武漢市江漢區(qū)地稅局聯(lián)合、依托當?shù)卣值兰柏斦?、國稅、工商、城管等部門參與協(xié)稅護稅，形成具有本地特色的社會綜合治稅體系，不斷發(fā)展稅務服務站協(xié)稅代征力量，在零散稅收征管方面取得重大突破，協(xié)稅代征的“江漢模式”在全市得到推廣，為去年區(qū)局“稅費收入過百億”提供了支持，并在維護稅收法治環(huán)境，優(yōu)化納稅服務，合理配置征管人力資源做出了重要貢獻。

遵照湖北省地方稅務局個體零散稅收（網(wǎng)格化）管理會議部署、全市地稅系統(tǒng)推行地方零散稅收一體化管理工作安排，江漢區(qū)地稅局緊密結(jié)合零散稅收管理實際情況，全面推行以市場管理方和經(jīng)營戶集中管理為主要內(nèi)容，以委托代征為主要方式，實現(xiàn)街道、物業(yè)、稅務三位一體協(xié)同管理，優(yōu)勢互補零散稅收效能化管理模式。

一、抓住效能化這個核心，解決工作導向問題

零散稅收的社會化管理，其核心就是借助社會力量提高稅收的管理效能。但在推行零散稅收協(xié)稅代征工作過程中，稅務部門與協(xié)稅代征組織在工作目標上卻存在一些差異，主要表現(xiàn)在：

稅務機關協(xié)稅代征的目的是憑借社會力量，維護稅收秩序，體現(xiàn)稅收公平，而一些協(xié)稅代征組織則更多地算經(jīng)濟賬和指標賬，在實施協(xié)稅代征工作時，有“抓大”、“避難”、“保底”的趨勢。這就違背了零散稅收協(xié)稅代征的出發(fā)點和落腳點，協(xié)稅代征效率無法得到保障。尤其是對業(yè)戶集中的市場、樓宇因單個店面小，工作難度大，需要協(xié)調(diào)的方面多等，工作難度大，需要有效突破。

除了工作目標問題，由于協(xié)稅人員的招錄和日常管理由街道負責，稅務部門僅在培訓、資格認定上有主導權(quán)，對工作情況和作風情況的控管力度不大。又因協(xié)稅人員報酬相對較低，所以在實際工作中，稅務部門對協(xié)稅人員被“挪作他用”或“三難”作風的現(xiàn)象無能為力。

為解決這一問題，江漢區(qū)地稅局鎖定工作重點，將市場、樓宇物業(yè)方納入?yún)f(xié)稅組織，同時采取工作倒逼機制，強化對協(xié)稅人員的末端管理，切實破解零散稅收管理難題。

江漢區(qū)轄區(qū)市場集中度高，共有各類不同市場55個，市場個體戶占全局個體戶近50%。為了抓好個體經(jīng)營戶及私房出租戶的征收管理，使稅務服務覆蓋全區(qū)，區(qū)局利用物業(yè)管理公司具有信息優(yōu)勢、集聚管理優(yōu)勢和控管手段的優(yōu)勢，對市場內(nèi)個體工商戶及對同類行業(yè)聚集或業(yè)戶聚集的市場或區(qū)域進行協(xié)稅代征。

區(qū)局通過提高市場、樓宇和行業(yè)聚集區(qū)的效能化管理，突破管理難點，把握管理重點，將零散稅收“半壁江山”集中管理，“倒逼”街道、社會協(xié)稅方加強對其他納稅人的管理力度。做好這項工作，需要協(xié)稅人員將精力更多地集中在協(xié)稅和服務上，以此促進協(xié)稅組織和稅務服務站的工作質(zhì)量的提升。

