曹佳

摘 ?要：隨著我國經濟迅猛發(fā)展，經濟增長方式由粗放型向集約型轉化，我國高新企業(yè)如雨后春筍般涌現，其在研發(fā)資金的管理方面也隨之暴露出諸多問題，鑒于此，文章在研究了高新企業(yè)風險管理及研究資金管理特點的基礎上，從戰(zhàn)略角度提出提高高新企業(yè)研發(fā)資金風險管理以及建立健全研發(fā)資金風險管理機制的具體方式，同時提出基于價值鏈理論，結合新型績效考核，提升研發(fā)效率的觀點，以期通過上述研討，為規(guī)范高新技術企業(yè)研發(fā)資金、防范內部控制風險尋求一條實踐之路。

關鍵詞：高新企業(yè);研發(fā)資金;風險管理

中圖分類號：F273 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?文章編號：1006-8937（2015）02-0042-02

1 ?高新企業(yè)的特點及研發(fā)資金風險管理的現狀

1.1 ?高新企業(yè)的特點

目前，隨著企業(yè)生產要素流動和產業(yè)轉移的加快，高新企業(yè)迎來了更為廣闊的發(fā)展空間、發(fā)展機遇，但由于高新企業(yè)不同于傳統(tǒng)生產經營性企業(yè)，其在經營發(fā)展中呈現出高投入、高風險的運作特點。這主要因為項目研發(fā)工作不同于其他生產經營活動，一方面其投入資源及周期不固定，另一方面其研發(fā)也不一定能轉化成實際的經營成果，即成本、費用、收入都不能夠提前精確確定，不易管控，使得高新企業(yè)面臨的研發(fā)資金風險越來越高。

1.2 ?研發(fā)資金管理的現狀

我國大多數高新企業(yè)成立時間短，還處于初創(chuàng)階段，研發(fā)效率低。盡管大多數高新企業(yè)管理者重視規(guī)范化管理，對研發(fā)資金風險管理呈現出多樣化方式，但實際上的可操作性并不強。從會計核算上來說，對于研發(fā)費用也僅僅做了費用化及資本化的粗淺劃分，大多數高新企業(yè)都沒有對研發(fā)資金進行有效的風險管理。一部分高新企業(yè)因此違規(guī)，給企業(yè)帶來了財務及經營上的風險，同時科研資金有部分來自于政府投入，如不遏制，將造成財政資源的浪費。如北京某科技有限公司使用大量假發(fā)票列支科研經費、大連某技術有限公司提供虛假財務資料、挪用科研經費，違規(guī)變更研發(fā)預算等。高新企業(yè)研發(fā)資金丑聞頻現，反映出目前我國高新企業(yè)對研發(fā)資金的風險管理面臨著控制意識缺乏戰(zhàn)略高度、控制機制不健全等問題。鑒于此，如何加強高新企業(yè)研發(fā)資金風險管理，促進企業(yè)的全面風險管理，實現內部管理的價值創(chuàng)造，成為高新企業(yè)共同關注的問題。

2 ?提升高新企業(yè)研發(fā)資金風險管理水平的思考

2.1 ?從戰(zhàn)略上提高高新企業(yè)研發(fā)資金的風險管理水平

一方面，高新企業(yè)必須要創(chuàng)新，要創(chuàng)新必然有風險，但如何避免或降低風險的影響，絕大多數企業(yè)考慮的不多。歸根結底，是由于很多企業(yè)并沒有站在戰(zhàn)略的高度去看待研發(fā)資金的風險管理問題。通俗的說，戰(zhàn)略指出了企業(yè)現在處于什么階段，今后該怎么走，走到哪里的問題。只有站在戰(zhàn)略的角度去考慮研發(fā)資金風險管理的問題，才能研判出研發(fā)周期、研發(fā)資源及研發(fā)結果是否能夠符合企業(yè)的實際需要，而不是看到好的項目就上，不計成本，不論需求。要從源頭上，把控研發(fā)資金。

另一方面，高新科技產品研發(fā)理念是企業(yè)科研文化的核心，是企業(yè)從事研發(fā)活動的指導思想和基礎。將高新企業(yè)研發(fā)資金風險管理上升至戰(zhàn)略高度，從高新科技產品研發(fā)理念對樹立企業(yè)研發(fā)價值觀，建立企業(yè)的研發(fā)制度規(guī)范，指導企業(yè)從事研發(fā)活動的行為模式產生積極影響。

2.2 ?建立健全研發(fā)資金風險管理機制

機制指的是一個工作系統(tǒng)的組織或部分之間相互作用的過程和方式。一個好的機制能夠使單位組織經營形成良性循環(huán)。研發(fā)資金風險管理實際上是高新企業(yè)全面風險管理的核心，因此建立健全研發(fā)資金風險管理機制。

