方舟　操志強

【摘 要】 從上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)面臨的問題：行業(yè)急需統(tǒng)籌規(guī)劃，政策配套存在一定滯后；行業(yè)發(fā)展定位模糊，誠信建設(shè)亟待加強；行業(yè)準(zhǔn)入中國模式，發(fā)展需與國際接軌；行業(yè)經(jīng)營不堪稅負(fù)，成本核算應(yīng)有差異。結(jié)合存在的問題，從環(huán)境建設(shè)、行業(yè)發(fā)展兩方面提出促進行業(yè)發(fā)展的具體建議。

【關(guān)鍵詞】 上海；航運經(jīng)紀(jì)；航運服務(wù)；船舶交易；稅收優(yōu)惠

本文討論的航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)包括租船經(jīng)紀(jì)和船舶買賣經(jīng)紀(jì)，不包括船舶保險經(jīng)紀(jì)和融資經(jīng)紀(jì)。

1 上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2010年是上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵年份。由于各種原因，各類航運經(jīng)紀(jì)公司不能在我國大陸地區(qū)登記注冊，大多是以設(shè)立代表處或辦事處的形式駐扎。為更好地服務(wù)上海國際航運中心建設(shè)，貫徹落實國務(wù)院關(guān)于上海建設(shè)“兩個中心”的文件精神，在交通運輸部的大力支持下，上海市虹口區(qū)北外灘航運服務(wù)集聚區(qū)成為上海航運經(jīng)紀(jì)人準(zhǔn)入試點，以克拉克森為代表的9家公司成為首批獲得我國內(nèi)地航運經(jīng)紀(jì)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。2010年以來，上海共啟動了兩輪航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)準(zhǔn)入試點，舉行兩次航運經(jīng)紀(jì)人執(zhí)業(yè)資格考試。

近年來，隨著上海國際航運中心建設(shè)進程的不斷推進，航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的發(fā)展保持著良好態(tài)勢。截至2013年底，上海共設(shè)立航運經(jīng)紀(jì)公司17家，其中，外資航運經(jīng)紀(jì)公司9家和我國民營公司7家，而我國國企僅有遠東宏信1家；取得航運經(jīng)紀(jì)資格從業(yè)人員345人，其中包含申請登記注冊并取得航運經(jīng)紀(jì)執(zhí)業(yè)證書人員126人。2014年9月，浦東新區(qū)航運服務(wù)辦公室與英國皇家特許船舶經(jīng)紀(jì)協(xié)會（ICS）簽約合作，將標(biāo)桿性的航運市場主體引入上海，對上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動作用。

雖然當(dāng)前已有約20家企業(yè)入駐上海發(fā)展航運經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，然而從業(yè)務(wù)的實際操作來看，由于我國金融、稅收和從業(yè)管理等方面的政策限制，當(dāng)前上海的航運經(jīng)紀(jì)公司大多以辦事處的形式存在，業(yè)務(wù)也以“兩頭在外”的形式開展。業(yè)務(wù)和交易的主體都在境外這一形式在一定程度上也制約了航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的發(fā)展。上海本土航運經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展仍然處于初期階段，中資的航運經(jīng)紀(jì)公司與外資的航運經(jīng)紀(jì)公司在力量對比方面仍顯羸弱，尤其是民營企業(yè)與境外老牌的航運經(jīng)紀(jì)公司相比，無論在業(yè)務(wù)數(shù)量還是單筆業(yè)務(wù)價值上，仍然存在不小的差距，航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展任重道遠。

2 上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展存在的問題

2.1 行業(yè)急需統(tǒng)籌規(guī)劃，政策配套存在一定滯后

（1）行業(yè)發(fā)展建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，整體發(fā)展路線不夠明確。雖然航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)已經(jīng)受到有關(guān)部門越來越多的重視，其發(fā)展也被提上議程，然而該行業(yè)目前仍然缺乏總體發(fā)展建設(shè)的框架及與其他相關(guān)行業(yè)配套發(fā)展的思路。作為航運服務(wù)業(yè)重要的組成部分，航運經(jīng)紀(jì)依托航運業(yè)本體、航運保險、航運金融和國際貿(mào)易等行業(yè)的發(fā)展，以代理、經(jīng)紀(jì)、咨詢等方式提供專業(yè)服務(wù)。如何綜合推進航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)乃至整個航運服務(wù)業(yè)的建設(shè)，是一個非常值得深思的問題。

