鄭玉梅

摘 要 本文結(jié)合筆者工作中的一些體會，針對施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險的作出分析、識別以及防范，并提出要采取加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，完善合同簽訂評審、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及成本管理、重視工程項(xiàng)目結(jié)算管理及加強(qiáng)信息溝通等措施，來切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制和防范。

關(guān)鍵詞 施工項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險；分析

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的概念和特征

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險不僅僅涉及財(cái)務(wù)工作，還會涉及到施工生產(chǎn)的方方面面，要想全面識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、防范風(fēng)險，光靠財(cái)務(wù)人員的自身努力是不夠的，就像一場足球比賽，光靠守門員（比喻財(cái)務(wù)人員）是不行的，還要靠前鋒、前衛(wèi)、后衛(wèi)及教練員的臨場指揮共同努力配合，才能擊敗對手，取得勝利。施工企業(yè)要想控制風(fēng)險，也需要各個部門全力配合，才能把企業(yè)遭受損失的可能性降到最低。

施工企業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)活動中，由于各種主客觀因素會使企業(yè)面臨風(fēng)險。這是由客觀環(huán)境的復(fù)雜性、社會的發(fā)展性和主觀認(rèn)識的局限性所決定的。即風(fēng)險處處存在，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，人們無法避免和消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，防范風(fēng)險。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險在財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)上表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）應(yīng)收賬款過多，時間過長；（2）資產(chǎn)負(fù)債率過高；（3）凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)；（4）經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入為負(fù)數(shù)；（5）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；（6）利率變動等；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)再融資困難、資金鏈斷裂，以致于無法持續(xù)經(jīng)營。因此，認(rèn)真研究和探討財(cái)務(wù)風(fēng)險具有重要意義。

財(cái)務(wù)風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險，本文僅對項(xiàng)目施工過程中的運(yùn)營風(fēng)險做重點(diǎn)闡述。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營財(cái)務(wù)風(fēng)險受哪些因素影響

當(dāng)前，建筑業(yè)的競爭日益激烈，施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險也與日俱增。從風(fēng)險形成看，既有企業(yè)外部政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，又有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營體制和管理方面的問題。

（一）外部環(huán)境

1、政策與市場因素。近年來，國際社會普遍經(jīng)濟(jì)不景氣，施工企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響生存也越發(fā)艱難，為了能承攬到工程，不惜采取一切辦法，即使承接到了項(xiàng)目，有的項(xiàng)目也由于業(yè)主或國家政策等因素遲遲不能開工，例如某公司承攬到的一個在農(nóng)業(yè)用地基礎(chǔ)上的創(chuàng)新農(nóng)業(yè)的建筑裝潢項(xiàng)目，由于政府和開發(fā)商對農(nóng)業(yè)用地的解讀和政策理解不一致產(chǎn)生不可調(diào)和的矛盾，導(dǎo)致項(xiàng)目擱淺，雖然開發(fā)商與某公司已簽訂了裝潢合同，但是它必須建立在不違反國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，因此項(xiàng)目不能上馬，前期投入的大量人力、物力、財(cái)力也化為烏有。

2、資金因素?，F(xiàn)階段施工企業(yè)融資困難，融資成本也陡然增加；有的項(xiàng)目由于業(yè)主資金短缺，導(dǎo)致承接工程之初就存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險，特別是資金風(fēng)險，主要表現(xiàn)為不能及時收回工程款、項(xiàng)目的各類墊資款以及保證金也無法及時回收。項(xiàng)目中標(biāo)后，施工企業(yè)要預(yù)付一定比例的履約保證金，而履約保證金需要等工程竣工驗(yàn)收一年后才能逐步收回，資金占用時間較長，另外業(yè)主還要按工程總造價的5%-10%扣質(zhì)量保證金，這樣就使施工企業(yè)大量的資金游離于項(xiàng)目之外，如果工程的利潤率小于質(zhì)保金的比例，則造成企業(yè)要為工程注入資金，引起施工企業(yè)資金比較緊張；另外企業(yè)巨額應(yīng)收款由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全，也存在無法及時收回的風(fēng)險。

