張文杰

摘 要：中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有至關(guān)重要的作用，能夠有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段我國(guó)的大部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面依然還有諸多問(wèn)題存在，如資金管理不嚴(yán)、財(cái)務(wù)控制薄弱、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、財(cái)務(wù)管理手段單一等，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生較大的影響。本文針對(duì)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題展開(kāi)深入分析，并針對(duì)性地提出解決對(duì)策，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問(wèn)題；解決策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)隊(duì)伍也日漸壯大，并逐漸在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展中占據(jù)越來(lái)越重要的地位。雖然這些年我國(guó)的中小企業(yè)取得了較大的發(fā)展，但是依然存在很多問(wèn)題限制了中小企業(yè)更大的發(fā)展，其中最重要的影響因素就是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。很多中小企業(yè)都存在著這樣那樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理跟不上企業(yè)的發(fā)展，甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)要謀求更大的發(fā)展，就必須完善企業(yè)的管理制度，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，從而提高財(cái)務(wù)管理水平和資本運(yùn)營(yíng)的科學(xué)性。

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)概述

（一）管理者與所有者的統(tǒng)一

大多數(shù)中小企業(yè)的管理者就是企業(yè)的擁有者，企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)是統(tǒng)一的。這一特點(diǎn)一方面決定了中小企業(yè)有明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以追求經(jīng)濟(jì)利益最大化為終極目標(biāo)，在管理決策方面能夠更靈活有效，能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取措施；另一方面由于管理者就是企業(yè)的所有者，因此企業(yè)的管理方面過(guò)于依賴(lài)決策者，缺乏管理體系和監(jiān)管機(jī)制，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）個(gè)人經(jīng)營(yíng)為主

可以說(shuō)大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展成敗是完全由經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力決定的，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人即為擁有者，這就必然導(dǎo)致中小企業(yè)的大多數(shù)經(jīng)營(yíng)都要靠領(lǐng)導(dǎo)者的決策，于是領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理能力就顯得極為重要。

（三）經(jīng)營(yíng)方式靈活多變

這是由中小企業(yè)的管理特點(diǎn)所決定的，擁有者即為管理者，這樣能夠讓中小企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)需求及時(shí)做出決策或者轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方向，很快完成資金調(diào)配和資源配置。以浙江省為例，省內(nèi)中小企業(yè)十分密集，大多數(shù)的企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專(zhuān)業(yè)化程度高、管理成本低，這些企業(yè)在大環(huán)境相對(duì)蕭條的時(shí)候能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，更快的適應(yīng)新的環(huán)境，保證企業(yè)自身發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）有限的原始資本和流動(dòng)資金

這是制約中小企業(yè)發(fā)展的最大問(wèn)題。中小企業(yè)的初始資本大多是經(jīng)營(yíng)者自己的積蓄以及借款或銀行貸款等，數(shù)額往往有限，再加上外部融資能力的限制，這就導(dǎo)致中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍十分有限，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力非常低。

（五）企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

由于一些行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻較低，所以很多中小企業(yè)都能輕易進(jìn)入，但是因?yàn)檫^(guò)多的同行存在，導(dǎo)致很多行業(yè)中的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，難以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，而很多中小企業(yè)是難以承受這種過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的后果的，所以很容易出現(xiàn)中小企業(yè)壽命短的狀況。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）落后的管理理念和管理模式

出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因主要有兩方面：第一，大多數(shù)中小企業(yè)的投資者即為管理者，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是集中的，這種模式對(duì)于財(cái)務(wù)管理是十分不利的。同時(shí)很多中小企業(yè)是家族式管理，多頭管理的結(jié)果就是容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性無(wú)法體現(xiàn)，對(duì)于決策者的決策產(chǎn)生不利影響；第二，管理者有限的管理能力。多數(shù)中小企業(yè)的管理者在管理理念和模式上還處于落后的地步，不能緊隨時(shí)代采用現(xiàn)代化的管理方式，對(duì)財(cái)務(wù)的管理也不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用難以發(fā)揮。

（二）缺乏流動(dòng)資金，外部融資困難

當(dāng)前我國(guó)多數(shù)的中小企業(yè)都是小規(guī)模投資，資本和技術(shù)構(gòu)成程度較低，這就導(dǎo)致企業(yè)在資金方面相對(duì)有限，這極大的阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。中小企業(yè)獲取資金困難的原因在于，一方面是企業(yè)資質(zhì)較低、信譽(yù)不高，難以吸引外部資本的投資，另一方面就是銀行貸款的難度高，商業(yè)銀行出于謹(jǐn)慎考慮，對(duì)于中小企業(yè)的貸款門(mén)檻相對(duì)較高，導(dǎo)致中小企業(yè)難以從商業(yè)銀行獲取更多的資金來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。

（三）財(cái)務(wù)控制力較為薄弱

第一，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理不科學(xué)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金閑置或者資金短缺等問(wèn)題。部分中小企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)擁有的現(xiàn)金越多對(duì)企業(yè)越有利，所以大量閑置資金，而不是用于再生產(chǎn)；而另一些管理者則是過(guò)度使用資金，缺乏規(guī)劃，導(dǎo)致關(guān)鍵時(shí)刻沒(méi)有資金應(yīng)急，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。第二，企業(yè)的應(yīng)收賬款回收困難。出現(xiàn)這一問(wèn)題，主要是由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視不夠，對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)政策不嚴(yán)格，不能及時(shí)催收回賬款，從而導(dǎo)致壞賬或者呆賬的出現(xiàn)，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。第三，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)由于盲目生產(chǎn)，往往出現(xiàn)存貨過(guò)多的問(wèn)題，大量資金被占用，導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度

