冷若君

（貴州省畜牧獸醫(yī)學(xué)校，貴陽(yáng) 550001）

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位逐步樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，紛紛建立健全內(nèi)部控制制度。通過(guò)建立健全內(nèi)控制度、明確實(shí)施措施和步驟方法，從而防止和管控事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，從目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度建立健全方面看，在實(shí)施中還存在著一定的問(wèn)題，這嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位職能的發(fā)揮，甚至?xí)?duì)事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。本文著力對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的突出問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，從而提出防范事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

1 現(xiàn)階段事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及原因

當(dāng)前，我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)施還存在著一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。按照相應(yīng)的規(guī)定，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人員應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立相應(yīng)的有效的職責(zé)制度，以確保內(nèi)控制度能夠被有效地執(zhí)行與實(shí)施。但是，在事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很多單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人在內(nèi)控知識(shí)的掌握上還存在著不足，他們的內(nèi)控意識(shí)比較低。很多時(shí)候，他們都認(rèn)為事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度，對(duì)自己而言會(huì)有一定的束縛與限制。因此，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全不上心，不積極推進(jìn)，在整個(gè)事業(yè)單位全面樹(shù)立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面缺乏作為。這也影響了事業(yè)單位其他人員內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹(shù)立和強(qiáng)化。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督實(shí)施部門(mén)不明確。有的事業(yè)單位未設(shè)立獨(dú)立的單位內(nèi)部控制部門(mén)或未明確單位內(nèi)部控制部門(mén)的牽頭部門(mén)，致使有制度但無(wú)法落實(shí)。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度尚不完善。很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)有的思考和研究，在制定單位內(nèi)部控制制度方面往往流于形式，制定的制度科學(xué)性、操作性不強(qiáng)。

2 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

一般情況下，建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時(shí)，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程展開(kāi)一定的梳理，同時(shí)，還要對(duì)業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行一定的界定，明確事業(yè)單位中的各個(gè)部門(mén)的使命與風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，還要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)給出相應(yīng)的有效的防范與解決策略，使得事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度的功能能夠得以充分的發(fā)揮。具體來(lái)說(shuō)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

2.1 切實(shí)增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)

在事業(yè)單位中，內(nèi)控制度屬于一項(xiàng)職能明確的系統(tǒng)制度，它具有顯著的預(yù)防與控制的作用，如果在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制制度得到了貫徹執(zhí)行，那么就能夠有效地消除事業(yè)單位中所存在的事故隱患，推動(dòng)事業(yè)單位高效率地運(yùn)行下去。

（1）要保證事業(yè)單位中的各級(jí)財(cái)政部門(mén)能夠以制度的形式將執(zhí)行的命令下達(dá)給各個(gè)單位，轉(zhuǎn)變各級(jí)單位負(fù)責(zé)人的思想，明確事業(yè)單位內(nèi)的主體責(zé)任意識(shí)。

（2）在事業(yè)單位中，要保證內(nèi)部控制制度能夠有效地執(zhí)行下去，管理人員還要經(jīng)常組織單位內(nèi)部的講座活動(dòng)，并要求各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)以及相應(yīng)的負(fù)責(zé)人參與講座，通過(guò)講座的形式，將事業(yè)單位的內(nèi)部控制的原理、方法以及流程等傳達(dá)給工作人員，讓他們能夠正確地認(rèn)識(shí)到、理解到內(nèi)部控制制度的意義與作用所在，從而推動(dòng)內(nèi)部控制制度能夠更加有效地實(shí)施。

2.2 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控部門(mén)建設(shè)

要明確設(shè)立事業(yè)單位內(nèi)控部門(mén)，選配恰當(dāng)?shù)娜诉x到這一部門(mén)工作，賦予該部門(mén)一定的管理職責(zé)和權(quán)限。讓內(nèi)控部門(mén)真正做到職責(zé)明確、人員精干、工作落實(shí)。

2.3 建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

要立足于事業(yè)單位內(nèi)控的目標(biāo)，梳理事業(yè)單位內(nèi)控涉及的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。要按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、邏輯順序，將內(nèi)控措施加以植入，從而形成全方位的內(nèi)控防范體系。要嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控制度，對(duì)不落實(shí)的現(xiàn)象堅(jiān)決予以糾正，并根據(jù)內(nèi)控制度的實(shí)施情況積極評(píng)估，進(jìn)一步修改完善，形成內(nèi)控的執(zhí)行、糾錯(cuò)機(jī)制。

2.4 加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施

在事業(yè)單位中，其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要圍繞著財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面展開(kāi)，為此，我們可以看出在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)控制才是重點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)控制的加強(qiáng)，首先就需要從事業(yè)單位中的制度以及工作人員方面著手。

在制度方面，要嚴(yán)格按照所規(guī)定的職權(quán)及其不相容崗位相分離的原則設(shè)置崗位，確保在整個(gè)資金運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督，保證資金的安全性。另外，內(nèi)部控制制度在授權(quán)審批制度上，各個(gè)單位應(yīng)該建立起相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)以及審核批準(zhǔn)制度等，對(duì)審批人員的權(quán)限等方面給予一定的明確，同時(shí)，還規(guī)定要嚴(yán)格地按照程序與責(zé)任制度執(zhí)事，一旦發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的行為，應(yīng)該給予相應(yīng)的懲處。

解決內(nèi)控制度實(shí)施的問(wèn)題，預(yù)防事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅包括上述的措施，還包括對(duì)事業(yè)單位內(nèi)資產(chǎn)的有效管理，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)審工作的有效實(shí)施等。

3總 結(jié)

實(shí)踐表明，我國(guó)當(dāng)前的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立健全、實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須全方位入手構(gòu)建內(nèi)控的科學(xué)體系才能取得實(shí)效，全面防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。