3、合同因素。作為施工企業(yè)，要重視與業(yè)主簽訂的合同條款，維護(hù)自己的合法權(quán)益，加強(qiáng)施工合同管理，規(guī)避在合同履行過程中的法律風(fēng)險。在與發(fā)包單位簽訂合同之前，要了解建設(shè)相關(guān)手續(xù)是否齊全，比如建設(shè)用地是否已經(jīng)批準(zhǔn)？是否列入投資計(jì)劃？規(guī)劃、設(shè)計(jì)是否得到批準(zhǔn)？是否進(jìn)行了招標(biāo)等；另外還要對它的履約能力進(jìn)行核實(shí)，看看施工所需資金是否已經(jīng)落實(shí)？另外要加強(qiáng)項(xiàng)目印章管理，明確它的權(quán)限和范圍，對它的使用情況進(jìn)行登記。防止由于印章管理不善而簽訂虛假合同，給項(xiàng)目帶來損失。許多工程項(xiàng)目業(yè)主利用建筑市場僧多粥少、競爭激烈的機(jī)會，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同，使施工企業(yè)蒙受損失。

4、成本因素。施工企業(yè)之間的競爭是很激烈的，很多施工企業(yè)為了攬到工程就低價中標(biāo)，如果工程內(nèi)部管理的好，可能還能勉強(qiáng)盈利，而一旦項(xiàng)目管理不善，就會出現(xiàn)虧損。由于項(xiàng)目周期通常比較長，影響項(xiàng)目成本的因素也比較多，成本較難把控。比如施工期間如遇物價大幅度上漲、施工條件惡化、技術(shù)變更等都會使項(xiàng)目成本增加，從而增加成本控制的難度。

（二）內(nèi)部環(huán)境

1、承包體制因素。施工企業(yè)是施工合同的主體，必須承擔(dān)履行合同條款的所有法律責(zé)任，而在現(xiàn)行大多數(shù)施工企業(yè)中，合同履行實(shí)施者是單位非獨(dú)立法人的項(xiàng)目部，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)整個工程的運(yùn)作。盡管有些企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制，要求項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)簽訂項(xiàng)目承包責(zé)任書，項(xiàng)目經(jīng)理也按照責(zé)任書規(guī)定繳納了承包風(fēng)險抵押金，但他所能承擔(dān)的責(zé)任還是非常有限的，甚至有的項(xiàng)目虧損后項(xiàng)目經(jīng)理采取離職等方法來逃避責(zé)任。

2、內(nèi)部控制因素。企業(yè)為了應(yīng)對風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。例如有些企業(yè)以現(xiàn)有的組織管理架構(gòu)為基礎(chǔ)，在董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)下，建立企業(yè)內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制體系，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制措施。施工企業(yè)從項(xiàng)目承接到完工，涉及到預(yù)算、施工、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)，如果不建立一整套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，就容易導(dǎo)致部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來風(fēng)險和損失。

3、稅收征管因素。

由于施工企業(yè)項(xiàng)目比較分散，遍布全國各地，很多項(xiàng)目都在窮鄉(xiāng)僻壤，客觀上稅收征管條件差距很大，有些地方稅務(wù)意識淡薄、管理松散，發(fā)票管理很不規(guī)范，購買物資沒有發(fā)票或假發(fā)票泛濫，虛開代開發(fā)票情況時有發(fā)生，使財(cái)務(wù)工作面臨很大困境，也使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、施工企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)營財(cái)務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)在哪些方面

（一）業(yè)主資信風(fēng)險

業(yè)主資信及實(shí)力的強(qiáng)弱對施工過程起著至關(guān)重要的作用，業(yè)主實(shí)力強(qiáng)，資信好，那施工財(cái)務(wù)風(fēng)險就小，而業(yè)主實(shí)力弱，不誠信，就會面臨比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險，應(yīng)收的款項(xiàng)和權(quán)益不能保證，簽訂的合同不能按照約定履行。更有業(yè)主假借工程發(fā)包行騙致使企業(yè)陷入窘境，因此對業(yè)主資信調(diào)查是一個重要的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)要對業(yè)主的信譽(yù)、法律地位、財(cái)務(wù)資信狀況進(jìn)行調(diào)查。

（二）投標(biāo)競價風(fēng)險

投標(biāo)競爭，在很大程度上取決于價格的競爭。由于市場競爭日趨激烈，企業(yè)不惜壓低價格中標(biāo)，還有些項(xiàng)目是虧損中標(biāo)，這就給施工過程增加了難度，項(xiàng)目施工人員的積極性也大大削弱，使項(xiàng)目施工潛在風(fēng)險增加。

