張雪梅（長春軌道客車股份有限公司審計(jì)監(jiān)察部,長春130000）

淺談企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

張雪梅
（長春軌道客車股份有限公司審計(jì)監(jiān)察部,長春130000）

摘要：為加強(qiáng)公司工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，提高建設(shè)資金使用效率，節(jié)約工程建設(shè)成本，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，有效地對(duì)各階段工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，規(guī)范、有序、有效的運(yùn)行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目，大大強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的力度，增加了工程投資效益。本文就建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的定義、重要實(shí)施階段的主要內(nèi)容并對(duì)期間相關(guān)問題提出建議以供參考。關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

1　背景

近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。

2　建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。

3　建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，

（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。

4　企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并發(fā)布《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對(duì)照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。

（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對(duì)2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。

（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。

（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5　建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：

（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。

（4）對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。

6　結(jié)束語

實(shí)踐證明,通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì),將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯戈.淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過程控制工程造價(jià)[M].黑龍江科技信息,2008(09).