克愚

涉稅犯罪是一個籠統(tǒng)概念，它是由諸多具體犯罪行為構(gòu)成的。由于犯罪手段不同，所造成的后果嚴重程度也不一樣?！扒l江河歸大?！?，最終受到不法侵害的是稅收秩序，造成重大經(jīng)濟損失的是國家。我國每年因涉稅犯罪導致稅款流失數(shù)以億計，以2013年為例，全國公安和國家稅務機關(guān)聯(lián)合，在開展整治發(fā)票市場，打擊違法犯罪專項行動中，共破獲各類發(fā)票案件10043起，涉及金額519.57億元，累計查補稅款49.28億元。管中窺豹，這兩個驚人數(shù)字，足可以見證涉稅犯罪的嚴重程度。

制造假票不可小覷

我國瓷都景德鎮(zhèn)有一個叫戴春生的人，從事經(jīng)營印刷生意有點年頭，收入還算可以。但人心不足，為獲得暴利鉆進了錢眼，以合法業(yè)務作掩護印制各類假發(fā)票。通過地下渠道銷售到上海、福建、廣東等沿江沿海地區(qū)流入市場。案發(fā)后公安機關(guān)查獲一整套膠印機、切割機、菲林版等大型印刷設(shè)備和紙張、油墨制假材料，成品假發(fā)票297萬份。

而武漢市同樣做印刷生意的劉同財心更貪婪，為了印制假發(fā)票專門更換了兩臺大型印刷機，夜以繼日隆隆地轉(zhuǎn)?？梢哉f到了有恃無恐、肆無忌憚的地步，僅用來存儲成品半成品的倉庫就有3個。2014年9月24日被公安部門和稅務機關(guān)當場查獲待出售的假發(fā)票就有320萬份。

深圳這顆經(jīng)濟特區(qū)之星，藏龍臥虎人才輩出，但也滋生和棲身著許多涉稅犯罪。去年7月3日該市公安機關(guān)出動大批民警，對掌握的6個制假場所進行“突然襲擊”。當場查獲菲林版兩萬多套，大型印刷設(shè)備7臺，打印機3套和大量材料及作案工具，以及48萬份待銷的成品假發(fā)票。緊接著又搗毀一個制假地下黑工廠，繳獲各類假發(fā)票200多萬份。

我國的人口眾多地域廣闊，商企林立繁若星辰。有些在激烈竟爭中落敗的商企，不是積極尋求起死回生良方之法，而是把生存之術(shù)用在騙稅上。

在2014年狠狠打擊制售假發(fā)票的過程中，西安市打擊發(fā)票違法犯罪活動辦公室獲得一條有人在高新區(qū)倒賣假發(fā)票的線索，便立即布網(wǎng)展開調(diào)查。但這條時隱時現(xiàn)、似有若無的線索，調(diào)查起來十分困難，經(jīng)偵人員雖然接觸過幾個可疑目標，最終缺乏足夠的證據(jù)支撐，不得不暫時擱置。一個線索的流失，就是一個敗仗，經(jīng)偵人員為此十分窩火。他們及時調(diào)整了查案方法，終于在臨界高新區(qū)一個偏僻的地方將嫌疑人人贓俱獲。令他們失望的是當場只繳獲了極少數(shù)空白發(fā)票。嫌疑人在訊問過程中認罪態(tài)度“老實”，對倒賣假發(fā)票事實供認不諱，但對其具體住址則是繞來繞去吞吞吐吐。

為什么不交待自己的確切住處？經(jīng)偵人員抓住這根“繩頭”使勁拽，竟然拽出了一個莫須有的“西北地方稅務局直屬分局”！在這個“分局”里查獲55枚假公章，“西北地方稅務局直屬分局”名片18萬張。西安某企業(yè)單張票面面值100萬元，定制冠名“北京市地稅局某某發(fā)票”兩張。其它各類假發(fā)票55份，總面額325萬元。嫌疑人交待他們是通過廣發(fā)名片網(wǎng)絡需求者，一旦有人聯(lián)系基本都是要票的。就會根據(jù)對方的要求制作好后，再與對方約定好交貨付款的時間和地點，雇人專門送去。送貨人即使拿到貨款逃跑了損失也不大，就是被抓住也不知道貨主的真名實姓，以這種方式方法安全系數(shù)很大，幾年來有300家商企惡意受票。每一家受票的次數(shù)、數(shù)量各不盡相同。

