郭建冰

[摘 要]信用社作為農(nóng)村金融體系中的重要組成部分，在提升農(nóng)村資金的使用效率，促進(jìn)“三農(nóng)”問題的解決方面發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)信用社的管理效力，提升內(nèi)部凝聚力，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益是信用社管理的目的所在。而內(nèi)勤坐班主任制度的引入，能夠有效提升信用社內(nèi)部的管理與監(jiān)督水平。根據(jù)當(dāng)前內(nèi)勤坐班主任制度在信用社的實(shí)施現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)勤坐班主任制度進(jìn)行深入分析，不斷充實(shí)相關(guān)理論體系。

[關(guān)鍵詞]信用社；內(nèi)勤坐班主任制度；監(jiān)督管理；會(huì)計(jì)記錄

1 信用社內(nèi)勤坐班主任制度在實(shí)施過程中所遇到的問題分析

1.1 監(jiān)督管理不到位，相關(guān)預(yù)警設(shè)置不合理

在信用社內(nèi)部設(shè)立內(nèi)勤坐班主任制度，其目的之一就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)一線臨柜人員的違規(guī)操作，并采取有效措施進(jìn)行制止，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)警，從而使信用社在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力上得到提升。例如，內(nèi)勤坐班主任需要對(duì)現(xiàn)金以及重要空白憑證進(jìn)行依法、科學(xué)查證，對(duì)于作廢的重要憑證沒有進(jìn)行減號(hào)處理，以上情況都是在業(yè)務(wù)操作的最后一關(guān)中常常出現(xiàn)的問題。但是，在很多信用社的內(nèi)勤坐班主任在進(jìn)行履行職責(zé)時(shí)，流于形式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題并沒有采取有效手段加以制止，致使信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

1.2 操作程序不合規(guī)范，缺乏有效的授權(quán)管理

在信用社中，內(nèi)勤坐班主任會(huì)對(duì)錯(cuò)賬沖正、查詢、出售等重要業(yè)務(wù)操作進(jìn)行授權(quán)，以充分發(fā)揮內(nèi)勤坐班主任的職能，沒有經(jīng)過授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)禁執(zhí)行操作。通過這種措施能夠有效對(duì)重要的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行有效的權(quán)限管理，從而增強(qiáng)信用社的科學(xué)管理化。但是，在實(shí)際的操作過程中，很多內(nèi)勤坐班主任沒有對(duì)其進(jìn)行合法授權(quán)而進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，并對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生了很多阻礙。

1.3 缺乏完整的會(huì)計(jì)記錄，程序控制不嚴(yán)格

在信用社的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)于代理業(yè)務(wù)的憑證，相關(guān)人員沒有納入表外科目核算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)，憑證沒有按順序進(jìn)行科學(xué)、合理裝訂，憑證傳遞不及時(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。其中，最重要的原因是相關(guān)業(yè)務(wù)操作人員的制度規(guī)范執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)流程掌握不到位。另外一個(gè)原因是內(nèi)勤坐班主任沒有對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而發(fā)生會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)與相關(guān)規(guī)定不相符的現(xiàn)象。

1.4 崗位之間缺乏有效制約，缺乏合理的分責(zé)控制

所謂的崗位制約就是在信用社內(nèi)部將空間業(yè)務(wù)的具體操作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效分解，并以此為依據(jù)設(shè)置不相一致的崗位，并能夠明確相關(guān)分工，從而使得負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行操作時(shí)能夠產(chǎn)生相互牽制以及相互制約，從而完成相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)而減少業(yè)務(wù)操作時(shí)的錯(cuò)誤以及徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在信用社內(nèi)部，崗位制約的實(shí)施效果不明顯，很多業(yè)務(wù)均由一人完成，從而在業(yè)務(wù)操作上發(fā)生了交叉，提高了業(yè)務(wù)操作的錯(cuò)誤率。在信用社內(nèi)部，崗位制約作用不能夠很好地發(fā)揮的重要原因在于印證未能嚴(yán)格按照相關(guān)制度實(shí)行分管以及內(nèi)勤坐班主任實(shí)行臨柜代班。

2 內(nèi)勤坐班主任在信用社內(nèi)部的主要職能

2.1 負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審批

信用社的內(nèi)部費(fèi)用開支需要在公開、透明的基礎(chǔ)上運(yùn)行，內(nèi)勤坐班主任應(yīng)該積極發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，對(duì)具有審批權(quán)限的費(fèi)用開支進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)信用社中應(yīng)收以及應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行審批，并積極進(jìn)行監(jiān)督清理；在對(duì)錯(cuò)賬沖正傳票中，對(duì)使用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行仔細(xì)審定；并在信用社的內(nèi)部積極組織出納人員等財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)表的全面編制。

2.2 負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)貸款、傳票等內(nèi)容進(jìn)行審查

