柳守清+曾榮

湖口縣審計(jì)局在縣委、縣紀(jì)委的部署下，5月份，對全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院的財(cái)務(wù)收支、基建工程項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。歷時(shí)一個(gè)月，取得了一定的成績，彰顯了審計(jì)職能監(jiān)督的社會意義。其具體作法是：

1.審計(jì)的內(nèi)容和范圍。全縣12個(gè)建制鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院全部作為工作范圍（其中因一個(gè)鄉(xiāng)上年已進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，故不列入）；時(shí)間范圍自2009～2011年；內(nèi)容為五保集中供養(yǎng)對象的生活保障金、吃肉款、大病醫(yī)療救助資金，分散供養(yǎng)對象的補(bǔ)貼資金等；另一方面是基建工程項(xiàng)目的預(yù)（決）算，固定資產(chǎn)的購置等。

2.工作程序和方法。由縣紀(jì)委組織審計(jì)、財(cái)政、民政召集聯(lián)席會議，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長、民政所長、財(cái)政所長、敬老院長參加動(dòng)員大會。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)主講主次審計(jì)的目的意義，在于幫助基層規(guī)范、健全、準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支記錄，杜絕差錯(cuò)、堵塞漏洞、防范過失。紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)講明宗旨是院務(wù)公開、信息透明，使每個(gè)生活在敬老院大家庭中的成員沐浴黨和政府的雨露陽光，不要因管理領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤留下陰霾，有問題或介于有問題的要主動(dòng)糾正，從而幫助提高敬老院的管理水平，保障弱勢群體生活質(zhì)量。

具體操作是通過面對面查核會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金存款、審查票證以及相關(guān)的文本或合同。

3.審計(jì)結(jié)果。11個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）敬老院由縣下?lián)芪灞＜泄B(yǎng)950人，經(jīng)費(fèi)270.7萬元；分散供養(yǎng)352人，70.36萬元，縣民政、縣財(cái)政按照標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間下?lián)軣o誤。多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)日?，F(xiàn)金支出都做到了及時(shí)、客觀記賬，票據(jù)真實(shí)，管理比較規(guī)范。但也從中發(fā)現(xiàn)了一些普遍性的問題以及個(gè)別漏洞。

普遍性的問題：一是基建工程都未經(jīng)過決算審計(jì)，全縣各個(gè)敬老院都進(jìn)行了改造或新建，寬敞亮堂的居住環(huán)境，但這些五保老人也想知道用了多少錢，用得是否真實(shí)。一般基建工程大的100萬元，小10萬元，都是本地基建隊(duì)承建，都有預(yù)算，但都沒有經(jīng)過決算審計(jì)，多數(shù)基建隊(duì)人員出于善心，不賺敬老院什么錢，但也不能完全排除其中有水份；二是購置固定資產(chǎn)都沒有通過政府采購，按照縣采購目錄中的項(xiàng)目應(yīng)報(bào)告而未報(bào)告，有一定的隨意性，存在著一定的浪費(fèi)現(xiàn)象；三是在較大額報(bào)銷的財(cái)務(wù)發(fā)票缺少必要的附件說明，對真實(shí)性的確認(rèn)存在困難；四是白條子（不合規(guī)、不合法的原始單據(jù)）做賬。

個(gè)別問題：一是收入未及時(shí)入賬。某鎮(zhèn)敬老院出納員將2009年、2011年兩年民政、財(cái)政兩家聯(lián)合下?lián)艿囊淮涡裕ㄎ飪r(jià)）補(bǔ)貼21 290元，不做收入。原因是出納員利用會計(jì)管理不規(guī)范，未設(shè)置“銀行存款”科目，一切收支均以現(xiàn)金科目結(jié)算，造成銀行存款數(shù)無法掌控并加以與有關(guān)方面核對，同時(shí)會計(jì)也未核對現(xiàn)金庫存，給出納有可乘之機(jī)；二是某敬老院基建過程中以修理代基建，按無效合同付款；三是某敬老院三年辦公、接待、業(yè)務(wù)費(fèi)共14.37萬元，其中本由政府承擔(dān)的訂報(bào)、公文包等費(fèi)用均由該院列支，涉嫌假借五保老人名義購物他分；四是某敬老院分散供養(yǎng)人員的名單與領(lǐng)款人有的不相符合，涉嫌假造。

4.處理意見與建議。（1）對每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院出具審計(jì)報(bào)告，實(shí)事求是地指出問題，并提出改進(jìn)意見和辦法；（2）對涉及會計(jì)銜接由財(cái)政局統(tǒng)一賬戶科目，漏列收入的全部計(jì)入收入；（3）對涉及基本建設(shè)工程項(xiàng)目重新進(jìn)行決算，對無效合同重新辦理并呈報(bào)監(jiān)察部門；（4）對涉及政府采購目錄中的項(xiàng)目，毫無例外地納入政府采購，陽光操作，對原采購對應(yīng)目錄價(jià)格超過合理部分由當(dāng)事人予以追回；（5）涉嫌違反黨紀(jì)政紀(jì)的單位或有關(guān)人員，將材料線索移交給紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；對紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在查辦案件（包括其他案件）需要審計(jì)查證或協(xié)助調(diào)查取證的，給予全力配合，主動(dòng)幫助。

啟示體會。之一：近幾年縣委、縣政府加大了對各敬老院的投入，先后投資2 000萬元改造和建設(shè)敬老院11個(gè)，添置生活用器和健身器材；縣政府每年特拿27萬元，用于老年人每周三餐肉，每周兩菜一湯改善生活；每逢重陽節(jié)、春節(jié)縣鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)分別走訪慰問五保老人送上“紅包”，使這些老人生活滋潤，也提升了他們的精神境界，有了更高的渴望；之二：對弱勢群體，部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要主動(dòng)進(jìn)行幫查，監(jiān)督檢查，他們往往不起眼，資金來源往往是撥款或贊助式，沒有經(jīng)濟(jì)效益考量，浪費(fèi)損失甚至貪污均有可能發(fā)生，所以要及時(shí)介入，不能忽視，這類人內(nèi)部也很少存在上訪舉報(bào)，因?yàn)樗麄兊幕旧畹玫奖Ｕ希灾挥悬h委政府主動(dòng)部署才能讓公平正義的陽光灑向角落；之三：審計(jì)部門主動(dòng)配合紀(jì)檢監(jiān)察，使紀(jì)檢監(jiān)察對案件定性判斷更加準(zhǔn)確無誤，提高效率，使之成為他們的利器；另一方面，審計(jì)部門對問題查出后作出處理，也需要紀(jì)檢監(jiān)察部門的得力措施，才能把事實(shí)搞清、搞徹底，達(dá)到治病救人、懲前毖后，完善必要而規(guī)范的規(guī)章制度，為審計(jì)工作更好更順利地開展創(chuàng)造條件?？h審計(jì)局積極配合紀(jì)委監(jiān)察部署安排審計(jì)敬老院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為生活在這里的老人撐起一片晴朗的天，也是首次建立協(xié)作運(yùn)行機(jī)制，包括案件審核情況通報(bào)，案件移送等程序環(huán)節(jié)的確認(rèn)，這是我們審計(jì)工作中突顯的一個(gè)亮點(diǎn)。

（作者單位：湖口縣審計(jì)局）