據(jù)有關(guān)專家介紹，隨著網(wǎng)絡在線發(fā)票的廣泛使用，打擊發(fā)票犯罪的難度增大，過去查到一個窩點就能繳獲大量成品、半成品假發(fā)票和作案工具。現(xiàn)在的犯罪嫌疑人窩點多存貨量極少，看不出是倒買倒賣假發(fā)票的窩點。即使查獲幾張?zhí)撻_的發(fā)票，遠達不到《刑法》規(guī)定“虛開100份以上，或者累計金額40萬元以上”的處罰數(shù)量。嫌疑人在制販假發(fā)票活動中，一般都是采取單獨不見面的方式，需要多少印制多少，現(xiàn)要現(xiàn)做現(xiàn)出現(xiàn)賣不見面交易，出手后不留痕跡。這些新變化，的的確確給公安機關(guān)偵破帶來了不小困難。

稅控機成了搖錢樹

我國的商企網(wǎng)絡十分龐大，以往那種靠稅收征管人員逐一登門到戶收稅的時代，早已經(jīng)一去不復返了，取而代之的是計稅收款機。這種先進的收款機大大地提高了工作效率，同時也大大地減輕了稅收人員的勞動負荷。但是隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展和商貿(mào)活動的日趨活躍，在稅收力度不斷加大的情況下，計稅收款機也顯得“力不從心”了。

因此科技人員在計稅收款機的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的稅收特點研制出與境外不同，科技含量非常高的稅控機?！岸惪貦C是由本機，稅控創(chuàng)制，稅征管理部門發(fā)行的申報、稽查系統(tǒng)和管理、運作、監(jiān)控、規(guī)范等內(nèi)容組成。內(nèi)部裝有自動記錄且不能更改和抹掉的計稅存儲器，記錄著終端機每日營業(yè)額和應納稅額。這種應納稅額是向納稅機關(guān)納稅的重要憑據(jù)?！薄八捎锰厥獾你U封方法固定在機器內(nèi)部，除了稅務和專職注冊維修人員外，任何人都不能擅自打開。商業(yè)收款機與稅控機功能有機結(jié)合，機內(nèi)的程序便不可復制，數(shù)據(jù)也不能更改和清除?！边@是一種在稅收活動中相對最安全、最可靠的申報手段。這種新型的稅控收款機，不僅是商企經(jīng)營管理的得力助手，也是稅征人員常駐商企采集數(shù)據(jù)的“執(zhí)法代表”，具有法律的嚴肅性和不可破壞性。但是高智商的涉稅犯罪行為無處不在，無孔不入，仍然可以把它作為犯罪工具使用。

上海是聞名世界的大都市，也是涉稅犯罪分子挖掘“黃金”的風水寶地。除了那些印制、販賣、使用、虛開等犯罪手段外，已經(jīng)開始利用稅控收款機從國庫里盜竊“稅銀”。去年4月初，上海市公安局發(fā)現(xiàn)了一起虛開騙稅線索，經(jīng)過三個多月的縝密偵查，掌握并控制了這個跨地區(qū)的犯罪團伙。7月16日與浙江省警方同一時間行動，一舉搗毀了開據(jù)假發(fā)票的黑窩點十余個，查詢凍結(jié)賬戶1000多個。該案虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計高達40多億，稅款5億多元。這個犯罪團伙主要的作案工具，就是40多部電腦和30多臺稅控收款機。

從此案中不難看出，任何事物都是相對性的。稅控收款機對偷逃漏稅和監(jiān)控納稅活動是方便的，對正常的稅收活動也是相對安全的。但是這個安全之“盾”，仍然有空可鉆有懈可擊，梢有不慎，那些用“高分子”鑄成的“矛”，仍然有機會戳進去。

黑手伸進了航空領(lǐng)域

在法制向法治社會過度期內(nèi)，不法者一旦與某些因素結(jié)合在一起，只要能賺錢就敢鋌而走險。什么東西都能復制偽造，人民幣、有價證券、各種交通運輸車票、證件和發(fā)票等，都能做到以假亂真的程度，而且還有市場。

