李曉玲

票據(jù)管理是國(guó)家行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，是規(guī)范收費(fèi)行為、杜絕亂收費(fèi)、防止“小金庫(kù)”產(chǎn)生的一項(xiàng)有效的方法，是國(guó)家行政事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的重要保障。近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)家行政事業(yè)單位得到了前所未有的發(fā)展。國(guó)家行政事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)家行政事業(yè)單位管理水平均明顯提高，國(guó)家行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也得到了加強(qiáng)。然而，從目前一些國(guó)家行政事業(yè)單位和國(guó)有控股企業(yè)暴露出來(lái)的收費(fèi)問(wèn)題可以看出，國(guó)家行政事業(yè)單位的票據(jù)管理工作仍須加強(qiáng)。主要就國(guó)家行政事業(yè)單位票據(jù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出幾點(diǎn)建議。

一、票據(jù)管理存在的問(wèn)題

（一）票據(jù)使用不符合規(guī)定

1.票據(jù)填寫(xiě)不規(guī)范。有的不填寫(xiě)客戶單位名稱(chēng)，有的不填寫(xiě)開(kāi)票日期，有的不填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，有的收款項(xiàng)目填寫(xiě)不詳細(xì)，還有的填錯(cuò)后涂改一下湊乎著用，等等。

2.票據(jù)混用。行政事業(yè)單位票據(jù)分收費(fèi)票據(jù)、收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)。三種票據(jù)收款內(nèi)容不同，收費(fèi)收據(jù)按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的項(xiàng)目收取費(fèi)用；收款收據(jù)適用于行政事業(yè)單位出售內(nèi)部刊物、資料、書(shū)籍等按工本費(fèi)收取的費(fèi)用和社會(huì)團(tuán)體交納的會(huì)費(fèi)等；內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)適用于單位向職工收取的水、電、氣費(fèi)、房租、食堂管理費(fèi)、差旅費(fèi)等內(nèi)部的往來(lái)結(jié)算。使用收費(fèi)收據(jù)和收款收據(jù)收取的費(fèi)用計(jì)入單位收入，屬于預(yù)算外資金的應(yīng)納入財(cái)政專(zhuān)戶管理，使用內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)收取的費(fèi)用屬代扣、內(nèi)部結(jié)算、待墊款項(xiàng)，不計(jì)入單位收入，不屬于預(yù)算外資金，不納入財(cái)政專(zhuān)戶管理。有的單位不按規(guī)定使用票據(jù)，票據(jù)使用混亂，用收款收據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)收取行政事業(yè)性收費(fèi)，用內(nèi)部結(jié)算收據(jù)收取收款收據(jù)應(yīng)收的款項(xiàng)。

3.違規(guī)收費(fèi)。一些單位將收費(fèi)范圍人為擴(kuò)大化，用票據(jù)收取培訓(xùn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和房屋租賃費(fèi)等，轉(zhuǎn)移非稅收入，應(yīng)稅收入不開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。有的單位甚至用自購(gòu)非財(cái)政收據(jù)收取費(fèi)用，自立收費(fèi)項(xiàng)目收取資金，或繼續(xù)按已取消的收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)，以及違規(guī)自行收取一些贊助費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)等。票據(jù)使用的不規(guī)范造成了實(shí)際收入失真，坐收坐支及轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，逃避繳納稅款，造成了財(cái)政收入減少，導(dǎo)致滋生了“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

（二）票據(jù)內(nèi)部管理不規(guī)范

使用票據(jù)的單位應(yīng)建立健全票據(jù)內(nèi)部管理制度，做到專(zhuān)人、專(zhuān)責(zé)、專(zhuān)賬、專(zhuān)庫(kù)（柜）管理，嚴(yán)格發(fā)放、領(lǐng)用、結(jié)存和核銷(xiāo)手續(xù)。每使用完一本票據(jù)，須按規(guī)定在封面上填收費(fèi)時(shí)間、金額、票據(jù)起訖號(hào)碼，并加蓋經(jīng)手人印章后，交專(zhuān)人審核。但大多數(shù)單位是收據(jù)由一人購(gòu)領(lǐng)、保管并使用，無(wú)法做到互相監(jiān)督、互相制約。有的單位票據(jù)存根亂存亂放，作廢各聯(lián)未完整保存，不知道票據(jù)存根保存期限，不知道到期應(yīng)列冊(cè)上報(bào)主管部門(mén)審核，經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后予以銷(xiāo)毀，隨意銷(xiāo)毀或一直保存。