內(nèi)勤坐班主任制度能夠有效保障信用社科學(xué)管理水平提升的關(guān)鍵在于內(nèi)勤坐班主任能夠嚴(yán)格履行職責(zé)，充分發(fā)揮本身職能。因此，在發(fā)揮信用社的職能時(shí)，要對(duì)傳票進(jìn)行審查，確定是否符合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)大額現(xiàn)金的支取以及大筆貸款進(jìn)行逐筆審查；對(duì)大額匯票進(jìn)行逐筆審查；對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行總分核對(duì)，并對(duì)會(huì)計(jì)科目核打后與報(bào)表進(jìn)行核對(duì)與審查。

2.3 負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)憑證、利息收支等內(nèi)容的監(jiān)督

內(nèi)勤坐班主任的重要職能之一正是監(jiān)督，如何將監(jiān)督有效貫徹以及執(zhí)行，是保障信用社科學(xué)發(fā)展的重要組成部分。信用社要對(duì)各崗位的各種登記簿進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)利息收支進(jìn)行檢查以及監(jiān)督工作；對(duì)重要的空白憑證入庫進(jìn)行監(jiān)督，并定期對(duì)其進(jìn)行有效清點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，如有發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)該及時(shí)向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)；監(jiān)督臨柜人員領(lǐng)用登記過程，并定期進(jìn)行銷號(hào)抽查；對(duì)信用社的安全防護(hù)設(shè)施進(jìn)行定期審查，監(jiān)督管庫人員是否同進(jìn)同出庫房，對(duì)信用社的資金調(diào)入與調(diào)出進(jìn)行押運(yùn)監(jiān)督；監(jiān)督相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作交接過程中是否符合相關(guān)規(guī)范。

3 信用社內(nèi)勤坐班主任制度落實(shí)對(duì)策思考

3.1 減少內(nèi)勤坐班主任的零星事宜，保障充分發(fā)揮其職能

內(nèi)勤坐班主任充分履行職責(zé)的前提是擁有足夠的時(shí)間。因此，在信用社內(nèi)部，應(yīng)該盡量減少內(nèi)勤坐班主任在零星事宜上所占用的時(shí)間，條件允許的情況下，可以設(shè)置兼職助理，對(duì)內(nèi)勤坐班主任的相關(guān)雜務(wù)進(jìn)行有效處理。通過多種措施有效保障內(nèi)勤坐班主任能夠擁有充足的時(shí)間履行監(jiān)督審查職能，加強(qiáng)治理“代班主任”的現(xiàn)象，一經(jīng)查出，嚴(yán)懲不貸。另外，內(nèi)勤坐班主任的相關(guān)配置要尋求穩(wěn)定性與可靠性，對(duì)內(nèi)勤坐班主任要進(jìn)行嚴(yán)格的上崗資質(zhì)審查，從而從源頭上保障內(nèi)勤坐班主任制度能夠有效發(fā)揮其功能。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)勤坐班主任待遇制度建設(shè)

當(dāng)下，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，信用社等金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益也隨之增長。因此，如何將單位的經(jīng)濟(jì)效益與員工個(gè)人的實(shí)際收入進(jìn)行合理掛鉤，以提升員工的工作積極性，進(jìn)而與單位的效益增長實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，成為任何一個(gè)企業(yè)、單位都需要引起高度重視的問題。在信用社內(nèi)部，提升內(nèi)勤坐班主任的行政地位的同時(shí)，更應(yīng)該加強(qiáng)其待遇制度建設(shè)，以利于內(nèi)勤坐班主任的穩(wěn)定性與職能的有效發(fā)揮。因此，要在規(guī)定中明確規(guī)定，內(nèi)勤坐班主任享有同信用社副主任在經(jīng)濟(jì)、政治待遇上相一致的福利，并與信用社經(jīng)濟(jì)效益的提升具有相關(guān)性，從而提供條件，保障內(nèi)勤坐班主任職能的有效發(fā)揮。

3.3 根據(jù)信用社實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)勤坐班主任制度

信用社要根據(jù)自身實(shí)際情況合理、科學(xué)配置內(nèi)勤坐班主任，并堅(jiān)持內(nèi)勤坐班主任制度的有效實(shí)施。針對(duì)信用社設(shè)立內(nèi)勤坐班主任制度，要從以下條件進(jìn)行考察，以確定信用社是否能夠?qū)嵭袃?nèi)勤坐班主任制度。首先，信用社的業(yè)務(wù)量要大，網(wǎng)點(diǎn)多，業(yè)務(wù)人員多。其次，信用社的轄屬機(jī)構(gòu)眾多。最后，要具有優(yōu)秀的后備人員。而對(duì)于不符合上述條件的信用社，也應(yīng)該由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員或是相關(guān)會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)勤坐班主任的相關(guān)職責(zé)，并在福利待遇上給予一定的保障。對(duì)于信用社而言，日常的監(jiān)督與檢查是必須具備的，無論是否有內(nèi)勤坐班主任，都應(yīng)該加強(qiáng)自我監(jiān)督與外部監(jiān)督的制度建設(shè)與制度執(zhí)行效力。

4 結(jié) 論

內(nèi)勤坐班主任制度對(duì)信用社的資金安全、資金使用效率以及經(jīng)濟(jì)效益的提升具有重要的保障功能，信用社要根據(jù)實(shí)際情況，合理配備相關(guān)內(nèi)勤坐班主任人員，以提升信用社管理水平與質(zhì)量。