近年來，不法者的犯罪觸角伸進了航空領(lǐng)域，把印制“航空運輸電子客票行程單”作為賺錢的目標。據(jù)有關(guān)資料介紹，航空運輸電子客票行程單，是由國家稅務總局監(jiān)制，并按國家發(fā)票管理辦法納入稅務機關(guān)發(fā)票管理的單據(jù)。其用途是旅客購買國內(nèi)航空運輸電子客票的付款及報銷憑證。“行程單”不是飛機票，不能作為登機的機票憑證使用。不過一旦出現(xiàn)了變更，必須與機票一同出示。有的客人購買定期航空發(fā)票后，因故沒有領(lǐng)取行程單，后來需要報銷時，按有關(guān)規(guī)定可在客票全部航段使用完畢后的七天內(nèi)，向原出票單位申領(lǐng)行程單，但逾期不負責提供，這就是行程單的價值作用。由于某種原因這個行程單往往被那些粗心大意的人所忽視，或者報銷前超過了申領(lǐng)有效期無法報銷。犯罪分子恰恰瞄準了這個缺口非法印制。蒼蠅個頭雖然很小，但它的逐臭嗅覺異常靈敏，在半徑幾百米范圍內(nèi)都能嗅到臭源。那些專門從事制販假發(fā)票的不法犯罪分子是高智商動物，有蒼蠅的嗅覺，而不是低級的蒼蠅。

河南省新鄉(xiāng)的陳奎，就是一個非法印制“航空運輸電子客票行程單”的“專家”。他先是以印制其它假發(fā)票為業(yè)，后來看到許多“同行”被執(zhí)法機關(guān)查獲，害怕自己有朝一日前轍后復，就來了個見“好”就收。在另辟蹊徑過程中，“敏銳”地發(fā)現(xiàn)這個漏洞是新的可挖掘的“寶藏”，即潛心調(diào)查研究和價值評估，摸清和掌握了行情后，在原有的基礎(chǔ)上進行試印試銷。經(jīng)過一段時間的“實踐”認為，“這種生意竟爭對手少，安全保險系數(shù)大，做起來穩(wěn)當”。于是很快更換和增加了印制的新設(shè)備，網(wǎng)絡了同伙大干起來。通過自己開辟的網(wǎng)絡渠道銷售，漸漸到了暢銷不衰的地步，生意做得越來越紅火，有時還出現(xiàn)供不應求的現(xiàn)象。

物極必反，樂極生悲。陳奎應上了“黑夜里的鬼必定要碰到鍾馗”那句話，正當他自鳴得意的時候，全國陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了假行程單，引起了公安部的高度重視，迅速部署全國性嚴查打擊專項活動，這下爛包了。公安機關(guān)僅兩個月時間，就在28個省、市、區(qū)破獲假“行程單”案件53起，搗毀制假窩點和地下黑工廠43個。繳獲假航空運輸電子客票行程單成品、半成品147萬余份，以及大量的制假設(shè)備和工具。在所有這些案件中，陳奎的制假規(guī)模最大，當然受到法律的處罰就會更重。

虛開專票是稅收中的重災區(qū)

虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款的犯罪行為，就好像一個人健康皮膚染上的“黃水瘡“，膿水流到哪里，哪里就受到侵害。對于這種病毒的治療根除，非要下重藥猛藥才會有效。虛開活動隱蔽性強，射線遠，發(fā)現(xiàn)難，查處阻力多時間長，投入的人財物力大，實屬稅收領(lǐng)域里的重災區(qū)。

深圳市有一家名叫“隆泰祥”的進出口有限公司，做的是進出口貿(mào)易生意。2011年11月23日，稅務機關(guān)對該公司出口退稅情況進行例行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司有多家外貿(mào)公司和生產(chǎn)企業(yè)的財務賬簿，還有蓋著那些公司和企業(yè)公章的空白委托報關(guān)協(xié)議。這種異常情況，說明該公司退稅存在問題，于是派出稽查員按照空白委托報關(guān)單線索，先后到汕頭、廈門、晉江、泉州和上海等原材料產(chǎn)地調(diào)查取證。被調(diào)查的這些企業(yè)因涉及違規(guī)違法，為自保千方百計欲蓋彌彰，不配合且處處設(shè)障礙刁難，導致稽查工作數(shù)月進展緩慢，無奈以虛開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅嫌疑到公安機關(guān)報案。

