馮建新

摘 ? 要：審計整改是審計成效的具體體現(xiàn)，是對審計執(zhí)行力和公信力的重大考驗，而落實內(nèi)審整改意見是確?；鶎友胄袃?nèi)審工作質(zhì)量的關鍵環(huán)節(jié)，考驗著基層央行的政策執(zhí)行能力和管理水平。本文結(jié)合執(zhí)行力理論與基層央行執(zhí)行文化建設的實踐，提出了相關對策建議。

關鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計

中圖分類號：F830.31 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：B ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機制，杜絕屢查屢犯，增強內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設的實踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實的相關因素的基礎上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運行機制的措施和建議。

一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素

執(zhí)行力，是一個源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務的能力，是在人性基礎上建立起來的一整套行為和技術體系，是企業(yè)在達成目標過程中，對所有影響達成目標效果的因素進行規(guī)范、控制以及整合運用的系統(tǒng)流程。它既是一個人或一個團隊執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項具體任務的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風貌的集中體現(xiàn)，是關乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動力要素構(gòu)成的合力。

影響執(zhí)行力的因素很多，但對內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團隊執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團隊力量，要形成強大的團隊執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團隊的力量，表現(xiàn)出知識與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎。如果制度不完善，不健全，就會導致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會導致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會導致執(zhí)行力低下。三是領導與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡單的戰(zhàn)術，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動的方式來實現(xiàn)目標的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實踐、人員與流程相結(jié)合以實現(xiàn)預定目標的學問。包括執(zhí)行流程的組織領導、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當組織的目標方向已經(jīng)或基本確定時，執(zhí)行力就變得最為關鍵。而在組織目標的執(zhí)行過程中，如何進行決策、落實行動計劃、明晰行動路徑、監(jiān)控部門業(yè)績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實現(xiàn)組織職能的成功分解與實現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標到結(jié)果的關鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。

二、對強化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認識內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強對員工特別是重要崗位人員的教育引導，切實提高全員對內(nèi)審工作的認同感。內(nèi)審部門及人員要增強內(nèi)審服務意識，寓監(jiān)督于服務之中。被審計對象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對內(nèi)審工作認識上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進工作的角度配合好審計工作。

（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應明確建立內(nèi)審整改意見落實長效機制、整改責任機制和督辦責任機制。設定相關責任追究條款，同時還應賦予內(nèi)審部門相應的情況上報權(quán)、審計情況通報權(quán)、審計結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請強制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實整改意見時，對落實不到位的責任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務管理部門要及時修改完善相關內(nèi)控制度，確保各項制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強化執(zhí)行控制力度。一是要強化審計問題整改過程中的領導力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設，明確審計問題整改的責任主體和職責分工，增強各主體的責任意識，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計整改的督查主體，應依法對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時向被審計單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關業(yè)務部門，形成合力共同督促整改。三是被審計單位作為審計整改的執(zhí)行責任主體，應依法加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認真研究、制定整改方案，嚴格落實，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時報送上級行和內(nèi)審部門。四是相關業(yè)務管理和監(jiān)督部門應在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責任，分別負責組織和監(jiān)督本部門依法落實審計整改建議，并對本部門審計檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔直接責任。

（四）健全監(jiān)督檢查及整改機制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機制。要切實加強相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計整改工作內(nèi)容列入人事、紀檢監(jiān)察、辦公室和相關業(yè)務管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務和責任，及時溝通監(jiān)督信息，避免重復檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動機制，提高審計整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計整改檢查機制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計整改工作貫穿于審計實施全過程，按被審計對象建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，對被審計單位執(zhí)行審計決定、采納審計報告及建議等情況，及時開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵整改，審后跟蹤、促進整改，切實提高審計整改實效。三是建立審計結(jié)果運用機制，嚴格審計整改問責。要將內(nèi)部審計整改情況作為領導班子和領導干部民主生活會及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計單位年度業(yè)績考核和主要負責人年度工作考核，與單位、個人評先選優(yōu)、績效工資考核直接掛鉤，促進審計整改工作的落實。四是建立溝通交流磋商機制。對審計中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時與相關業(yè)務部門進行磋商，共同提出解決問題的措施，對重大問題的整改意見與決定的落實和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會議會商解決。五是建立審計整改結(jié)果披露機制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報、內(nèi)部網(wǎng)絡或其他形式的信息平臺發(fā)布等方式，及時將審計整改情況在轄內(nèi)通報，通過審計結(jié)果公開，增強單位領導和群眾監(jiān)督力度，擴大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計整改結(jié)果的透明化、公開化，促進被審計對象切實把整改措施落到實處。六是建立監(jiān)督檢查責任機制。對所有監(jiān)督者實行再監(jiān)督、再檢查，加大對檢查走過場或隨意降低檢查標準等相關再監(jiān)督者的責任追究力度和處罰力度，促使其增強監(jiān)督責任。

（五）提升員工綜合業(yè)務素質(zhì)。一是建立有效的學習、培訓和教育機制，促進員工系統(tǒng)學習規(guī)章制度及法律法規(guī)知識，不斷補充新知識、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風險，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認真學習汲取他人先進的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機制中的難點問題。

綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實受到諸多方面復雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計整改所包含的理念與認知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個方面，層層推進，缺一不可。當然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個長期的改進過程，其中必然會受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負責制，常設片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時分散工作，開展檢查時集中行動。

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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

Abstract： The audit rectification is the embodiment of the audit effects， and is a major test on the audit execution and credibility. Implementing the internal audit rectification opinions is the key link to ensure the quality of the internal audit work of grassroots central banks and tests the policy execution ability and management level of grassroots central banks. Combined with the execution theory and the practice of the cultural construction of grassroots central banks， the paper puts forward some countermeasures and suggestions.

Keywords： grassroots central bank; internal audit

責任編輯、校對：張德進