（三）合同簽約風(fēng)險

施工企業(yè)在與業(yè)主或分包單位簽訂合同時，對于有些條款，如工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)、工程款結(jié)算的方式、工程量清單等訂立的不準(zhǔn)確，甚至有些含混，致使施工企業(yè)在承接工程初期，就處于非常不利的地位，缺乏對業(yè)主的權(quán)利限制性條款和對施工企業(yè)保護(hù)性條款。合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險的源頭，假如合同存在“先天缺陷”，勢必會造成以后工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動。

（四）法律訴訟風(fēng)險

施工企業(yè)法律風(fēng)險主要是指：分包商和材料供給商訴訟的風(fēng)險、掛靠工程法律風(fēng)險等。

1、分包商和材料供給商訴訟的風(fēng)險。分包商和材料供給商訴訟是在施工企業(yè)的工程款被巨額拖欠的情況下，為追償被施工企業(yè)拖欠的分包工程款和供料貨款而采取的訴訟行為。

2、掛靠工程法律風(fēng)險。這種行為在目前建筑業(yè)市場中司空見慣，其實(shí)質(zhì)就是有施工資質(zhì)的企業(yè)（主要是一級資質(zhì)企業(yè)）將自己的資質(zhì)借給掛靠單位使用，由掛靠單位具體施工，被掛靠單位收取一定的治理費(fèi)。這種行為對于被掛靠單位具有極大風(fēng)險的，萬一掛靠單位在施工過程中治理不嚴(yán)出現(xiàn)重大質(zhì)量安全事故，那么責(zé)任首先就得由被掛靠單位承擔(dān)。

法律風(fēng)險的存在使得企業(yè)面臨訴訟和安全事故的風(fēng)險，增加了項(xiàng)目或有成本，也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（五）項(xiàng)目分包風(fēng)險

總承包單位與分包單位對分包工程承擔(dān)連帶責(zé)任。一旦分包單位由于治理不善造成工程虧損，導(dǎo)致工程爛尾，總包方要承擔(dān)連帶責(zé)任。對于合同終止未履約完成的分包工程結(jié)算，現(xiàn)場形象完成量確認(rèn)的細(xì)化程度及劃分標(biāo)準(zhǔn)，必須經(jīng)過評審。合同外費(fèi)用結(jié)算必須依據(jù)“分包工程現(xiàn)場簽證單”方能辦理，簽證單辦理程序必須符合相關(guān)規(guī)定的要求。

（六）工程結(jié)算風(fēng)險

部分業(yè)主由于項(xiàng)目投資不足或投資超預(yù)算，為達(dá)到逾期不付款的目的，在施工過程中，拒絕簽收或故意不按約定的有效方式簽收施工企業(yè)提交的書面報(bào)告，特別是提交的工程進(jìn)度確認(rèn)表、進(jìn)度款支付申請、索賠報(bào)告、工程變更確認(rèn)單、工期索賠報(bào)告、竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告等，使業(yè)主與施工企業(yè)的債權(quán)長期處于一個不確定的狀態(tài)，從而達(dá)到長期拖欠工程款的目的。

（七）資金斷裂風(fēng)險

資金就是企業(yè)的生命，非常重要。因此要重視資金的籌劃，做好資金預(yù)算。對于工程中所付的各種押金保證金要及時收回，要和業(yè)主保持良好的溝通，及時與業(yè)主進(jìn)行工作量確認(rèn)及款項(xiàng)回收，在工期、質(zhì)量等方面按照合同規(guī)定取得業(yè)主的獎勵，掌控好支付分包款的進(jìn)度和比例，與所收業(yè)主款項(xiàng)同步。由于近幾年工程的銀票增多，對所取得的銀行承兌匯票應(yīng)注意要有真實(shí)的交易背景、檢查背書的規(guī)范性、印鑒章是否清晰、蓋章位置是否正確、抬頭和背書對角是否一致，粘單粘貼是否規(guī)范、票據(jù)是否完整無缺損；及時到開戶銀行驗(yàn)證票據(jù)的真?zhèn)?；妥善保管好銀票等銀行票據(jù)，防止資金損失的風(fēng)險。資金管理要注意，若違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰，經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成帳實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真，有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用及非法使用印章，可能導(dǎo)致資金損失、法律訴訟或信用損失。

