劉柱建

摘要：當(dāng)今社會，網(wǎng)絡(luò)購物逐漸發(fā)展，并成為人們生活中不可缺少的重要組成部分，到2014年的上半年，我國網(wǎng)購的人數(shù)已經(jīng)達(dá)到了3.5億人，促進了電子商務(wù)的快速進步。C2C主要有淘寶網(wǎng)、易趣網(wǎng)等。目前，我國的電子商務(wù)法律中，主要是B2B和B2C模式的監(jiān)管，能夠統(tǒng)計企業(yè)的線下以及線上網(wǎng)絡(luò)商品的銷售情況。但是C2C的監(jiān)管并不能準(zhǔn)確的統(tǒng)計，使得電子商務(wù)交易的稅務(wù)征收以及稽核缺乏有效地監(jiān)管。本文主要對C2C模式中的電子商務(wù)稅收問題進行分析和研究。

關(guān)鍵詞：C2C模式；電子商務(wù)；稅收問題

作為一種電子商務(wù)模式，C2C在電子交易中占有十分重要的地位，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。C2C之所以能夠流行并受到眾多人的喜愛，主要是由于網(wǎng)點不需要像實體店一樣有租金、人工費等。C2C電子商務(wù)的交易數(shù)量比較大，監(jiān)管工作需要花費大量的成本，并且隱匿性比較強，加之我國的稅收制度存在一定的缺失，使得C2C電子商務(wù)交易對稅收征管提出了更大的挑戰(zhàn)。

一、C2C模式中的電子商務(wù)稅收問題

1、無法確定稅收主體

不同于傳統(tǒng)的個體工商戶，網(wǎng)絡(luò)上得產(chǎn)品賣家數(shù)量比較多，分布的范圍也比較廣，沒有固定的店面與經(jīng)營場地，任何人都可以通過繳納費用或者注冊的形式在網(wǎng)絡(luò)中進行交易，并且這種網(wǎng)絡(luò)上的交易具有一定的隱匿性，工商部門無法對所有網(wǎng)絡(luò)賣家強制要求進行辦理營業(yè)執(zhí)照。并且在買賣雙方的交易過程中，交易的金額、單據(jù)等都是虛擬的，交易過程以及結(jié)果很難留下相應(yīng)的痕跡，賣家只需要利用一臺電腦、調(diào)制解調(diào)器以及電話就是隨意改變交易的場地[1]，大量的C2C交易使得交易的納稅主體無法得到準(zhǔn)確的確定。

2、無法獲取原始交易記錄

C2C電子商務(wù)交易是無紙化的、虛擬的，所有的交易信息都是以數(shù)字化的形式進行傳播的，沒有賬本、發(fā)票等紙質(zhì)的書面證據(jù)，這種情況下利用傳統(tǒng)的納稅申報制度就是不能達(dá)到實際的需求的[2]。此外，稅務(wù)部門也無法利用科學(xué)技術(shù)手段對原始的交易記錄、金額等進行確定，并確定納稅額，使得大量的稅收流失，相關(guān)不法行為人的責(zé)任也無處追究。

3、稅收征管監(jiān)督缺失

目前的C2C電子商務(wù)平臺快速發(fā)展使得稅收征管、監(jiān)督等工作的難度也逐漸增大，稅收部門無法根據(jù)企業(yè)的實際運行情況明確逃避稅收的具體狀況。在傳統(tǒng)的交易中，稅務(wù)部門可以通過企業(yè)的票據(jù)、合同對企業(yè)的營業(yè)額、利潤等進行明確，并通過銀行了解納稅人的真實信息。但是由于電子商務(wù)是無紙化交易，缺乏紙質(zhì)的證據(jù)，電子交易的憑證又比較容易篡改，使得相關(guān)的稅務(wù)部門等無法對企業(yè)進行科學(xué)的稅務(wù)征管監(jiān)督。

4、稅收待遇不夠公平

現(xiàn)階段，我國的C2C電子商務(wù)收稅與實體店的稅收存在著待遇不公平的現(xiàn)象，使得傳統(tǒng)實體店的發(fā)展受到了嚴(yán)重的沖擊，C2C電子商務(wù)交易中買賣雙方是不使用發(fā)票的，因此稅務(wù)部門很難對交易進行科學(xué)全面的監(jiān)督，增加了稅收工作的難度，也給實體點造成嚴(yán)重的打擊。

二、C2C模式下的電子商務(wù)稅收策略

1、加強實名制網(wǎng)店開設(shè)

要對C2C電子商務(wù)交易進行稅收征管，首先需要完善稅務(wù)登記制度，早在2010年，我國工商總局就公布了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，要求實現(xiàn)實名制的個人網(wǎng)點，網(wǎng)點的注冊、登記等需要真實的姓名、地址等，給網(wǎng)絡(luò)工商登記以及稅務(wù)登記制度的完善提供了科學(xué)的依據(jù)，也能夠?qū)W(wǎng)點的銷售、交易等情況進行實時的更新監(jiān)測。2015年3月1日，我國互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)用戶賬號名稱管理規(guī)定》[3]，要求用戶進行實名制，進一步優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，這一舉措能夠使C2C電子商務(wù)平臺更加規(guī)范、科學(xué)，能夠維護消費者的合法權(quán)益。

