步了。沒有評價就不知其好壞，就無法發(fā)現(xiàn)和糾正其執(zhí)行漏洞，就難以保證執(zhí)行的效率效果，也就無法提高企業(yè)的財務管理能力。

三、加強我國民營企業(yè)財務管理的解決措施

我國民營企業(yè)只有通過科學合理的財務管理，有效的資金籌集與調(diào)度，合理的資源配置，正確處理企業(yè)與外部、內(nèi)部各方面的關(guān)系，才能不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)資本保值、增值，增強企業(yè)的自我發(fā)展能力，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

1.明確財務目標?，F(xiàn)代知識經(jīng)濟條件下，我國民營企業(yè)同國有大、中型企業(yè)一樣，屬于獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧的營利性經(jīng)濟組織。作為負責企業(yè)經(jīng)營管理的民企領(lǐng)導必須明確企業(yè)財務管理的目標是“企業(yè)價值最大化或所有者權(quán)益最大化”，必須按照市場規(guī)律和經(jīng)濟規(guī)律進行財務管理，把不同時期的經(jīng)濟形勢、外界環(huán)境變化與企業(yè)財務管理的內(nèi)在規(guī)律結(jié)合起來，適時提出企業(yè)財務管理的主導目標，并協(xié)調(diào)各目標之間的矛盾，把財務管理的共性與個性結(jié)合起來，以企業(yè)總體目標為中心，做好各項具體工作，防止管理層及財管人員缺乏統(tǒng)一認識，減少經(jīng)營過程中個人獨斷專行所導致的失誤。

2.政府政策扶持。我國東部和沿海地區(qū)的民營企業(yè)如雨后春筍的發(fā)展狀況，無不和當?shù)卣扇∫恍﹥?yōu)惠和扶持政策有著密不可分的關(guān)系。因此我國應當建立健全保障民營企業(yè)健康成長的法律法規(guī)，貫徹落實好已出臺的鼓勵我國民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，大力維護民企的合法權(quán)益，下大力度改善民營企業(yè)金融服務體系，進一步完善金融機構(gòu)貸款決策程序，建立適應我國民營企業(yè)的信貸審批制度，簡化審批環(huán)節(jié)，降低我國民營企業(yè)融資的時間成本和資金成本，構(gòu)建一個服務于我國民營企業(yè)的以商業(yè)性擔保為主體，政策性、互助性擔保為補充的配套協(xié)作、運作規(guī)范的信用擔保體系，切實為我國民營企業(yè)獲取信貸擔保提供強有力的支持。完善和落實我國民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和特殊性優(yōu)惠政策，并重點向我國中西部、老少邊窮地區(qū)傾斜，促進我國民營企業(yè)健康快速發(fā)展。

3.拓寬融資渠道。我國民營企業(yè)的健康快速發(fā)展離不開資金的支持，資金如同企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，離開資金支持，任何企業(yè)就成了無水之魚。企業(yè)發(fā)展靠資金，資金供給靠融資，因此融資活動是我國民營企業(yè)財務管理的首要環(huán)節(jié)，是為民企健康可持續(xù)發(fā)展不斷提供新鮮“血液”的唯一途徑，是企業(yè)快速發(fā)展壯大的主要源泉?；I集不到足夠的資金再好再賺錢的項目也只能付之東流。融資籌資問題是我國民營企業(yè)面臨的一個永恒難題，是一項長期而復雜的系統(tǒng)工程。這既需要企業(yè)自身素質(zhì)的提高，也需要金融部門加大扶持力度，更需要政府在政策上的傾斜與支持，只有企業(yè)、銀行、政府等各部門形成合力，立足實際，共同努力，按照市場運行規(guī)律進行操作，通過國家財政資金、銀行信貸資金、其它企業(yè)資金、民間資金、企業(yè)內(nèi)部資金、境外資金等，才能為企業(yè)融資提供一個寬松的環(huán)境。作為民營企業(yè)，應當根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略要求和當前的市場經(jīng)營環(huán)境，充分考慮企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素，強化資本運作風險意識，提高自身融資歸還信譽，制定一個長期的、系統(tǒng)的資金籌措方案，拓展融資渠道，對內(nèi)精打細算，壓縮費用；對外不僅利用信貸資金還要利用權(quán)益資金，盡量從金融機構(gòu)、證券市場、資本市場以及國內(nèi)、國外金融資本市場籌集到企業(yè)發(fā)展所需資金。同時民營企業(yè)還應當提高企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高知名度和信譽度，大力創(chuàng)新科技，把資金用到實處，用到刀刃上，以期能夠創(chuàng)造最高的價值，取得高額利潤維持企業(yè)快速發(fā)展。