（八）稅務(wù)稽核風(fēng)險

有些企業(yè)為了追求更高利潤，購買材料不開發(fā)票（很多地方購買材料不開發(fā)票至少價格便宜5%左右）；有些企業(yè)為了避免繳納企業(yè)所得稅，隨意擴(kuò)大項(xiàng)目成本，肆意的偷逃稅款；還有一些材料商、分包商提供假發(fā)票；這些行為使得企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。

（九）人員任用風(fēng)險

組建項(xiàng)目成員時一定要選用具有一定工作經(jīng)驗(yàn)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的同志。項(xiàng)目經(jīng)理一定要有項(xiàng)目經(jīng)理的相關(guān)資質(zhì)，具有項(xiàng)目管理水平，他就是一場戰(zhàn)斗的將領(lǐng)，如何打、怎么打、采用哪些戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，都決定了這場戰(zhàn)斗的成敗與否。如果項(xiàng)目經(jīng)理自身素質(zhì)較低，沒有一定的管理能力，勢必導(dǎo)致工程施工管理混亂、無序，項(xiàng)目施工成本無法管控，面臨虧損的風(fēng)險。

四、施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）業(yè)主資信風(fēng)險防范措施

對于業(yè)主資信調(diào)查，重點(diǎn)是要加強(qiáng)標(biāo)前調(diào)查，對擬投標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析?？梢詫?shí)地考察業(yè)主經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)文化以及與有關(guān)人員的交談了解業(yè)主的實(shí)際情況，也可以通過銀行、當(dāng)?shù)囟悇?wù)、工商等部門了解業(yè)主的信譽(yù)、實(shí)力等。假如業(yè)主的信譽(yù)較好，實(shí)力較強(qiáng)，項(xiàng)目做起來就容易，施工企業(yè)的風(fēng)險也就能夠得到有效控制。

（二）合同風(fēng)險防范措施

在工程項(xiàng)目中標(biāo)后，施工合同簽約前，要盡可能地了解各方面的可靠信息，運(yùn)用政策法規(guī)盡可能修改完善，對合同的重要條款要嚴(yán)格把關(guān)，在一些關(guān)鍵性條款上一定要堅(jiān)持原則。必要時聘請專業(yè)律師協(xié)同審查，盡量采用國家現(xiàn)行的合同示范文本。

（三）法律風(fēng)險的防范措施：

1、施工企業(yè)在與工程分包商和材料供給商簽訂合同時，應(yīng)力爭列進(jìn)支付分包工程款和貨款的限制條款，使分包商和供給商以建設(shè)單位資金支付程度為條件或按相同比例付款，或力爭讓建設(shè)單位與施工企業(yè)對分包商和供給商共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

2、掛靠施工這種行為本身就是違反《建筑法》的行為，是違法的，對于這種因違法行為導(dǎo)致的風(fēng)險，最好是禁止掛靠。若非要進(jìn)行掛靠，也是要選擇有實(shí)力、有信譽(yù)的單位，必要時讓合同對方提供相應(yīng)的履約擔(dān)保，同時被掛靠單位派專人負(fù)責(zé)掛靠工程的質(zhì)量與安全監(jiān)視治理。

（四）工程結(jié)算風(fēng)險防范措施：

項(xiàng)目施工預(yù)算人員應(yīng)根據(jù)已完成的工作量及時將詳圖交予總包方審批，上報(bào)結(jié)算，按承攬合同的要求及時回收工程款，再項(xiàng)目施工過程中要按照合同規(guī)定工期進(jìn)行施工，以防止由于完工日期滯后于合同工期，避免甲方進(jìn)行工期的反索賠。首先加強(qiáng)履約治理，強(qiáng)化證據(jù)意識、強(qiáng)化內(nèi)部治理工作，如變更簽證、索賠、實(shí)物量核對等都要保留電子和紙質(zhì)文檔；其次是成立項(xiàng)目專家小組，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的結(jié)算審核和清欠事務(wù)，獲取工程終極結(jié)算證據(jù)。強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)治理工作，決不因自身的原因而延誤結(jié)算，給企業(yè)造成損失。