二、抓住資源流這個要點，解決工作手段問題

找準了重點，關鍵在落實。對個體零散稅收，采取“一協(xié)了之，一代了之”的方法，顯然不能解決問題。通過認真分析，區(qū)局認為，江漢區(qū)各個市場、樓宇、賣場、商業(yè)區(qū)情況復雜多樣，依靠單一的模式無法取得成效，為此，區(qū)局針對市場發(fā)展成熟度不同的管理對象，進行了劃分，盯緊資源注射，集中資源優(yōu)勢，堅持資源引導，針對不同市場的類型采取不同的管理方法，提高了管理效能。

（一）物業(yè)統(tǒng)管類

充分利用強勢物業(yè)的管理力度優(yōu)勢，“強權(quán)”管稅。轄區(qū)現(xiàn)有一定經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展成熟度較高的市場，如江漢路的happy站臺、庫瑪品牌服飾批發(fā)市場，其物業(yè)管理公司是樓宇或市場的房地產(chǎn)開發(fā)公司，或者是由于物業(yè)公司管理的出租房屋。由于其位于繁華商業(yè)地帶，流通性較大且贏利性較強，這類物業(yè)公司對其門面、房屋出租具有準入權(quán)，因此對其出租方控管力度強。區(qū)局將該類市場作為江漢區(qū)推行零散稅收效能化管理的第一批委托代征試點單位，分別與這些物業(yè)公司簽訂了委托代征協(xié)議書。

稅務所聯(lián)合街道稅務服務站、物業(yè)公司人員，對其市場內(nèi)所有商戶進行逐一調(diào)查與核實，將信息與國稅局、工商局進行比對，對于市場內(nèi)新進戶、國稅辦證而地稅未辦證戶、漏管戶下達限期整改通知書，及時整理出真實、準確的戶管名冊，將其納入管理范圍內(nèi)。稅務所根據(jù)實際個體工商戶的核定稅額情況，每月向物業(yè)公司提供應納稅申報的個體工商戶名單及稅款明細，由物業(yè)公司對其管理的所有商戶逐一收取稅款，給予完稅憑證。

在首批簽訂委托代征協(xié)議書的六家賣場及市場中，已辦理稅務登記證的個體經(jīng)營戶總計736戶；2014年1-9月，個體經(jīng)營戶共繳納營業(yè)稅款及附加稅費1717532元，比去年同期增長20.1%；市場內(nèi)出租戶房租稅收入庫達162400元。

在這種管理模式下，由于物業(yè)管理公司能實時掌握市場內(nèi)所有業(yè)戶的經(jīng)營情況，并對其具有強而有力的約束，能夠保證所管轄業(yè)戶按時申報，及時將營業(yè)稅款繳納入庫。通過借助街道、稅務服務站、物業(yè)公司等社會力量，聯(lián)合宣傳、聯(lián)合登記、聯(lián)合定稅、聯(lián)合檢查、聯(lián)合處罰，形成了長效聯(lián)運機制，提高了稅源管理的針對性，解決人少事多、零散稅源管理效率低下的難題，充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢，增強了稅源管理的實效性。

（二）結(jié)算紐帶類

利用市場管理的聚合優(yōu)勢，“兩清”管稅。部分商鋪集中的市場或區(qū)域，如漢來廣場、菱角湖萬達外場步行街，此類市場的物業(yè)公司，只是因為市場、樓宇的管理需要，而向社會進行招標引進的物業(yè)公司，僅僅負責對市場、樓宇的維修等單純的管理，沒有房屋出租權(quán)，只收取一定的物業(yè)管理費，因此他們對商戶的控管力度就明顯處于弱勢。在這類市場內(nèi)，由于市場成熟度不高，仍處于培育階段，稅務部門對其私人出租房產(chǎn)稅的監(jiān)管難度很大。主要表現(xiàn)在：一是商鋪空置多、流動性大，出租承租情況不穩(wěn)定；二是投資人多為外地人員，難以聯(lián)系；三是使用銀行貸款的投資人，還貸壓力大，不愿增加納稅支出；四是管理基礎較弱，管理手段不強，遵章納稅未成風氣。根據(jù)唐家墩所對菱角湖萬達外場步行街實地調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，在396戶個體工商戶及房屋出租經(jīng)營戶中，有41戶業(yè)主為外地戶籍，占到總戶數(shù)的10%以上。