（2）行業(yè)政策配套滯后，缺乏必要保障。航運經(jīng)紀(jì)市場主體所具有的自發(fā)性在一定程度上導(dǎo)致了市場的混亂。針對航運經(jīng)紀(jì)，我國沒有明確的立法或規(guī)范，因此，在管理尺度上出現(xiàn)了較大的偏差，常常出現(xiàn)“管得過多”或“管得過少”等情況。

2.2 行業(yè)發(fā)展定位模糊，誠信建設(shè)亟待加強

（1）定位模糊，航運經(jīng)紀(jì)亟待在法律上正名。航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)存在名稱上不規(guī)范、“掛羊頭賣狗肉”等現(xiàn)象。不少租船經(jīng)紀(jì)人不滿足于微薄的傭金，千方百計地想從一筆普通的業(yè)務(wù)中獲得更高的利潤。不少經(jīng)紀(jì)人通過簽訂“背靠背”合同，變身“二船東”游走在船舶所有人與租家之間，賺取運費差價。

（2）誠信缺失，市場行為極其不規(guī)范。航運經(jīng)紀(jì)人不應(yīng)偏袒任何一方，其目的應(yīng)是為了撮合交易以一個合理的價格成交。因此，航運經(jīng)紀(jì)人參與航運市場買賣船、租船的交易，有利于整個航運市場的健康發(fā)展，維護交易雙方的利益。一部分航運經(jīng)紀(jì)人為了追求經(jīng)濟效益，可能與一方惡意串通，隱瞞船舶基本情況等信息，欺詐另一方，這一行為嚴(yán)重擾亂了市場的正常秩序。由于國內(nèi)的市場經(jīng)濟主體普遍缺乏契約精神，導(dǎo)致其權(quán)益受到侵害時只能吃啞巴虧。一些租家與船舶所有人投機取巧，選擇跳過船舶經(jīng)紀(jì)人直接進行交易，這也對整個內(nèi)貿(mào)市場的航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)帶來致命的打擊。

2.3 行業(yè)準(zhǔn)入中國模式，發(fā)展需與國際接軌

（1）業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，急需復(fù)合型人才。由于航運經(jīng)紀(jì)人從事的是國際航運業(yè)務(wù)，涉及的是國際船舶買賣和租賃，整個交易過程跨越時區(qū)、涉及國際外匯結(jié)算和不同國家復(fù)雜的法律體系，因此，對航運經(jīng)紀(jì)人的基本要求是受過良好的教育，熟悉航運基本業(yè)務(wù)、交易規(guī)則以及法律法規(guī)，具有較高的英語水平；但是，在現(xiàn)有的航運市場中，我國本地航運經(jīng)紀(jì)人獲取專業(yè)信息的能力有限，業(yè)務(wù)素養(yǎng)普遍不高，鮮有風(fēng)險保護意識，不具有開展高附加值經(jīng)紀(jì)活動的能力，甚至不能完成整個航運經(jīng)紀(jì)的業(yè)務(wù)流程。雖然有行業(yè)協(xié)會愿意開展職業(yè)培訓(xùn)，但因培訓(xùn)資質(zhì)、發(fā)票開具等問題而使此項工作陷入停滯狀態(tài)。

（2）職業(yè)資格考試忽視實踐性，中國式考證行業(yè)發(fā)展平添阻力。2000年12月15日，上海市第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十四次會議通過的上海市經(jīng)紀(jì)人條例規(guī)定：有限公司形式的經(jīng)紀(jì)公司必須有5名通過上海市執(zhí)業(yè)經(jīng)紀(jì)人資格考試并獲得執(zhí)業(yè)經(jīng)紀(jì)人資格的職工才能成立。2010年6月，航運經(jīng)紀(jì)執(zhí)業(yè)資格考試在上海啟動，而在兩批次考試過后，該考試的熱度已然大減。很多航運經(jīng)紀(jì)公司由于無法滿足公司注冊所需要的5個經(jīng)紀(jì)人而放棄在上海注冊，改以辦事處的形式運作離岸業(yè)務(wù)，或是注冊1家航運咨詢公司，以航運經(jīng)紀(jì)代理的身份為境外的航運經(jīng)紀(jì)公司牽線搭橋；即使有航運經(jīng)紀(jì)公司滿足注冊所需經(jīng)紀(jì)人數(shù)要求，也可能是因?qū)嶋H的經(jīng)紀(jì)人難以適應(yīng)考試體系和各種培訓(xùn)而通過改派助理人員參與考試的形式，以獲取5張證書。不少在本地注冊的航運經(jīng)紀(jì)人被安排與房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人一起參加所謂的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，無形之中也浪費了航運經(jīng)紀(jì)人寶貴的時間。