第一，從資金籌集上看，中小企業(yè)的創(chuàng)辦主要資金來(lái)源是所有者的個(gè)人積累以及借款等，對(duì)社會(huì)閑散資金的利用很少，同時(shí)銀行對(duì)于中小企業(yè)的貸款門(mén)檻也相對(duì)較高，所以部分中小企業(yè)往往采取一些灰色手段來(lái)獲取資金，比如鉆政策、法律的空子，用金錢(qián)鋪路。第二，從資金使用上看，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的終極目標(biāo)就是追求經(jīng)濟(jì)利益，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往過(guò)于盲目，資金的使用不合理。同時(shí)由于中小企業(yè)還普遍存在著“誰(shuí)也不敢得罪”的心理，往往會(huì)使用部分資金用于經(jīng)營(yíng)各方關(guān)系，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金使用不合理，阻礙正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。此外，還有一些中小企業(yè)的管理者財(cái)務(wù)管理理念單薄，將個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)開(kāi)銷(xiāo)掛鉤，超前消費(fèi)、奢侈消費(fèi)等花銷(xiāo)占用很多資金，這樣也很容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。

（五）投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學(xué)論證

中小企業(yè)在投資產(chǎn)業(yè)方面往往過(guò)于盲目，一方面是片面追求所謂的“熱門(mén)產(chǎn)業(yè)”“高利潤(rùn)行業(yè)”等，沒(méi)有充分考慮到自身的實(shí)力以及外部客觀環(huán)境，忽視了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；另一方面則是在選好項(xiàng)目之后的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等方面沒(méi)有預(yù)先做好調(diào)查分析和統(tǒng)籌規(guī)劃，沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范措施，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以最近幾年的鋼鐵、水泥、光伏產(chǎn)業(yè)、電解鋁等行業(yè)為例，大量企業(yè)的盲目進(jìn)入最終卻折戟沉沙，不僅企業(yè)自身代價(jià)慘痛，也連帶損害了多方利益關(guān)系。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，改革管理模式，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)

從中小企業(yè)發(fā)展的自身來(lái)看，要解決企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，還得從以下幾方面著手：第一，轉(zhuǎn)念財(cái)務(wù)管理理念和模式，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式管理企業(yè)財(cái)務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)者要提高自身的管理水平，轉(zhuǎn)變管理觀念，重視財(cái)務(wù)部門(mén)建設(shè)和財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。第二，建立和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系的建立，能夠極大的提高企業(yè)的管理水平，發(fā)揮內(nèi)控部門(mén)的監(jiān)督管理作用，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能夠規(guī)范秩序的進(jìn)行，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確性，為管理者的決策更好的服務(wù)。第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。一方面中小企業(yè)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，完善財(cái)務(wù)制度并提供良好的薪資待遇吸引真正的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才加入，另一方面要重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，使其真正掌握最新的財(cái)會(huì)制度和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作模式，從而將財(cái)務(wù)工作做得更好。

（二）建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保制度體系

作為中介機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)信用擔(dān)保組織，要以服務(wù)中小企業(yè)為目的，幫助中小企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)融資，而不能為了自身盈利加重中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等十部委共同頒布實(shí)施的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)信用體系的構(gòu)建有重要指導(dǎo)意義。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，應(yīng)該將諸如中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中小企業(yè)投融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)等組織與信用擔(dān)保制度體系的構(gòu)建相結(jié)合，這樣就可以為中小企業(yè)提供更加多樣化的服務(wù)和幫助。

（三）建立健全政策和法律法規(guī)體系

因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的一些特點(diǎn)，決定了其有限的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和較低的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，因此也就使得中小企業(yè)在融資市場(chǎng)上往往處于不利的一方。為了推動(dòng)中小企業(yè)更好更快的發(fā)展，政府應(yīng)該采取一定的政策扶持措施，建立健全政策和法律法規(guī)體系：第一，出臺(tái)與中小企業(yè)發(fā)展相關(guān)的法律文件，從法制層面給予中小企業(yè)幫助，《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》的出臺(tái)實(shí)施就是很好的開(kāi)端。第二，制定相關(guān)的財(cái)稅政策，扶持中小企業(yè)發(fā)展，如中小企業(yè)融資政策、稅收優(yōu)惠政策等。此外，還可以借鑒國(guó)際上針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和模式，然后結(jié)合我國(guó)實(shí)際，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提升無(wú)疑也是極大的幫助。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大更好的發(fā)展，必然要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為指導(dǎo)，而且將企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和日常管理納入到戰(zhàn)略層面，只有這樣才能真正建立起一套與目標(biāo)相匹配的制度體系。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是長(zhǎng)期以來(lái)一直制約企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題之一，因此要解決這個(gè)問(wèn)題一方面需要中小企業(yè)自身強(qiáng)化管理，采用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度和模式，聘用專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)務(wù)管理；另一方還需要國(guó)家深化經(jīng)濟(jì)體制改革，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)制定相關(guān)的政策措施引導(dǎo)中小企業(yè)的健康有序發(fā)展。只有從內(nèi)外兩方面著手，我國(guó)廣大的中小企業(yè)才能在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，扮演更加重要的角色。（作者單位：西京學(xué)院）

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