2.2.1 ?要實行研發(fā)資金的集中管理

在實踐的過程中，很多高新企業(yè)按項目成立了項目組，或事業(yè)部，科研資金直接撥付至項目組或事業(yè)部由其自主支付，形成較大的濫用風險。因此，研發(fā)資金的集中管理十分必要，必須設有較高獨立性的專人負責，有效實現短期內項目間資金的合理化分配，同時專人管理也能把控研發(fā)資金在使用時的申請和審批統(tǒng)一性，避免項目間的相互攀比。

2.2.2 ?引入新型預算，管控研發(fā)資金

原本預算管理作為一種傳統(tǒng)而有效的管理控制手段，在研發(fā)項目的管理過程中同樣有著重要的作用。但是，在現實經濟活動中，傳統(tǒng)預算管理模式并未對企業(yè)的研發(fā)資金管理產生有效的作用，究其原因是因為一般企業(yè)預算僅以一年為時間段，以標準成本為依據進行預測，而大多數研發(fā)活動則超出了一年的時限，具有高度的不確定性、非標準化等特點，這時傳統(tǒng)預算管理模式很難滿足研發(fā)預算管理的需要，往往導致模式失效。因此創(chuàng)新預算應當在成本模式上創(chuàng)新，引入作業(yè)成本法，時期上，建立項目預算，不以時間規(guī)范，同時將預算的執(zhí)行與項目績效掛鉤。

2.2.3 ?加強研發(fā)資金管理風險預警機制

①要梳理流程，將項目調查、市場分析、項目設計、具體實施的每一個環(huán)節(jié)都納入風險管控體系當中，找出每個流程的薄弱環(huán)節(jié)，確立管控關鍵點。②確定企業(yè)財務預警體系、指標構成、預警指標標準值、合理波動區(qū)間和臨界點，使得體系具有整體性，不單一片面看問題。建議將研發(fā)資金余額、及相關財務分析指標都建立與企業(yè)實際情況相匹配的預警臨界值。③明確預警指標的收集渠道、方法、口徑及財務警報的發(fā)出規(guī)則，使得預警過程具有實操性。④建立決策反應機制。建立相應指標，實行逐層審批，集體決策，應當退出的要及時退出。同時，這個預警機制應當結合企業(yè)實際情況，具有靈活性，若企業(yè)發(fā)生重大變化，預警指標也應當調整。

2.3 ?基于價值鏈理論，結合新型績效考核，提升研發(fā)效率

價值鏈理論，即在過程中形成增值。在此，我們討論的是企業(yè)，而非搞科研的事業(yè)單位。因此，增值指的是增加經濟價值。研發(fā)效率是高新技術企業(yè)獲取競爭力的最重要的因素。但實際情況則是，很多高新企業(yè)的科研人員，一方面還承擔著學術研究任務，因此容易出現利用企業(yè)資源研究非企業(yè)立項項目。另一方面，由于科研人員非營銷人員，對市場不熟悉，科研轉化的技術產品市場價值不高。因此從廣義上來說，研發(fā)資金風險管理不僅僅是對資金、設備資源的機械式管理，還應當將對研發(fā)人員的管理涵蓋進去。高新企業(yè)的競爭歸根究底是人的競爭，是人的創(chuàng)新能力的競爭，在這種具有“人合”特點企業(yè)中，嚴格的管理內控制度是會抑制人員創(chuàng)新能力的，因此不能一味的通過制度去管人，更多應該使用激勵的方式，傳統(tǒng)的獎金模式和新型的股權激勵模式都是很好的激勵方式，值得推廣。但在此提出，在設計項目科研專項資金時，即把一部分獎金涵蓋進去，同時在過程中如在預計時間內完成科研到產品的有效轉化，并且在過程中節(jié)約的資金作為獎金下發(fā)，另一方面減少科研人員在過程中濫用科研資金，一方面促使其研發(fā)出真正具有市場價值的產品，以此提升研發(fā)效率。

3 ?結 ?語

《孟子》云“入則無法家拂士，出則無敵國外患者，國恒亡。然后知生于憂患，而死于安樂也。”國家如此，企業(yè)亦是。企業(yè)只有在經營管理中不斷的識別、評價和應對可能發(fā)生的各類風險，并且不斷思索，積極創(chuàng)新，更多的管理手段融入風險管理，才能在激烈的市場競爭中基業(yè)長青。本文的思考亦是希望通過對高新企業(yè)研發(fā)資金管理的思考，為在實踐過程中更好的開展風險管理工作拋磚引玉。

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