公安機關(guān)初步調(diào)查后認定，這是一起涉及全國多地、涉案金額巨大的虛開騙稅重大犯罪案件，立即與稅務機關(guān)成立聯(lián)合組，到涉案的廣東、福建、江蘇、江西和甘肅等地76家原材料企業(yè)，26家生產(chǎn)企業(yè)，8家騙稅外貿(mào)公司依法偵查取證。一條一條涉案線索艱苦地挖，一個一個涉案憑證認真細致地查證落實。2013年3月20日，在獲得大量確鑿證據(jù)后，廣東警方出動數(shù)百民警，由公安部統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)涉案地區(qū)的兄弟單位緊密配合，分四次行動，搗毀了以張三、薛兵、謝非和卞陸等4個虛開騙稅團伙。抓捕主要嫌疑人30多名；搗毀以生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)作案窩點26個；查獲作案工具電腦25臺，印章、銀行卡近百個；查獲一百多個涉案公司企業(yè)，繳獲各類票證無以計數(shù)，僅重量超過5噸，挽回經(jīng)濟損失1億元。這起案件的破獲時間跨度長達15個月。此后在追溯過程中發(fā)現(xiàn)17家常駐深圳企業(yè)，12家常駐深圳外貿(mào)公司，5家外地企業(yè)，虛開騙稅活動是從2008年開始的至案發(fā)止，虛開7787份，時間長達五年之久。

中岳嵩山腳下有個登封縣。提起這個縣可能知道的人不多，但提起少林寺那可是中外皆知的著名佛家寺院，中國功夫的發(fā)源地，那里出了個武僧一龍。這幾年武林風刮遍世界各地，一龍給中國武術(shù)屆爭盡了榮譽，也給中國喜好武術(shù)的人撐足了顏面，成了千千萬萬中外青少年的崇拜偶像。學習點武術(shù)健身強體也不錯，但對劉漢來說并不感興趣，也沒有一龍那種為少林寺爭光的精神。他的興趣在虛開發(fā)票上，就是這么一個山林中的無名“跛腿虎”，竟然能拽動公安部的“神經(jīng)”。劉漢把虛開發(fā)票的“虎爪”伸到了繁榮的江蘇和繁華的大上海。

朗朗乾坤之下豈能容你個蟊賊作祟作亂?公安部一聲令下，從去年9月24日開始公安機關(guān)順著劉漢“虎跡”追蹤，兩周時間破案44起，涉案金額2.6億元?！磅送然ⅰ眲h的歸宿自然是被關(guān)進了牢籠。就在公安部5月27日指揮深圳“戰(zhàn)役”的同時，對河北、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、青海和寧夏等地公安機關(guān)進行周密部署，以上海為軸心，于6月13日統(tǒng)一行動，一舉破獲10起虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅大案。抓獲上海某羊絨公司出口退稅主要犯罪嫌疑人黃生產(chǎn)、陳寶義等人。七個地區(qū)繳獲涉案發(fā)票價稅合計70億余元，挽回稅收損失1億多元。

6月1日公安部還組織了江蘇、湖南等17個省、區(qū)、市公安機關(guān)，對揚州市一起出口騙稅案展開“順蔓摸瓜”的調(diào)查，至9月12日僅半個月時間，先后破獲15起，涉案金額18億元，挽回經(jīng)濟損失1252萬元。同時繳獲大量會計憑證、印章、銀行卡、網(wǎng)銀U盾和大批電腦等作案工具。8月27日又以浙江省諸暨市為切入口，對江蘇、安徽、福建省、山東、河南、陜西等地展開專項行動，破案11起，涉案金額22.6億元，挽回經(jīng)濟損失6400萬元。

從以上幾起代表性的案情，足以證明虛開騙稅犯罪活動的猖獗程度及其嚴重危害性。堅持長期嚴打方針，采取平時發(fā)現(xiàn)就打和開展專項打擊相結(jié)合；舉報重獎和重罰相結(jié)合，強化公安稅務聯(lián)合辦案機制。從虛開騙稅源頭抓起，嚴格規(guī)范和落實有關(guān)制度及行之有效發(fā)現(xiàn)、查處和打擊措施，可能對這個重災區(qū)虛開騙稅犯罪，能夠起到一些遏制作用。

涉稅犯罪不能容忍，也決不能姑息。