（五）資金風(fēng)險防范措施：

1、對已完工未結(jié)算項(xiàng)目抓緊結(jié)算，加大對應(yīng)收賬款的催收力度，采取切實(shí)可行的催收措施。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡和形成原因分析，定人、定時間、定方案全面推進(jìn)，防范資金風(fēng)險。

2、審核分包工程竣工結(jié)算付款的依據(jù)，應(yīng)進(jìn)行分包結(jié)算二級復(fù)審的分包單位如果沒有經(jīng)過二級復(fù)審應(yīng)拒絕付款。

3、要求業(yè)主提供第三方充分、適當(dāng)?shù)膿?dān)保（如銀行保函、抵押等）。

4、加強(qiáng)資金的同一調(diào)控治理，加速周轉(zhuǎn)，不斷拓寬融資渠道，建立強(qiáng)大的資金支持體系。

5、將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給分包商和材料商，在分包合同、材料購銷合同中進(jìn)行約定，支付額度不得高于總包合同約定的進(jìn)度款的支付額度。

6、對所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對資產(chǎn)的使用效率、效益進(jìn)行分析，對于低效、無效的資產(chǎn)要進(jìn)行報(bào)批處置，盤活內(nèi)部資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率。例如某公司為了提高資產(chǎn)的使用效率，處置連續(xù)墻設(shè)備一臺，對公司閑置的房產(chǎn)進(jìn)行出租，使資產(chǎn)得到有效利用，并取得了一定的收益。

7、在用支票或匯票進(jìn)行付款時，要像體操運(yùn)動員參加競技一樣，把該完成的動作做全。就拿簽發(fā)支票為例來說吧，收款人位置一定要把收款人的全稱寫上，防止支票丟失、被冒領(lǐng)或蓄意套取錢財(cái)，使企業(yè)蒙受損失。資金支付只有按照規(guī)則來做，才能保證資金安全，有效防范資金的風(fēng)險。

（六）稅務(wù)風(fēng)險防范措施：

1、建筑企業(yè)在未實(shí)行營改增之前，還是繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅屬于地稅，必須在項(xiàng)目所在地開具營業(yè)稅發(fā)票。因此在項(xiàng)目一開始就應(yīng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)，及時提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為分包單位和轉(zhuǎn)包單位辦理流轉(zhuǎn)稅代扣代繳證明單。鑒于目前越來越多的地方取消了代扣代繳政策，采用分包自行繳納，總包余額征收，項(xiàng)目會計(jì)應(yīng)及時催討項(xiàng)目分包發(fā)票，用于總包開票稅額抵征。合理測算總包納稅額，不要出現(xiàn)分包發(fā)票稅額不能抵扣的情況。

2、涉及產(chǎn)品銷售（增值稅業(yè)務(wù)）項(xiàng)目的稅務(wù)管理：項(xiàng)目開工時，應(yīng)根據(jù)對業(yè)主的鋼結(jié)構(gòu)制作量和項(xiàng)目部的鋼結(jié)構(gòu)制作分包和原材料中可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，將增值稅的稅負(fù)控制在合理的范圍內(nèi)，要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)法規(guī)，混合類型的抵扣要嚴(yán)格區(qū)分；根據(jù)業(yè)主簽證量金額開具發(fā)票，其中鋼結(jié)構(gòu)制作部分根據(jù)稅務(wù)籌劃，必須在確認(rèn)銷售收入的同時開具增值稅發(fā)票，同時登記好發(fā)票臺賬；項(xiàng)目部會計(jì)人員要將取得的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)驗(yàn)票，防止取得假發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險。

五、施工企業(yè)防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險的思考

（一）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險意識。

財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有經(jīng)濟(jì)活動，就必然存在風(fēng)險。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身能力。要重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，包括填制會計(jì)憑證、編報(bào)會計(jì)報(bào)表、設(shè)立有關(guān)臺賬、裝訂會計(jì)憑證及相關(guān)資料，都要仔細(xì)認(rèn)真，尤其要重視財(cái)務(wù)原始附件，比如對所取得的發(fā)票要查驗(yàn)真假、對有關(guān)發(fā)票要提供清單明細(xì)等，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)活動分析，對于異常情況及時向管理層匯報(bào)。

