余秀華

摘 要：在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件下，要不斷加強電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建設，將電力企業(yè)做大做強，為我國國民經(jīng)濟發(fā)展提供強有力的能源基礎保障。文章對電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的相關問題進行深入探討，通過分析當前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出針對性的整改措施，以期確保企業(yè)內(nèi)部會計控制體系獲得實效。

關鍵詞：電力企業(yè) 會計內(nèi)部控制體系 存在的問題 控制措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）03-143-02

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力的需求也在不斷增加，電力的缺口也在不斷擴大。電力行業(yè)對于我們整個國民經(jīng)濟具有重要的支撐作用，因此，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件下，要不斷加強電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建設，將電力企業(yè)做大做強，為我國國民經(jīng)濟發(fā)展提供強有力的基礎保障。電力企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制體系的實施和建設，只有不斷加強內(nèi)部控制體系的建設，才能為電力企業(yè)的長足發(fā)展做好后盾保障工作。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足

1.監(jiān)督力度不足，導致國有資產(chǎn)流失嚴重。我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足首先表現(xiàn)在國有資產(chǎn)流失方面，導致國有資產(chǎn)的流失主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對于經(jīng)費的任意揮霍和中飽私囊的事情發(fā)生。一般企業(yè)為了搞好關系及更利于發(fā)展業(yè)務，會給業(yè)務部門一些定量的經(jīng)費用于拓展業(yè)務，希望能夠利用這些經(jīng)費創(chuàng)造更高的收益，但是由于缺乏監(jiān)督和管理，業(yè)務部門對于經(jīng)費的使用比較隨意，甚至有中飽私囊的現(xiàn)象出現(xiàn)，這種現(xiàn)象就造成了一部分國有資產(chǎn)的流失。二是還有一種原因能造成國有資產(chǎn)流失是企業(yè)對于貨物的采購和倉庫管理監(jiān)督不力，比如說沒有進行事先調(diào)查，就采購一大批貨物，有些東西是根本用不著的，造成了極大浪費；還有很多倉庫采購員吃回扣的現(xiàn)象，在開發(fā)票的時候惡意多開，很多發(fā)票金額與實際貨物價格不等值；在貨物入庫的時候沒有進行嚴格審核，導致賬目與庫存的數(shù)量不相符；還有就是在設備維護和基礎設施建設方面也存在著紕漏，這些原因都會導致國有資產(chǎn)的流失。

2.對會計部門的監(jiān)督力度不夠，信息失真嚴重。電力企業(yè)的會計部門缺乏相應的管理機制，對于會計所呈報失真的信息也沒有進行嚴格審查，由于數(shù)據(jù)是不精準的，會影響日常工作不能正常進行。導致數(shù)據(jù)失真的原因是多方面的，首先是會計人員專業(yè)素質(zhì)過差，因為在很多電力企業(yè)部門，會計的相關部門領導是由企業(yè)的領導兼任的，由于沒有進行正規(guī)的會計基礎考試，缺乏過硬的專業(yè)素質(zhì)，以及在工作中對專業(yè)會計人員的操作進行限制，會導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的狀況；還有就是會計人員自身原因，由于人為的馬虎大意以及監(jiān)管部門監(jiān)管不力，這些都會導致信息失真。

3.電費的收繳缺乏完善的內(nèi)部控制。目前，電力企業(yè)管理計量設備較為分散，且內(nèi)部控制極為不嚴格，抄表人員可隨意更換用戶電能表，抄表員在抄表時，可能自行更換新表或故意將電量下甩，無法準確的統(tǒng)計損失電量，導致線損率偏高。由于供電部門因地處偏遠，抄表、收電費大部分采取走收電費形式，直接上用戶門收取電費，收繳電費、抄表統(tǒng)計不能實現(xiàn)職責分離，使得抄表人員易發(fā)生亂收費、挪用電費的問題。

4.信息系統(tǒng)失真，工作不規(guī)范。會計處理缺乏一貫性、完整性。最近幾年，部分電力企業(yè)由于會計核算不實以及工作秩序混亂，造成了很多信息失真，比如說常規(guī)性的印單、發(fā)票的分管，重要的空白憑證的保管以及會計工作人員內(nèi)部的牽制原則都得不到真正的落實，而且部分企業(yè)還存在設立賬外賬的情況，編造、偽造會計記錄，人為的篡改編造會計數(shù)據(jù)，虛假報告收入和利潤，出具虛假的財務報告以及亂改成本。還有一些由于會計人員素質(zhì)較低，財務處理情況極度混亂，很多會計人員很少查賬導致賬目與實踐不符，大量的潛虧隱藏在其中。

5.內(nèi)部控制體制不健全。企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不健全表現(xiàn)的方面是多樣的，主要分為以下幾個方面：第一，電力企業(yè)的會計部門崗位設計的不合理，以及人員的配備不當，交叉的業(yè)務過多過雜，一個人身兼好幾個職位，容易造成職責不明確。第二，電力部門的會計工作流程過于形式，比如事前的審核工作、事中的復核工作以及事后的監(jiān)督工作，并沒有做到實處，形式化過于嚴重。第三，有部分電力企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計機構，就算是有審計機構的也沒有發(fā)揮其應有的作用，有的審計工作也得不到支持和重視。