航運經(jīng)紀(jì)作為一個高度國際化的行業(yè)，其更注重的是經(jīng)紀(jì)人的實踐操作經(jīng)驗和業(yè)界的認(rèn)可，并不需要通過所謂的考試來獲得從業(yè)認(rèn)可。中國式的考證以及培訓(xùn)反而給航運經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在上海的本地化進程平添了不少阻力。

2.4 行業(yè)經(jīng)營不堪稅負(fù)，成本核算應(yīng)有差異

（1）航運經(jīng)紀(jì)公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重。在上海注冊一家航運經(jīng)紀(jì)公司所需要繳納的稅費主要包括增值稅、附加費和所得稅。假設(shè)注冊公司為一般納稅人，不存在任何抵扣項目，在“營改增”之后，稅率由原先的5.25%上升到了6%（附加稅主要包括城市建設(shè)維護稅、河道管理費等，合計為增值稅的13%），那么，增值稅及附加稅合計約為不含稅營業(yè)收入的6.78%，所得稅則為整個公司盈利部分的25%。

（2）招待費計入成本未考慮行業(yè)的特殊性。招待費是航運經(jīng)紀(jì)公司開展業(yè)務(wù)時的一項重要開支，而在上海，此類費用只能按營業(yè)收入的0.5%計入成本。以一艘普通的好望角型新船為例，船價為萬美元，傭金收入以1%計算，為50萬美元，可以計入成本的“營業(yè)收入的0.5%”為美元（約1.5萬元人民幣），而招待費顯然會遠遠超過1.5萬元，這也變相地增加了航運經(jīng)紀(jì)公司的所得稅負(fù)擔(dān)。

（3）完稅于收入之前。在我國獨特的現(xiàn)行體系下，中資的航運經(jīng)紀(jì)人必須事先從該經(jīng)紀(jì)公司注冊地的稅務(wù)局購買發(fā)票，發(fā)票的費用等于傭金收入的增值稅額。這一過程往往發(fā)生在航運經(jīng)紀(jì)公司得到收入之前（甚至有時連傭金也可能收不回），這無疑給航運經(jīng)紀(jì)公司帶來了巨大的壓力。

（4）傭金未被列入免于提交《稅務(wù)證明》的項目。一部分的航運經(jīng)紀(jì)公司在開展業(yè)務(wù)時常常需要與境外的經(jīng)紀(jì)公司合作，因此，不可避免地會代收和代付一些諸如運費、港口使費之類的費用。雖然這些外匯最終沒能成為航運經(jīng)紀(jì)公司收入的一部分，但在代收和代付這“一進一出”過程中給公司帶來了2次所得稅的征收。國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局多次增加免于提交《稅務(wù)證明》的項目，但傭金始終不在其列。不少航運經(jīng)紀(jì)公司為避免繳納傭金收入所得稅，即使公司注冊地在上海，也只設(shè)立業(yè)務(wù)部門，且僅在我國境內(nèi)從事業(yè)務(wù)溝通和談判，其實際財務(wù)操作、外匯交割則在境外執(zhí)行離岸模式，形成“收支兩頭在外”的局面。

就目前情況看，包括全國首批9家試點企業(yè)在內(nèi)的所有境外航運經(jīng)紀(jì)公司，幾乎都是以辦事處的形式在我國開展經(jīng)營活動。辦事處帶來的稅收收入與其營業(yè)收入極其不相稱，幾乎為零，這代表絕大部分稅收最終落入外資航運經(jīng)紀(jì)公司注冊地所在國的口袋。

3 上海航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)發(fā)展措施和政策建議

3.1 環(huán)境建設(shè)