2、完善電子形式的征稅制度

當(dāng)前，我國應(yīng)積極建立完善的電子形式的征稅制度，實現(xiàn)電子申報與結(jié)算。要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化以及電子化的稅收征收，將網(wǎng)絡(luò)與銀行、工商等部門進行連接，完善稽核網(wǎng)絡(luò)制度，形成良好的電子稅務(wù)登記以及交易發(fā)票制度，實現(xiàn)電子化的票據(jù)與賬冊。同時，強化電子商務(wù)稅務(wù)登記。當(dāng)前，C2C電子商務(wù)平臺中需要賣家進行實名驗證，使得電子商務(wù)交易的可靠性得以增強，追溯性也得到提升。強化C2C電子商務(wù)稅收問題，還需要對支付環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的把關(guān)與掌控，在電子商務(wù)交易前，納稅人需要辦理網(wǎng)上的稅務(wù)登記，填寫相關(guān)資料，為今后檢查和監(jiān)督納稅人提供科學(xué)的依據(jù)。充分發(fā)揮電子發(fā)票的作用，明確規(guī)定在電子商務(wù)交易后需要開具正規(guī)的電子發(fā)票，并以郵件的形式發(fā)送到銀行，對電子賬號的款項進行結(jié)算，銀行中納稅人需要用真實的身份證進行開戶，并到稅務(wù)機關(guān)進行登記，為稅務(wù)機關(guān)的稅收提供便利。

3、加強網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督管理

要做好網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督管理工作，加強C2C對賣家以及賣家的自我監(jiān)督管理，提高賣家的道德素質(zhì)以及修養(yǎng)，促進C2C實現(xiàn)良好的發(fā)展。只有網(wǎng)絡(luò)環(huán)境得以優(yōu)化與規(guī)范，才能夠?qū)崿F(xiàn)商家的穩(wěn)定發(fā)展。C2C電子商務(wù)平臺不僅要對賣家的資格進行審查，還需要保證賣家的產(chǎn)品質(zhì)量，是否存在惡意刷信譽的行為，對嚴(yán)重的商家進行封店處理[4]。同時還需要加強國家以及買家的監(jiān)控，國家需要對稅收進行征管，同時監(jiān)督賣家的服務(wù)態(tài)度。買家可以對貨賣家商品的質(zhì)量、服務(wù)以及物流等情況進行監(jiān)督管理。

4、完善電子發(fā)票，加強交易方的合作

在C2C電子商務(wù)模式下，交易是無紙化的，這種交易方式不能使用傳統(tǒng)的記錄賬簿的模式，需要形成比較獨特的電子發(fā)票，交易完畢后，輸出電子發(fā)票，然后將交易過程中的相關(guān)信息、交易的金額等進行全部記錄，能夠為稅務(wù)稽核工作提供科學(xué)的依據(jù)，使納稅人能夠規(guī)范納稅，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。當(dāng)前，B2C平臺中已經(jīng)實現(xiàn)了電子發(fā)票，應(yīng)推廣到C2C模式中，使消費者的權(quán)益得到保障，并減少電商的成本，避免出現(xiàn)惡性的競爭。現(xiàn)階段，越來越多的消費者使用移動或第三方平臺進行支付，應(yīng)實現(xiàn)對交易平臺的監(jiān)控，形成完善的電子商務(wù)稅收制度。

5、加強納稅優(yōu)勢的宣傳

國家應(yīng)利用稅收手段進行財政收入的籌集，根據(jù)國家的財政預(yù)算將財政收入運用到公共產(chǎn)品以及服務(wù)中，使人們的生活得以改善，為促進國家經(jīng)濟發(fā)展提供良好的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提。人們在享受稅收便利的同時也需要認(rèn)識到稅收的存在是科學(xué)合理的，目前我們應(yīng)積極克服平均分配的弊端，進行科學(xué)的稅收，保證社會穩(wěn)定。

結(jié)束語：

現(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展十分迅速，C2C電子商務(wù)也實現(xiàn)了良好的進步，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)對C2C電子商務(wù)平臺進行科學(xué)、規(guī)范的監(jiān)督和管理，完善稅收政策，避免在稅收上出現(xiàn)與其他經(jīng)營形式不平等的現(xiàn)象，促進C2C電子商務(wù)實現(xiàn)穩(wěn)定、良好的發(fā)展，實現(xiàn)國家、買賣雙方的利益實現(xiàn)。（作者單位：江西工業(yè)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]李海芹.C2C模式電子商務(wù)稅收問題探析[J].企業(yè)經(jīng)濟，2012，04：121-125.

[2]黃輝煌.我國C2C電子商務(wù)稅收管理的幾個問題[J].稅務(wù)研究，2015，03：95-96.

[3]李珺，宋良榮.我國C2C模式下電子商務(wù)稅收問題的研究[J].電子商務(wù)，2015，06：27-28+30.

[4]鄧秋林.C2C電子商務(wù)中的稅收問題與對策[J].企業(yè)家天地（理論版），2010，11：240.