鄒丹

[摘要]稅收籌劃得到社會(huì)的廣泛關(guān)注，這直接關(guān)系到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收領(lǐng)域的進(jìn)步。相對(duì)于其他的工作來講，稅收是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，并且需要依據(jù)時(shí)代的變化而變化，其受到的影響因素較多，需要考慮到多種條件、政策、主觀意愿、客觀影響等。地勘施工企業(yè)，需要根據(jù)具體的問題表現(xiàn)和國(guó)家規(guī)范、政策，制訂有效的籌劃方案，減少地勘施工企業(yè)與國(guó)家稅收之間的矛盾，在各個(gè)方面提升稅收工作的水平。

[關(guān)鍵詞]地勘施工企業(yè)；稅收；籌劃；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535198

1稅收籌劃的概念、特征

在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制雖然已經(jīng)占據(jù)了主要的地位，但在其他方面的工作當(dāng)中，并不是完全由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所主導(dǎo)的。不可否認(rèn)的是，稅收籌劃問題也受到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的較大影響。地勘施工企業(yè)的稅收籌劃問題，并不能僅僅從地勘施工企業(yè)本身來考慮，還要照顧到相應(yīng)行業(yè)的工作和發(fā)展，要為地勘施工企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展所考慮。

11稅收籌劃的概念

從理論上來分析，稅收籌劃也被稱為納稅籌劃，主要是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的條件下，地勘施工企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值，在法律所允許的范疇內(nèi)，自己籌劃或者是委托相關(guān)機(jī)構(gòu)來籌劃，通過對(duì)地勘施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等方面進(jìn)行全面的安排，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行策劃，力求在現(xiàn)實(shí)工作中充分利用稅法，減少稅款，并且制定多種合理納稅的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃對(duì)地勘施工企業(yè)是非常重要的，在日常的計(jì)算和籌劃過程中，一個(gè)不小心容易陷入到“偷稅、漏稅”當(dāng)中，屆時(shí)觸碰到法律的紅線，將會(huì)直接導(dǎo)致地勘施工企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，地勘施工企業(yè)的所有人都是其中的參與者，但如果想要得到比較優(yōu)秀的方案，還是要從主觀訴求和客觀限制出發(fā)。

12稅收籌劃的特征

與其他工作不同的是，稅收籌劃擁有自己的特征，地勘施工企業(yè)在制訂稅收籌劃方案和解決問題的時(shí)候，也必須考慮到稅收籌劃的特征，否則會(huì)陷入一種惡性循環(huán)。經(jīng)過大量的總結(jié)與分析，認(rèn)為稅收籌劃的特征，主要集中在以下幾個(gè)方面：第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)所開展的工作，地勘施工企業(yè)即便在很多方面都享受著國(guó)家的優(yōu)惠政策和寬大待遇，依然要保證合法性。有些地勘施工企業(yè)在稅收籌劃的過程中，通過各種途徑來避稅，結(jié)果導(dǎo)致自身陷入倒閉危機(jī)。第二，超前性。稅收籌劃并不是隨意改變的，國(guó)家所推行的規(guī)范和政策都是長(zhǎng)期執(zhí)行的。所以，地勘施工企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，需要考慮到將來的發(fā)展情況，要結(jié)合自身的發(fā)展階段和稅收籌劃的將來，制訂較強(qiáng)的稅收籌劃方案。第三，目的性。地勘施工企業(yè)在開展稅收籌劃方案制訂的時(shí)候，其目的性是比較強(qiáng)的。

2地勘施工企業(yè)稅收問題及籌劃

目前，稅收籌劃已經(jīng)得到了國(guó)家的廣泛重視，如果依然在基礎(chǔ)方面努力，勢(shì)必?zé)o法得到理想的效果。從現(xiàn)有的工作來看，部分地勘施工企業(yè)的稅收籌劃，總是想鉆國(guó)家稅收法律的空子，但國(guó)家法律在不斷的健全，各種偷稅、漏稅的處罰日趨嚴(yán)厲，所以地勘施工企業(yè)必須在各方面的稅收籌劃上做出足夠的努力，否則將會(huì)導(dǎo)致自己陷入不可自拔的困境。