航運經(jīng)紀(jì)是一個智力行業(yè)，為實體航運業(yè)提供了巨大的智力支持。如何吸引境外航運經(jīng)紀(jì)公司擺脫既往的“辦事處”模式而真正地在我國土地上落地生根，如何鼓勵國內(nèi)航運經(jīng)紀(jì)公司茁壯成長，這需要對航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)整個市場環(huán)境進行深刻反思。市場環(huán)境的改變，需要一個長遠、穩(wěn)定、循序漸進的計劃；因此，從改善金融環(huán)境入手，給予航運經(jīng)紀(jì)人稅收優(yōu)惠和外匯便利，為航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造積極的環(huán)境。

3.1.1 稅收優(yōu)惠

將航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)納入洋山保稅港區(qū)的優(yōu)惠范疇，將營業(yè)稅、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策向航運經(jīng)紀(jì)的相關(guān)企業(yè)推廣，為航運經(jīng)紀(jì)公司的稅收減負(fù)，促使中資背景的航運經(jīng)紀(jì)公司在我國境內(nèi)注冊，吸引外資背景的航運經(jīng)紀(jì)公司真正地在本地開展業(yè)務(wù)。以航運經(jīng)紀(jì)公司的真實收入所得定稅，適當(dāng)?shù)販p免一部分不必要的稅收；同時，針對航運經(jīng)紀(jì)公司的實際情況，增加公司必要招待費用計入成本的比重。

政府應(yīng)對比倫敦、新加坡和香港等國際航運中心的稅法，配合“簡政放權(quán)”的理念，進一步推動航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的稅務(wù)制度改革。

3.1.2 外匯便利

鑒于在現(xiàn)有金融環(huán)境下很難解決2次收費的難題，可以在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)先行先試地提高外匯進出的便利性。按照現(xiàn)行監(jiān)管政策，離岸金融的服務(wù)對象必須是非居民。因此，應(yīng)盡快出臺相關(guān)政策，明確在洋山保稅港區(qū)注冊的航運經(jīng)紀(jì)公司有條件地享受非居民待遇，為航運經(jīng)紀(jì)公司離岸金融業(yè)務(wù)提供便利。

3.2 行業(yè)建設(shè)

3.2.1 統(tǒng)籌規(guī)劃，明確行業(yè)發(fā)展規(guī)劃路線圖

自2010年以來，航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)在上海正式扎根已有4個年頭，在取得一些進步的同時，也存在一些不足。交通運輸主管部門應(yīng)高屋建瓴地設(shè)計一套符合我國國情的、以航運經(jīng)紀(jì)為代表的高端航運服務(wù)業(yè)的協(xié)同發(fā)展規(guī)劃路線圖。

3.2.2 明確定位，梳理市場規(guī)則

應(yīng)客觀認(rèn)識到目前國內(nèi)航運經(jīng)紀(jì)市場名稱不規(guī)范現(xiàn)象的根源在于市場規(guī)則和相應(yīng)的監(jiān)督保障體系的不完善。沒有規(guī)矩，無以成方圓。工商部門應(yīng)進一步深化改革航運經(jīng)紀(jì)人登記注冊制度，完善并細(xì)化相應(yīng)的市場規(guī)則，就航運經(jīng)紀(jì)的地位、經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)范圍、審批程序等作出規(guī)定；在公司命名上，應(yīng)規(guī)范航運經(jīng)紀(jì)的意義，禁止航運經(jīng)紀(jì)公司的航運經(jīng)紀(jì)人在經(jīng)營過程中賺取運費差價；在行業(yè)準(zhǔn)入制度上，應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)，確保航運經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員具有資信。

3.2.3 建立相關(guān)配套政策和長效監(jiān)督機制

政府應(yīng)建立配套的航運經(jīng)紀(jì)行為規(guī)范和長效監(jiān)督管理機制，加大對航運經(jīng)紀(jì)人不可為行為的懲戒力度，維護交易雙方的合法權(quán)益。就相關(guān)管理尺度問題，政府可組織航運法律專家學(xué)習(xí)倫敦、香港和新加坡等國際航運中心的經(jīng)驗，召開聽證會，邀請行業(yè)從業(yè)人員參加。

政府應(yīng)合理控制管理尺度，做到張弛有度。發(fā)揮“無形之手”的力量，在市場陷入混亂時，加強相應(yīng)的監(jiān)管；在市場秩序良好時，加強對各家航運經(jīng)紀(jì)公司的引導(dǎo)，倡導(dǎo)規(guī)范化經(jīng)營，培育市場。一套有效的監(jiān)督管理機制可以營造出一個公平、公正、公開的市場氛圍，可以推動航運經(jīng)紀(jì)乃至整個上海航運服務(wù)業(yè)健康、快速發(fā)展。