對于此類市場，區(qū)局采取“兩清”方法，一是信息清。物業(yè)公司與稅務服務站建立信息傳遞機制實施協(xié)稅護稅。物業(yè)公司將市場的門店分割情況、租售情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營戶進入遷出情況向?qū)亩悇账⒔值蓝悇辗照?、稅管員及協(xié)稅員進行報告，向稅務部門提供所需的有關資料以外，并負責對所管理市場內(nèi)的個體工商戶的私房出租戶的稅款進行催報催繳工作。二是稅款清。與稅務部門形成稅務清結(jié)協(xié)作機制，在市場內(nèi)經(jīng)營戶擬遷離市場、在物業(yè)管理公司辦理退租手續(xù)拿回押金時，必須要出示地稅局開具的《稅務清結(jié)報告》，對于不能出具此報告的，物業(yè)管理公司迅速向稅管員或協(xié)稅員報告，督促納稅人服從稅務管理，及時進行稅務清結(jié)。這種模式，將經(jīng)營戶與物業(yè)管理公司、稅務服務站之間形成一條利益紐帶，這種紐帶將各方捆綁起來，使物業(yè)公司對商戶的約束更加直接有效，稅務部門的控管力度更高。實行這種社會化管理，達到促進納稅人依法履行納稅義務，降低納稅風險，創(chuàng)造公平、公正、公開和建立文明、高效的納稅環(huán)境的目的。

（三）經(jīng)營聚合類

利用生產(chǎn)經(jīng)營的集中管理優(yōu)勢，“控收”管稅。一些酒店管理公司，所經(jīng)營出租的房產(chǎn)為多戶私房業(yè)主提供，他們委托酒店代為出租管理，酒店按照一定比例給予私房業(yè)主租賃回報。這種經(jīng)營方式實為房屋出租，如新華所轄區(qū)內(nèi)的紐賓凱國際酒店、萬松所轄區(qū)內(nèi)的圣淘沙酒店即是如此。

區(qū)局所屬稅務所分別到這些酒店進行實地調(diào)查分析，了解到出租房是由當?shù)貥I(yè)主、外地業(yè)主、國外業(yè)主和部分酒店高層自購四部分組成，如果分別對每戶業(yè)主征收私人房產(chǎn)稅，征收管理工作十分困難。因此地段稅務所借助地方政府和稅務服務站的協(xié)稅代征力量，委托酒店管理公司對各業(yè)主的私房出租行為進行代扣代繳，統(tǒng)一到稅務服務站繳納私房出租稅款，開具完稅憑證，并代開私房出租發(fā)票；酒店管理公司就其代理出租經(jīng)營收入繳納營業(yè)稅及各項稅款。

這種委托代征模式極大地為稅務所人員減輕了零散稅收負擔，通過與稅務服務站及委托代征方的協(xié)助，一舉解決了私房出租稅收老大難問題，堵塞了征管漏洞，使零散稅收征管、服務力量進一步得以加強。

（四）自治管理類

利用業(yè)主管理自治組織力量，“自律”管稅。在漢口火車站財神廣場內(nèi)，存在大量商戶承租經(jīng)營，但由于發(fā)展初期經(jīng)營狀況差，物業(yè)管理混亂，曾一度是稅收矛盾十分集中的區(qū)域。該市場在建成初期，房產(chǎn)開發(fā)公司代為出租經(jīng)營，并給各房產(chǎn)業(yè)主3%-7%的年收益率，后由于資金鏈斷裂，即撂攤子不再管理出租經(jīng)營戶。后來由于市場逐漸發(fā)展完善，經(jīng)營逐漸規(guī)范，以及承租戶對房租代開發(fā)票的需求，部分業(yè)主自發(fā)形成業(yè)主委員會，將各商鋪的房屋出租稅款匯總繳納，集中到常青街道稅務服務站代開房租發(fā)票。