二、對于完善會計內(nèi)部控制體系的建議

1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的制度指引，有效防范和化解各種經(jīng)營風險。內(nèi)部控制制度的建立和健全，是正確貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的基礎，是公司加強經(jīng)營管理、控制經(jīng)營風險、防止舞弊行為、實現(xiàn)效益最優(yōu)化的重要手段。加強企業(yè)財務控制，通過以資金管理為中心，以價值流為主線，以業(yè)務循環(huán)關鍵接口為控制點來建立健全內(nèi)控制度。從上至下建立內(nèi)部會計控制制度并落實到位，將財務控制的關口前移，從而保證了公司資產(chǎn)、資金的安全完整，有效防范和化解了各種經(jīng)營風險。

2.全程把控經(jīng)營過程。對于電力企業(yè)的采購環(huán)節(jié)要采取庫存定額的方法，也就是說要根據(jù)庫存量來決定采購的多少，在保證企業(yè)正常運行的供給條件下，要確定合理的庫存定額數(shù)量，這樣就可以避免因為超標采購而引起的浪費。對于大的物料采購，可以選擇招標的方式，只有貨比三家才能保證企業(yè)采購的性價比最優(yōu)；對于貨物的入庫相關人員要做好把控工作，確保手續(xù)的齊全有效；在銷售環(huán)節(jié)要制定目標和計劃，保證整個經(jīng)營過程都在計劃范圍內(nèi)。另外企業(yè)要加強對資金的控制，所有的付款業(yè)務都必須經(jīng)過會計人員的審核以及相關主管人員的簽章后，出納人員才可以撥款，少一個環(huán)節(jié)都會造成重大的損失。

3.不斷提高財務會計人員的綜合素質(zhì)。不斷加強和提高會計人員的綜合素質(zhì)是提高企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的重要內(nèi)容。要想提高會計的綜合素質(zhì)需要從以下三方面著手。首先是要對會計人員進行考核，考核的內(nèi)容是多方面的，除了專業(yè)基本知識考核外，還應該進行計算機知識的考核，只有考核后優(yōu)勝劣汰會計人員才會有危機意識，才能不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)；其次是培養(yǎng)全能型人才，因為在電力企業(yè)內(nèi)部，部分會計人員不懂計算機知識，一旦出現(xiàn)問題后需要找專業(yè)人員進行維修和管理，一來二去既浪費時間，也會耽誤工作，因此可以培養(yǎng)全能型人才，既懂計算機知識也會會計知識，一舉兩得；最后是鼓勵會計人員進行繼續(xù)深造，因為現(xiàn)在倡導終身學習制，只有不斷地學習才能不斷進步，深造的內(nèi)容可以進行適量的拓展，可以不僅僅局限于會計專業(yè)知識，也可以涉及企業(yè)的管理知識。

4.要不斷加強對內(nèi)控的監(jiān)督。在電力企業(yè)中，所有的抄錄用電量的數(shù)額以及實際電費都是由電力營銷部門掌握，雖然操作比較可行方便，但是不利于內(nèi)部控制體系的落實，沒有辦法充分發(fā)揮各個部門之間的制約作用，在一定程度上限制了內(nèi)部控制的水平和效果。因此要建立內(nèi)部審計部門，只有建立內(nèi)部審計部門才能加強內(nèi)控，可以根據(jù)企業(yè)營銷部門的業(yè)務狀況進行審查，至少每年應該進行一次大的審計，做好報告后呈交給管理部門；還要重視對電費的匯總過程和審核電費結算過程的審核，采取定期或不定期的方式進行監(jiān)督和審查。

5.要加強會計基礎工作，強化規(guī)范化管理。嚴格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，通過電子公告，對財務會計憑證的規(guī)范性、準確性相關要求進行了詳細說明，使相關人員充分了解對財務原始憑證的審核工作內(nèi)容，布置對不完整、不準確的原始憑證重新進行補充和更正，避免不符合規(guī)定的原始憑證進入核銷程序。力求在創(chuàng)優(yōu)工作中切實按照財力集約化管理要求，進一步加強會計基礎工作管理，充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用，切實提高依法從嚴治企水平。

三、結語

隨著我們國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力的需求也在不斷增加，缺口也在不斷擴大。電力行業(yè)對于我們整個國民經(jīng)濟具有重要的支撐作用。因此，電力企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制體系的實施和建設，只有不斷加強內(nèi)部控制體系的建設，才能為電力企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

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[4] 曾憲新.論會計信息質(zhì)量的內(nèi)部控制[J].中國審計，2009（12）

（作者單位：國網(wǎng)江西萬載縣供電有限責任公司 江西萬載 336100）

（責編：呂尚）