劉希映

摘 要：財政部，國家稅務(wù)總局在2011年下發(fā)了關(guān)于營業(yè)稅改增值稅改革試點方案。在此之前稅收一直是針對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，此次改革又被稱之為“營改增”主要著力點集中與第三產(chǎn)業(yè)。此次改革備受關(guān)注，其為中國經(jīng)濟帶來的影響也將是巨大的。本文即針對營改增的含義和影響兩個方面來討論一下對中國經(jīng)濟的影響。

關(guān)鍵詞：營改增；含義；影響

一、營改增的含義

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。它是中國目前的第三大稅種。隨著經(jīng)濟全球化和中國改革開放以來經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，計劃經(jīng)濟的進一步改革，市場不斷完善，改革稅制，完善稅務(wù)征收以適應(yīng)經(jīng)濟形勢變化成為大勢所趨。新中國之前一直是施行分稅制即中央和地方兩個稅收系統(tǒng)分別收稅，其目的是為了針對復雜的經(jīng)濟發(fā)展情況更好的利用稅收來實現(xiàn)宏觀調(diào)控。其中營業(yè)稅即是地方稅收的主要來源。

就目前國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，為提高國內(nèi)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的活力，降低稅收對經(jīng)濟的干預，促進稅收領(lǐng)域的公平合理，改革營業(yè)稅，降低其在稅務(wù)征收中的比例成為許多人都關(guān)注著的話題。并且就國際范圍內(nèi)來看，歐洲許多國家都一直在降低營業(yè)稅的影響與此同時增強增值稅在國家經(jīng)濟調(diào)控中的作用。所謂增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，商品在流通轉(zhuǎn)移過程中會產(chǎn)生增值額。而增值稅就是以此增值額為依據(jù)來進行征稅?；蛘哒f它是一種附加值稅或者稱之為價外稅。也就是說只有當它被消費，產(chǎn)生了附加收益之后才會征稅。這種稅不再有商家來承擔，而是轉(zhuǎn)移到消費者頭上。目前增值稅是最大的稅種。但是營業(yè)稅依舊占據(jù)太大比例對國民經(jīng)濟健康發(fā)展產(chǎn)生了影響。鑒于此早在2011年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅試點方案。并且從2012年元月一日起，在上海市，首先施行營改增試點。集中在兩種行業(yè)上即交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在2013年的時候營業(yè)稅改革已經(jīng)推廣到全國。這種改革方案即是將原本劃分在營業(yè)稅稅目中的一些商業(yè)活動轉(zhuǎn)變到增值稅的名下，轉(zhuǎn)而征收增值稅，由此可以看出營業(yè)稅改增值稅是對經(jīng)濟活動的一次重新定義和類別劃分。

二、營改增對國民經(jīng)濟的影響

1.簡化程序

營改增之后必將會縮小營業(yè)稅的征收范圍，而與此同時增值稅的征收范圍則必將擴大。作為本來就已經(jīng)位居第一大稅種的增值稅而言，現(xiàn)在進一步擴大范圍必將有利于其統(tǒng)一籌備規(guī)劃稅務(wù)征收，當前作為世界第二大經(jīng)濟體，中國經(jīng)濟充滿活力，各行各業(yè)早已超出了傳統(tǒng)認識，許多新興行業(yè)由于從事的工作具有很大的隨意性不確定性，因此對于它的界定存在很多困難，為此營改增之后，增值稅稅基擴大，稅務(wù)征收單位便具有了更大權(quán)限來進行劃分和定義。另一方面簡化了稅務(wù)征收領(lǐng)域的繁雜手續(xù)，降低了稅務(wù)征收的成本，減少了商業(yè)活動中商人為繳稅而承擔的額外費用。此為最明顯的規(guī)模效應(yīng)帶來的積極影響。其為國民經(jīng)濟發(fā)展的正規(guī)化帶來了極大的方便。

2.對企業(yè)減負

由于商業(yè)活動中的一些交叉行為，會導致增值稅和營業(yè)稅征收重復，這一現(xiàn)象對施行營業(yè)稅與增值稅并行的國家來講都是普遍存在的現(xiàn)象，這也是為何要進行營業(yè)稅改革的重要原因之一。這種重復征收對國家來講可以增加財政收入但是對企業(yè)商家來講無異于增加負擔，就長遠來看是不利于經(jīng)濟發(fā)展的，會嚴重打擊商業(yè)活動的積極性。但是現(xiàn)在營業(yè)稅改增值稅必將減小企業(yè)負擔。更由于這一部分稅收可以節(jié)省下來為企業(yè)留下更多的流動資金，將有利于企業(yè)的進一步發(fā)展，稅收的減少也將刺激更多的商業(yè)活動。清末洋務(wù)運動之后，政府一直采取鼓勵商業(yè)活動，其最重要的措施之一就是減稅免稅，而中國經(jīng)濟特區(qū)這一成功范例也是對降低稅收可有效刺激經(jīng)濟發(fā)展活力提供了明證。因此對整體國民經(jīng)濟而言這一改革是一種福音。

3.促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

國務(wù)院總理李克強在主持國務(wù)院常務(wù)會議時，做出了將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的決定。而且2014年之后，電信業(yè)也被納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。從改革試點中的內(nèi)容和后續(xù)政策的內(nèi)容來看，改革的對象集中在第三行業(yè)中，這一項政策的推行對第三行業(yè)的發(fā)展是極為有利的。一個國家的經(jīng)濟發(fā)展中三大行業(yè)所占的比重決定了這個國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，而一個發(fā)達國家必將是第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)主導地位。因此營業(yè)稅改增值稅的政策對于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于服務(wù)業(yè)的發(fā)展將會起到極大的促進作用。間接地促進國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展。從這一點上而言，營改增的意義重大。

三、結(jié)語

總之，營業(yè)稅改增值稅既是符合中國經(jīng)濟發(fā)展趨勢也可以說是應(yīng)對經(jīng)濟全球化的一種手段。另一方面對經(jīng)濟而言目前剛剛經(jīng)歷2008年全球經(jīng)濟寒冬，正是需要增強活力，提供強勁動力的時候，國家這一政策既有利于為國內(nèi)經(jīng)濟提供活力，也有利于為國內(nèi)商業(yè)走出去提供支持。因此營業(yè)稅改增值稅即是民心所向，也是順勢而為。

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