（三）票據(jù)外部監(jiān)督不全面

票據(jù)管理部門(mén)對(duì)票據(jù)的管理，除單位核舊領(lǐng)新外年檢時(shí)要對(duì)單位票據(jù)使用的合理性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查。物價(jià)部門(mén)也要對(duì)單位票據(jù)使用的合理性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查，但他們對(duì)票據(jù)本身是否存在不入賬、存根聯(lián)和做賬聯(lián)是否一致等往往忽視。

二、造成的主要原因

（一）票據(jù)內(nèi)部管理制度不健全

單位對(duì)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立健全票據(jù)的內(nèi)部管理制度，致使有關(guān)人員不能互相牽制，票據(jù)的管理松散，票據(jù)管理規(guī)定不能有效執(zhí)行；致使單位資金存在隱患。

（二）票據(jù)管理和業(yè)務(wù)人員水平低下

有些財(cái)務(wù)人員不是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，不去認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)。這些人員對(duì)票據(jù)在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)行政事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、落實(shí)“收支兩條線”管理等方面的作用認(rèn)識(shí)模糊，對(duì)票據(jù)管理使用中的違規(guī)行為的危害性認(rèn)識(shí)不足，致使票據(jù)管理、使用不規(guī)范。

（三）票據(jù)使用范圍不明確。

收費(fèi)票據(jù)使用有明確項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)收范圍，收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)雖然也有收取內(nèi)容，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)計(jì)在發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容在增加，有時(shí)只能憑個(gè)人理解去使用收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)，使用時(shí)隨意性較大。

（四）票據(jù)的外部約束不夠

1.財(cái)政票據(jù)監(jiān)管部門(mén)的及時(shí)性、有效性及權(quán)威性不能充分發(fā)揮。

由于票據(jù)使用量的日益增大，一些地方票據(jù)管理機(jī)構(gòu)人手少，因此在票據(jù)的發(fā)放、使用和繳銷(xiāo)上不能?chē)?yán)格按照規(guī)定，控制不嚴(yán)，不能及時(shí)督促票據(jù)繳銷(xiāo)，繳銷(xiāo)時(shí)難以保證每一本每一張票據(jù)都審核，存在抽查等現(xiàn)象；受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和執(zhí)法環(huán)境的制約，財(cái)政票據(jù)管理職能發(fā)揮不充分，對(duì)票據(jù)使用、保管的監(jiān)管力度不大，不能夠全面地對(duì)票據(jù)進(jìn)行監(jiān)控。

2.懲罰力度不大。

對(duì)不規(guī)范使用票據(jù)的行為沒(méi)有強(qiáng)有力的懲罰措施，不能對(duì)執(zhí)收單位起到警示作用；對(duì)違規(guī)使用票據(jù)的人員也沒(méi)有嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。單位、個(gè)人不痛不癢，不能引起高度重視。

三、幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高票據(jù)管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.加強(qiáng)收款收據(jù)的管理，專(zhuān)設(shè)登記簿記錄，避免票據(jù)丟失現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)因管理不善發(fā)生票據(jù)遺失等情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部門(mén)，并在指定報(bào)紙上刊登遺失啟事，聲明作廢。嚴(yán)禁出借票據(jù)的行為，有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)視情節(jié)輕重，加強(qiáng)處理、處罰的力度。如停止供應(yīng)其票據(jù)或收據(jù)，沒(méi)收其非法所得，責(zé)令限期糾正，處以違法款額20%以下的罰款等。

3.行政事業(yè)單位使用不符合規(guī)定的票據(jù)和收據(jù)實(shí)施收費(fèi)或收款，付款單位或個(gè)人有權(quán)拒付，財(cái)務(wù)部門(mén)不得報(bào)銷(xiāo)，今后在使用票據(jù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)使用，不得超范圍、標(biāo)準(zhǔn)及混淆使用。

（作者單位：九江市潯陽(yáng)區(qū)審計(jì)局）