關(guān)飛翔

【摘 要】本課題以突破傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)方式方法為切入點(diǎn)，引入“大數(shù)據(jù)”時(shí)代背景，在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用輔助審計(jì)系統(tǒng)并對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)審計(jì)數(shù)據(jù)加以統(tǒng)計(jì)、分析和對(duì)比，使審計(jì)理念從經(jīng)驗(yàn)到系統(tǒng)，審計(jì)成果從局部到整體，從而科學(xué)、直觀體現(xiàn)輔助審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的巨大作用。課題的主要?jiǎng)?chuàng)新，是一改傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)程式，創(chuàng)建以輔助審計(jì)系統(tǒng)為主導(dǎo)的審計(jì)新模式，結(jié)合系統(tǒng)鎖定制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，為充分利用輔助審計(jì)系統(tǒng)開展人民銀行具備大數(shù)據(jù)特征的審計(jì)項(xiàng)目奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】分析系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；時(shí)代；運(yùn)用

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景

最早提出“大數(shù)據(jù)”時(shí)代到來(lái)的是全球知名咨詢公司麥肯錫，麥肯錫稱：“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，并成為至關(guān)重要的生產(chǎn)因素。人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運(yùn)用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來(lái)”。進(jìn)入2014年，“big data”一詞越來(lái)越多地被提及，時(shí)代寡頭用它來(lái)描述和定義信息爆炸產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。數(shù)據(jù)正在迅速膨脹并變大，它決定著一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)領(lǐng)域甚至一個(gè)國(guó)家的發(fā)展和未來(lái)，雖然很多個(gè)體和部門并沒有意識(shí)到數(shù)據(jù)爆炸性增長(zhǎng)所帶來(lái)挑戰(zhàn)和機(jī)遇，但隨著時(shí)間的推移，人們將越來(lái)越清晰的認(rèn)識(shí)到海量數(shù)據(jù)的重要性，在商業(yè)、經(jīng)濟(jì)及其他領(lǐng)域中，決策將日益基于數(shù)據(jù)和分析而作出，而并非基于經(jīng)驗(yàn)和直覺。

二、經(jīng)驗(yàn)審計(jì)之弊端

本課題以具有大數(shù)據(jù)特征的人民銀行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，分別從審計(jì)抽樣、線索發(fā)現(xiàn)、問題定性等多方面、深層次加以分析，顯現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)之特點(diǎn)。為保證分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性、連續(xù)性和邏輯性，課題組抽取了人民銀行某地市中心支行2008至2013年期間，甲、乙、丙3名審計(jì)人員對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)審計(jì)資料，對(duì)比如下：甲審計(jì)員分別于2008年、2009年、2011年和2012年參加了對(duì)4家縣支行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)審計(jì)，其中審計(jì)資料調(diào)閱重合度98.7%，線索追溯重合度95.4%，問題定性重合度98.4%，而審計(jì)方案覆蓋率只有63.2%。乙審計(jì)員于2009年、2010年和2012年參加了對(duì)3家縣支行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)審計(jì)，資料調(diào)閱重合度96.8%，線索追溯重合度95.3%，問題定性重合度97.9%，審計(jì)方案覆蓋率為67.1%。丙審計(jì)員于2008年、2012年和2013年參加了對(duì)3家縣支行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)審計(jì)，資料調(diào)閱重合度94.5%，線索追溯重合度96.4%，問題定性重合度97.2%，審計(jì)方案覆蓋率為72.3%。

三、分析審計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

隨著人民銀行業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程的不斷加快和數(shù)據(jù)大集中趨勢(shì)的愈加明顯，經(jīng)驗(yàn)審計(jì)已無(wú)法滿足基于風(fēng)險(xiǎn)控制的管理要求。為順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的有效運(yùn)用，人行寶雞中支積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)（分析審計(jì)系統(tǒng)）開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作。2014年，寶雞中支通過(guò)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)查閱，重點(diǎn)運(yùn)行“重要空白憑證領(lǐng)用情況”、“重要空白憑證跳號(hào)使用”、“預(yù)算執(zhí)行情況分析”、“退庫(kù)原因分析”、“支付方式退庫(kù)原因明細(xì)查詢”、“查復(fù)不及時(shí)”、“通過(guò)暫收款重?fù)堋?、“福利企業(yè)增值稅退稅”、“財(cái)政專戶分析”、“大額貸記退匯支付業(yè)務(wù)”、“大額實(shí)撥資金業(yè)務(wù)分析”、“國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)”、“會(huì)計(jì)主管授權(quán)日志分析”、“集中支付支出情況分析”等32個(gè)固化審計(jì)模型，完成了對(duì)3家縣支行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全面覆蓋，篩選提取重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)1098條，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)隱患16類，共計(jì)37條，并實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)方案的全面覆蓋。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)用一改傳統(tǒng)盲目、經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)抽樣方式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)范圍的全面排查，最大限度的在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)，使審計(jì)工作方向明確、有備而來(lái)，審計(jì)疑點(diǎn)準(zhǔn)確鎖定、精確打擊，大大節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)檢查資源，降低了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，改善了審計(jì)效果。

四、成果展示

2014年8月，寶雞中支成立審計(jì)組進(jìn)駐轄區(qū)某縣支行，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展對(duì)縣級(jí)國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)，取得較好效果。

1.全面數(shù)據(jù)分析，篩選疑點(diǎn)線索

審前準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員利用輔助審計(jì)系統(tǒng)非現(xiàn)場(chǎng)抽調(diào)了支行2013年至審計(jì)日的國(guó)庫(kù)核算數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)分析組件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、篩選和比對(duì)。重點(diǎn)篩查了“重要空白憑證領(lǐng)用情況”、“重要空白憑證跳號(hào)使用”、“預(yù)算執(zhí)行情況分析”、“退庫(kù)原因分析”、“支付方式退庫(kù)原因明細(xì)查詢”、“查復(fù)不及時(shí)”等固化審計(jì)模型，初步篩選出需現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)的可疑記錄711條，按照風(fēng)險(xiǎn)類別整理導(dǎo)出文件32個(gè)。

2.強(qiáng)化疑點(diǎn)核實(shí)，核對(duì)憑證記錄

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，針對(duì)審前提取的疑點(diǎn)信息，審計(jì)組有的放矢，調(diào)取疑點(diǎn)信息發(fā)生日及相鄰日期的傳票及賬簿憑證，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、深入挖掘、揭示風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)后確認(rèn)支行國(guó)庫(kù)核算存在“福利企業(yè)退稅監(jiān)督不嚴(yán)”、“財(cái)政專戶撥款審核不嚴(yán)”、“國(guó)庫(kù)直接支付預(yù)算支出科目審核不嚴(yán)”、“預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付覆蓋率較低”、“對(duì)賬制度執(zhí)行不到位”等重要風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)，涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)10類，迅速實(shí)現(xiàn)了對(duì)疑點(diǎn)問題的精確定性，起到了精確鎖定，凸顯風(fēng)險(xiǎn)，抓手明確，改善管理的審計(jì)目的。

3.提升審計(jì)效力，增加服務(wù)質(zhì)量

中支首次利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展對(duì)縣級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理審計(jì)，一方面提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了審計(jì)建議的實(shí)用性和建設(shè)性，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性和價(jià)值性。另一方面通過(guò)信息化審計(jì)方式的運(yùn)用，有效鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍，積累了利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，為央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和隊(duì)伍建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。