3.2.4 發(fā)揮行業(yè)協(xié)會力量，強化行業(yè)自律

在加快發(fā)展航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)和培育一批優(yōu)秀的航運經(jīng)紀(jì)公司的同時，政府應(yīng)鼓勵引導(dǎo)成立如上海航運經(jīng)紀(jì)人俱樂部等類型的非政府組織，借鑒境外同類機構(gòu)（如ICS）的相關(guān)經(jīng)驗，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的紐帶作用，由行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)向主管部門集中反映相關(guān)訴求。同時，行業(yè)協(xié)會應(yīng)設(shè)立一套細(xì)化的行業(yè)自律標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)處分的規(guī)章制度，規(guī)范會員所涉及的市場交易行為。

3.2.5 轉(zhuǎn)變政府角色，取消強制性準(zhǔn)入門檻，同時提供必要的服務(wù)性培訓(xùn)

2013年5月13日，李克強總理在國務(wù)院機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變動員電視電話會議講話中指出：“要通過轉(zhuǎn)變職能、減少審批環(huán)節(jié)，繼續(xù)清理不必要的資質(zhì)資格許可和認(rèn)定，注意發(fā)揮和落實行業(yè)協(xié)會的作用與責(zé)任，在不降低資質(zhì)資格水平的前提下，降低就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻，營造就業(yè)創(chuàng)業(yè)的公平環(huán)境，調(diào)動創(chuàng)新創(chuàng)造的積極性?！?/p>

鑒于航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)的特殊性，政府不應(yīng)以“誰有資格、誰沒有資格”的標(biāo)準(zhǔn)審核該行業(yè)，不應(yīng)設(shè)立強制性的入門考試和培訓(xùn)；應(yīng)結(jié)合行業(yè)協(xié)會組織，由這些組織鑒別經(jīng)紀(jì)人的良莠，通過行業(yè)協(xié)會約束有關(guān)航運經(jīng)紀(jì)人；應(yīng)鼓勵行業(yè)協(xié)會設(shè)立有公信力的考試，并將這一類考試發(fā)展成為航運經(jīng)紀(jì)人資信的輔助性加碼。

政府應(yīng)專項撥款，協(xié)同行業(yè)協(xié)會為有一定潛質(zhì)的航運經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員提供必要的培訓(xùn)服務(wù)。借鑒我國香港地區(qū)的經(jīng)驗，為行業(yè)從業(yè)人員提供職業(yè)培訓(xùn)，包括適用于初級航運經(jīng)紀(jì)人的實務(wù)培訓(xùn)和適用于中高級航運經(jīng)紀(jì)人的涉及法制、誠信等從業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。這樣的培訓(xùn)有助于提高航運經(jīng)紀(jì)人整個群體業(yè)務(wù)素養(yǎng)和規(guī)范職業(yè)操守。

3.2.6 規(guī)范行業(yè)操守，鼓勵購買職業(yè)過失責(zé)任保險

職業(yè)責(zé)任保險是以各種專業(yè)技術(shù)人員在其從事專業(yè)技術(shù)性工作時，因工作上的疏忽或過失，造成第三人人身損害或財產(chǎn)損失，依法需要由其承擔(dān)的經(jīng)濟賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。目前，在航運業(yè)中，航運保險經(jīng)紀(jì)人和修船廠通常會購買相應(yīng)的職業(yè)過失責(zé)任險。因為航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)具有高資本流動特征，以航運經(jīng)紀(jì)人職業(yè)過失責(zé)任險取代注冊資本抑或保證金制度是非常必要的。在這一高度法制化和規(guī)范化的行業(yè)中，職業(yè)過失責(zé)任險的保單往往也是高質(zhì)量服務(wù)的一種印證。

目前，各大保險公司并沒有專門開展這一小眾的保險種類，交通運輸主管部門應(yīng)將這一保險責(zé)任制度納入行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃中，牽手航運經(jīng)紀(jì)行業(yè)協(xié)會與保險公司，盡早制定相關(guān)保險政策。

參考文獻：

[1] 上海市交通港航發(fā)展研究中心.現(xiàn)代航運服務(wù)業(yè)發(fā)展報告[M].上海：上海浦江教育出版社，2013.