常青稅務所沿用這一自治管理模式，對該業(yè)主委員會成立的經(jīng)營管理有限公司進行委托代征，使其工作規(guī)范化、透明化。該管理方不具有強制約束力，而是提供稅納稅服務。他們按季度對各業(yè)主的出租房屋代收房租，到稅務服務站繳納房產(chǎn)稅金，向業(yè)主提供房租代開發(fā)票。這一委托代征模式有效地解決了稅收征管矛盾，實現(xiàn)了多方共贏的局面。

三、抓住利益鏈這個紐帶，解決能動性問題

對物業(yè)公司進行委托代征，要保證零散稅收效能化管理模式的平穩(wěn)運行，需要建立健全委托代征制度，協(xié)調(diào)好稅務機關、街道稅務服務站、物業(yè)管理公司三方關系，在三方利益鏈上做文章，完善工作目標的落實機制。

首先，將協(xié)稅年納票列入績效管理，以管理剛性確保目標落實。2014年，在區(qū)局的建議下，各街道將協(xié)稅主要指標以及協(xié)稅人員被投訴情況納入績效管理，協(xié)稅代征質(zhì)量與街道、社區(qū)經(jīng)濟利益和個人前途的密切結(jié)合，有力保障了基本目標的落實。區(qū)局正力求將協(xié)稅年納票納入?yún)^(qū)一級績效管理，進一步加大考核力度。

其次，將工作目標列入?yún)f(xié)議，以法律責任確保目標落實。對物業(yè)管理公司的權(quán)、責、利和工作內(nèi)容、工作要求、工作性質(zhì)統(tǒng)一進行明確，并要求雙方以協(xié)議書的形式加以固定，以物業(yè)管理公司積極護稅、規(guī)范護稅打下堅實基礎。

其三，將物業(yè)和街道實行利益捆綁，以協(xié)作監(jiān)督確保目標落實。一是對物業(yè)管理公司給予經(jīng)濟刺激，同時，建議區(qū)政府將付給物業(yè)管理公司的手續(xù)費從核撥的協(xié)稅經(jīng)費中扣除，這樣就迫使街道協(xié)稅組織在市場外稅收增長上想辦法。二是對稅務服務站及其工作人員進行監(jiān)督考核，嚴格落實培訓上崗，資格認定以及投訴管理，建議街道對切實履行職責的工作人員給予不同形式的獎勵，對作風不優(yōu)，業(yè)務不熟的人員給予經(jīng)濟懲罰。區(qū)財源辦與區(qū)局聯(lián)合，采取業(yè)務考試、績效對比、滿意度評價、日常抽查等形式開展評選年度“最優(yōu)站星”活動，給優(yōu)秀協(xié)稅員一定物質(zhì)獎勵。三是對物業(yè)公司人員進行培訓輔導，規(guī)范零散稅收效能化管理流程，完善管理體系，提升各單位協(xié)稅代征的執(zhí)行力，促進零散稅源管理的全覆蓋和協(xié)稅代征工作的規(guī)范化運行。

江漢區(qū)地稅局實行零散稅收效能化管理，既貫徹了省市局零散稅收網(wǎng)格化（一體化）管理的統(tǒng)一思路，加強了對市場類經(jīng)營戶的管理，又提供了具有實效的針對化服務，解決了以前在零散稅收方面投入大量精力、財力、人力卻難以取得重大實效的問題，在為納稅人提高切實有效的稅收服務的同時，增強了納稅人的自覺納稅意識，提高了納稅人的稅收滿意度和遵從度，達成了各方多贏的工作局面。零散稅收效能化管理解決了職責與利益、公平與效率、執(zhí)法與服務的問題，實現(xiàn)了地方稅收征收保障制度及征收方式變革等多項創(chuàng)新，大幅提升了征收管理質(zhì)量及服務質(zhì)效。