21地勘施工企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的籌劃途徑

營(yíng)業(yè)稅是地勘施工企業(yè)的主要稅務(wù)來源，也是保證其盈利的重要調(diào)節(jié)工具。近年來，地勘施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有所上升，但稅務(wù)方面的工作卻在下降，各種造假層出不窮，給企業(yè)自身帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地勘施工企業(yè)也意識(shí)到了這一點(diǎn)，因此在稅收籌劃方面，開始朝著積極的方向努力。就目前的工作來看，地勘施工企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面的籌劃途徑中，主要集中在以下三種：利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃；對(duì)混合銷售行為進(jìn)行籌劃；利用承包合同進(jìn)行籌劃等。地勘施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中，承包合同是比較重要的影響因素，因此，利用承包合同進(jìn)行稅收籌劃，是比較常見的方式。例如，建設(shè)單位 A有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B的組織安排下，施工單位 C 承建了該項(xiàng)工程。A 與 C 簽訂了承包合同，合同金額為 425 萬元。此外，C還支付給 B公司 25 萬元的服務(wù)費(fèi)用。此時(shí)工程承包公司 B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=25×5%=125（萬元）。上例中，若 B與 A直接簽訂合同。合同金額為 425 萬元，然后 B再把工程轉(zhuǎn)包給 C，簽訂轉(zhuǎn)包合同，合同金額為 400 萬元。完工后，B向 C支付價(jià)款 400 萬元。這樣承包公司 B 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（425-400）×3%=075（萬元），應(yīng)納印花稅額=425×003%+400×003%=02475（萬元），通過簽訂合同，B 工程承包公司節(jié)稅總額=125-075-02475=02525（萬元）。

同時(shí)，嚴(yán)格依照合同法簽訂各項(xiàng)合同，應(yīng)分別簽訂工程勘察設(shè)計(jì)、勘探服務(wù)和工程施工等征納稅款不同、稅率不同的合同；根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算，未分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的規(guī)定，收取款項(xiàng)也應(yīng)分別會(huì)計(jì)核算，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及多繳稅款。

22地勘施工企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃

稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，必須在多個(gè)方面做出足夠的努力才行。地勘施工企業(yè)在目前的發(fā)展中，除了營(yíng)業(yè)稅方面的籌劃，還應(yīng)該在企業(yè)所得稅的籌劃上積極制定。相對(duì)而言，地勘施工企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的籌劃上，基本上依靠?jī)煞N手段來完成，一種是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。該種方法的優(yōu)勢(shì)在于，國(guó)家對(duì)某些施工企業(yè)所頒布的優(yōu)惠政策，具有長(zhǎng)期的效果，并且會(huì)在多方面予以照顧，促使很多地勘施工企業(yè)在稅收籌劃上，不用拘泥于固有的條文和政策，可以活泛地進(jìn)行稅收籌劃。例如，企業(yè)年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足以抵扣的部分，可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不超過五年。即科研費(fèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，可以連續(xù)在五年之內(nèi)抵扣。另一種主要是利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。

23地勘施工企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

地勘施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，運(yùn)營(yíng)資金量比較大，對(duì)社會(huì)的影響程度高，很多工程和工作都會(huì)得到廣泛的關(guān)注。其在稅收籌劃方面，雖然可以借助國(guó)家優(yōu)惠政策的幫助，但絕對(duì)不能在稅收籌劃方面走入誤區(qū)。日后，地勘施工企業(yè)的稅收籌劃工作，必須在細(xì)節(jié)問題上進(jìn)行注意。首先，稅收籌劃必須具有一定的先見性，國(guó)家對(duì)繳稅的規(guī)范不斷健全，地勘施工企業(yè)也要考慮到這一點(diǎn)，提前做好稅收籌劃的各方面準(zhǔn)備，尤其是一些即將出臺(tái)的法規(guī)政策，不要總是想著打時(shí)間差。其次，需樹立成本效益的觀念。地勘施工企業(yè)在稅收籌劃方面，只有將稅款繳納清楚，才能保證擁有充足的成本來運(yùn)作。

3結(jié)論

本文對(duì)地勘施工企業(yè)稅收問題及籌劃展開討論，現(xiàn)階段的多數(shù)地勘施工企業(yè)，都能夠遵守相應(yīng)的稅收籌劃規(guī)范和政策，但未來的工作還是需要進(jìn)一步的提升。地勘施工企業(yè)需要在稅收籌劃的工作中，與國(guó)家和社會(huì)同步，不能總是從自己的利益出發(fā)，應(yīng)從集體利益出發(fā)，才能獲得更多的幫助和更多的進(jìn)步。

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