華志

[摘 要]事業(yè)單位以提供公益性服務(wù)為基礎(chǔ)，在我國的經(jīng)濟和社會發(fā)展中起著重要的作用。實踐表明，良好的內(nèi)部控制有利于活躍競爭機制，提高工作人員的積極性，實現(xiàn)事業(yè)單位更好、更快的發(fā)展。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合實際的工作經(jīng)驗，闡述了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的辦法和措施。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.149

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

事業(yè)單位內(nèi)部控制由多方面的因素組成。一般包括幾個方面。第一，內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境涉及各個部門，比如財政部、運營部、會計部、行政部、審計部等。第二，風(fēng)險評估。事業(yè)單位在運行中，經(jīng)常需要制定一些有效的方案、措施，來應(yīng)對當前可能出現(xiàn)的問題，以做到減小風(fēng)險的目的。第三，控制活動。當事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險時，要及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、研究，然后綜合考慮各方面的因素，最終制定出解決的辦法和措施。第四，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指的是時刻觀察、注意事業(yè)單位運行的狀態(tài)，在分析的基礎(chǔ)上，做出有針對性的評價。另外，一旦發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，要及時解決，并設(shè)計出合理的方案來改善，防止發(fā)生類似的問題。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 管理者對內(nèi)部控制認識欠缺

雖然，增強事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然，但是由于很多管理者對內(nèi)部控制缺乏了解，在工作中仍然采用傳統(tǒng)的管理機制。具體表現(xiàn)為：對重大事項進行決策時，以管理者的經(jīng)驗為主要參考依據(jù)。長期以來，都普遍認為事業(yè)單位就是花錢單位，資產(chǎn)管理上也是重視采購輕視管理，給單位的內(nèi)部控制留下了隱患，這種傳統(tǒng)的管理體制沒有納入現(xiàn)代管理技術(shù)，而且依賴于管理者的指揮、調(diào)節(jié)，沒有激發(fā)員工的工作自主性與積極性，更沒有建立有效的評價機制，從而失去了內(nèi)部管理的意義。

2.2 內(nèi)部控制沒有落到實處

通常監(jiān)督、管理是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要手段。因此，為了充分發(fā)揮監(jiān)管的作用，應(yīng)該獨立設(shè)置部門?？梢酝ㄟ^選舉、推薦等方式，將責(zé)任意識強的工作人員分配到監(jiān)督、管理的崗位，為事業(yè)單位內(nèi)部控制把好關(guān)。但是實際情況中往往存在很多問題。有些事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制時，由于缺乏相關(guān)的理論知識，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督走形式、走過場，從而降低了監(jiān)管的力度。在這種情況下，企業(yè)監(jiān)督評價的功能大大降低，從而不利于加強內(nèi)部控制工作的進行。

2.3 內(nèi)部控制信息揭露滯后

財務(wù)報告在制定的過程中，要將企業(yè)內(nèi)部控制信息納入其中，并作為企業(yè)發(fā)展的重要數(shù)據(jù)。但是有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏深刻的了解，沒有將內(nèi)部控制作為重點去管理。具體表現(xiàn)為：財務(wù)報告中的企業(yè)內(nèi)部控制信息比較陳舊，沒有得到及時更新，嚴重影響了數(shù)據(jù)的真實性、有效性。一方面財務(wù)報告中沒有涉及內(nèi)部控制信息的變更，另一方面事業(yè)單位管理者管理意識薄弱，對內(nèi)部控制批評報告置之不理，情況嚴重的還會推卸責(zé)任。

3 提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法和手段

3.1 加強內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的思想認識

積極的思想意識能夠?qū)ΜF(xiàn)實行動起到指導(dǎo)作用。因此，要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，就要加強工作人員對內(nèi)部控制的正確認識。第一，組織事業(yè)單位內(nèi)部人員定期學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)，增強其內(nèi)部控制的意識。同時，良好的內(nèi)部控制意識能夠?qū)嬁刂破鸬椒e極的效應(yīng)。第二，培養(yǎng)內(nèi)部人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，還要加強內(nèi)部人員素質(zhì)方面的培養(yǎng)。內(nèi)部人員在工作之余，要加強對專業(yè)知識、技能的學(xué)習(xí)，從而不斷提高綜合素質(zhì)。單位全體人員都要參與內(nèi)部控制，消除只有財務(wù)人員負責(zé)內(nèi)部控制的思想，這樣的內(nèi)部控制才能不留死角。在此基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化工作結(jié)構(gòu)，加強服務(wù)質(zhì)量等，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運行。