4.提高決策能力。我國民營企業(yè)在進行投資時，要重點考慮收益性、安全性和流動性。在投資決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及定性分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。首先，對新項目投資必須進行項目可行性分析論證，準確測算項目資金需求，防止項目在建設過程中實際資金需求超出預算，避免項目尚未建成就出現(xiàn)資金缺口；其次，在可行性論證的基礎(chǔ)上進行集體決策，切忌出現(xiàn)個人主義；再次，在投資執(zhí)行過程中加強監(jiān)管，確保投資執(zhí)行行為合法合規(guī)；最后加強生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理，從嚴控制款項收支，按訂單采購原材料，科學組織生產(chǎn)和經(jīng)營，以減少庫存積壓，加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用。另外，在年初制定年度預算時，應預測全年現(xiàn)金流量，預算資金缺口，提前準備融資方案，充分利用各種融資渠道和融資方式進行融資。

5.健全內(nèi)控體系。我國民營企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》的要求，逐步建立健全“防，控，查，懲”四位一體的科學有效的內(nèi)控制度體系，增強內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度，嚴格內(nèi)控執(zhí)行，開展內(nèi)控執(zhí)行檢查，重視內(nèi)控結(jié)果評價，突出評價結(jié)果獎懲，以全面避免和消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的各種潛在風險和隱患，提高財務管理水平和經(jīng)營管理能力。

首先，強化民營企業(yè)全員內(nèi)控意識，突出內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用。特別是從民企老板直到每一位員工，思想上要高度重視內(nèi)控，必須把內(nèi)控視為企業(yè)經(jīng)營管理的生命線，把嚴格遵守內(nèi)控制度作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的中心工作來抓，作為事關(guān)民企可持續(xù)發(fā)展的核心工作來抓，作為影響民企全局工作的重要任務來抓，才能確保內(nèi)控存在的必要性和重要性。

其次，建立以防為主的事前內(nèi)控整體制度體系?！胺阑加谖慈弧笔莾?nèi)部控制的根本目標與手段，但存在“不以規(guī)矩不成方圓”的事實，因此要確保我國民營企業(yè)遵紀守法，確保民營企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保民營企業(yè)嚴格高效開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須根據(jù)民營企業(yè)自身實際和面臨的復雜環(huán)境，充分考慮經(jīng)濟發(fā)展趨勢，認真分析考慮各種影響因素，事先制定較為完整、較為嚴密的科學內(nèi)部控制制度，以此作為遵紀守法、合理有效的經(jīng)營活動的評價標準和依據(jù)。

第三，建立以控為主的事中內(nèi)控執(zhí)行制度體系。法律法規(guī)的生命力在于執(zhí)行，嚴格執(zhí)行的生命力在于人的行為，因此我國民企必須嚴格遵守和執(zhí)行既定的內(nèi)控制度，以民企老板為首，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行既定內(nèi)控制度，同時嚴格要求下屬和全體員工一絲不茍的貫徹執(zhí)行既定的內(nèi)部控制制度，以確保企業(yè)經(jīng)營活動真實、合法、合理、有效。

第四，建立以查糾為主的事后內(nèi)控評價制度體系。雖然制度的生命力在于嚴格執(zhí)行，但缺乏了監(jiān)督檢查的執(zhí)行就象一匹脫韁的野馬難以控制，難以預料。因此民營企業(yè)必須逐步建立健全內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查機制，定期或不定期地對既定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行全面而細致的監(jiān)督檢查，認真疏理業(yè)務流程，挖掘內(nèi)控執(zhí)行漏洞，彌補內(nèi)控設計缺陷，確保既定內(nèi)控制度體系的重要用途得以充分發(fā)揮。

最后，建立以獎懲為主的事后內(nèi)控激勵制度體系。制定內(nèi)控制度是基礎(chǔ)，執(zhí)行既定內(nèi)控是核心，檢查內(nèi)控執(zhí)行是保障，糾錯防弊是內(nèi)控目標，但缺乏獎懲的內(nèi)控就如一個空洞的說教，沒有了激情，失去了動力，難以真正發(fā)揮其效用，因此民營企業(yè)必須制定一套科學適用的內(nèi)控執(zhí)行考核機制和獎懲激勵機制，嚴格考核，科學獎懲，加重違控行為處罰力度，起到“殺雞儆猴”、“殺一儆百”的作用；大力宏揚遵控守控行為，提高評優(yōu)獎優(yōu)吸引力，把考核結(jié)果作為員工加薪晉級、提職升遷的重要標準。

總之，我國民營企業(yè)必須清晰地認識到在全球經(jīng)濟一體化、科學知識全球化、科學知識經(jīng)濟化和市場競爭白熱化的嚴峻形勢下，沒有一個健全、完善的財務管理體制機制，沒有高而精的核心競爭產(chǎn)品，沒有較高的市場占有率和產(chǎn)品銷售率是難以可持續(xù)發(fā)展的。因此我國民營企業(yè)應仔細分析自身存在的問題，深入研究并確定企業(yè)的財務管理目標，建立健全適合企業(yè)特色的財務管理體系并選任合格的管理人員、財務人員，采取有效措施提高經(jīng)營管理者的整體素質(zhì)和經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)應對激烈市場競爭的能力，強化內(nèi)部控制，科學決策，科學管理，才能實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，相信我國民營企業(yè)在財務管理這方面的路子一定會越走越寬。

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（作者單位：云南財經(jīng)大學，云南省保安協(xié)會 云南昆明 650221）

（責編：呂尚）