3.2 實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效性

事業(yè)單位在運行的過程中，隨時可能受到各方面因素的影響，為了積極發(fā)揮工作人員的主動性，提高風(fēng)險預(yù)警的能力，需要時刻觀察內(nèi)部控制的動態(tài)特征，根據(jù)實際情況做出解決的方案，來提供事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效能。另外，在此基礎(chǔ)上做出正確的評價與分析，找出問題的根本原因。并將有關(guān)報告發(fā)給負責(zé)人員，提高后期工作的有效控制與管理。

另外，在內(nèi)部控制管理中，要發(fā)揮好監(jiān)督的作用。首先，應(yīng)該建立健全監(jiān)督管理機制，并與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監(jiān)督意識，最終發(fā)揮各個部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。其次，在內(nèi)部監(jiān)督機制中，進行積極有效的結(jié)果評價，將內(nèi)部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，保證內(nèi)部監(jiān)督工作落到實處。最后，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，以財政監(jiān)督手段，使預(yù)算更加準確、全面。同時，可以將激勵機制納入其中，對內(nèi)部控制管理效果顯著的部門予以獎勵，相反對負責(zé)人提出批評，并降低部門年度獎金，并且對資產(chǎn)丟失和損毀負有責(zé)任的人員要追究責(zé)任，嚴格落實監(jiān)督、獎懲制度。

3.3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制信息揭露

第一，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制信息機制，對單位的資產(chǎn)等管理信息公開化，各部門清楚單位的資產(chǎn)狀況，及時披露相關(guān)信息。第二，擴展信息的來源，明確員工的崗位職責(zé)，并對各類信息加強管理和控制。比如：國內(nèi)的一些事業(yè)單位在運行的過程中，將內(nèi)部控制目標設(shè)為兩個項目：一個是相關(guān)的報告；一個是預(yù)期的目標。這種管理方式是國外事業(yè)單位在內(nèi)部控制中推行的辦法。該形式使事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容得到了深化和擴展，從而為建立科學(xué)的管理框架與體系打下了堅實的基礎(chǔ)。第三，傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，責(zé)任主體比較單一，同時責(zé)任劃分不明確，降低了活動的執(zhí)行力度，不利于內(nèi)部控制管理的發(fā)展。因此，要不斷細分事業(yè)單位內(nèi)部管理機制，明確各個部門、人員的責(zé)任，將工作落實到位，最終保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效運行。

3.4 落實內(nèi)部控制的手段

無規(guī)矩不成方圓。沒有標準可行的任何企業(yè)，只能導(dǎo)致管理的空白。因此，在事業(yè)單位運行中，要以國家政策為前提，針對事業(yè)單位發(fā)展的實際情況和特征，制定出合理的、科學(xué)的，并具有可行性的法律、法規(guī)，來提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。首先，要將事業(yè)單位長遠規(guī)劃作為參考的依據(jù)，充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性，為事業(yè)單位財務(wù)部提供更加真實、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。其次，要充分掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的運作特征，一旦事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險，能夠在最短的時間內(nèi)分析問題產(chǎn)生的原因，并積極采取有力的辦法和措施來解決，最終提高事業(yè)單位風(fēng)險預(yù)警的能力。再次，加強對事業(yè)單位主管人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們對事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視度，改變傳統(tǒng)管理中的錯誤理念，為事業(yè)單位內(nèi)部控制做好保駕護航的工作。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制與每個員工息息相關(guān)，所以應(yīng)該采取積極、有效的應(yīng)對措施，在日常的工作管理中，提高每個員工的責(zé)任意識和思想素質(zhì)，最終提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效果。除此之外，在事業(yè)單位運行中，財務(wù)部門起著重要的作用，為了保證信息的真實性、有效性和全面性，做到及時對信息進行揭露，加強這兩個部門的合作和交流，進而提高財務(wù)風(fēng)險控制的能力。

4 結(jié)束語

當前，我國事業(yè)單位在改革的過程中不斷加強內(nèi)部控制的能力，來提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中還存在很多問題，比如領(lǐng)導(dǎo)人缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制工作不重視，事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有落到實處等。針對這些問題，本文結(jié)合實際的事業(yè)單位工作情況，總結(jié)出了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的方法和措施。比如：增強事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制的思想意識，建立完善的內(nèi)部控制信息揭露機制，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效性，制定合理、科學(xué)的內(nèi)部控制法規(guī)、制度等，希望對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

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