（二）樹立全員風(fēng)險意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

施工企業(yè)要想應(yīng)對風(fēng)險，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。應(yīng)該樹立全員風(fēng)險防范意識，建立并完善項(xiàng)目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，摒棄饑不擇食的做法，對承攬工作要做到有準(zhǔn)備、有選擇、有論證，建立完善的風(fēng)險管理組織體系，確保全面風(fēng)險管理職責(zé)得到落實(shí)。某公司在這方面就做的很好，先后組織人力資源、預(yù)結(jié)算及財(cái)務(wù)管理及其他系統(tǒng)人員參加企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的知識培訓(xùn)，讓全體職工掌握開展財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作的目的、工作依據(jù)、工作方法及管理流程。

（三）完善合同簽訂評審，重視索賠條款設(shè)定。

合同簽約發(fā)起單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目資信調(diào)查、項(xiàng)目風(fēng)險識別與評估。在簽訂合同前，要對對方的主體資格進(jìn)行了解，應(yīng)嚴(yán)格審查對方單位法人和代理人的身份、授權(quán)權(quán)限和期限。對當(dāng)事人的履約能力（包括支付能力和實(shí)施能力）及履約信用進(jìn)行全面的調(diào)查、核實(shí)。

合同簽訂除公司的法定代表人外，其他任何人必須取得公司法定代表人的書面授權(quán)，且只能在授權(quán)范圍內(nèi)對外訂立合同。為加強(qiáng)合同條款風(fēng)險的管控，公司對承攬類合同、分包（采購）類合同以及其它業(yè)務(wù)類合同均組織相關(guān)部門（單位）集中進(jìn)行合同評審工作，評審采用分級管理方式。合同履行單位按照合同內(nèi)容和公司要求實(shí)施合同的所有權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，確保合同準(zhǔn)確、完整、及時、有效的完成。 合同履行單位按要求辦理地方政府建設(shè)工程合同備案管理工作，及時收集辦理違約、索賠事件書面記錄及資料，并將相關(guān)信息反饋給公司相關(guān)職能部門。公司職能部門在本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展合同履約過程中的業(yè)務(wù)檢查、指導(dǎo)與督促等工作。

當(dāng)合同條款中標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量、價款或者報(bào)酬、履行期限、地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭議等條款變更時，合同履行單位應(yīng)在法律規(guī)定或合理期限內(nèi)與對方進(jìn)行協(xié)商，經(jīng)評審流程通過后與對方辦理補(bǔ)充合同；補(bǔ)充合同與主合同評審要力求一致。

當(dāng)合同實(shí)際履行或適當(dāng)履行確有不可克服的困難而需要部分解除或解除合同時，合同履行單位應(yīng)在法律規(guī)定或合理期限內(nèi)、，與對方進(jìn)行協(xié)商索賠，經(jīng)評審流程通過后與對方辦理合同解除協(xié)議，同時報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)在合同履行過程中發(fā)生條款爭議時，必須及時書面報(bào)告主管部門及領(lǐng)導(dǎo)。并做好相關(guān)合同資料及已生效合同的歸檔工作。

在施工合同中，要特別重視對分包合同管理，有關(guān)主體工程的各類勞務(wù)分包、專業(yè)分包、指定分包工程以及大臨工程分包的分包工程竣工結(jié)算、所有的分包工程終止結(jié)算和工程機(jī)械租賃結(jié)算需在一級審核后進(jìn)行由專家?guī)斐蓡T組成的二級復(fù)審，二級復(fù)審確認(rèn)金額為最終結(jié)算金額，以減少分包合同超付的風(fēng)險。

以下是合同訂立、變更、注銷流程圖：

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，做好施工過程控制。

加強(qiáng)項(xiàng)目班子的組織建設(shè)，把項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理等班子成員納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過企業(yè)的審查，施工企業(yè)應(yīng)組織安全生產(chǎn)、質(zhì)量技術(shù)、工程管理等部門有關(guān)專業(yè)人員到項(xiàng)目上指導(dǎo)檢查，做好項(xiàng)目的過程控制。

（五）集中管理項(xiàng)目資金資產(chǎn)，整合調(diào)度資金資源。

全面整合公司資金資源，統(tǒng)一調(diào)度，提高資金整體效益，降低資金成本。建立資金結(jié)算中心統(tǒng)一資金的收付，資金集中不改變原有資金的所有權(quán)和收益權(quán)。項(xiàng)目已完工或項(xiàng)目撤銷要及時辦理銷戶手續(xù)，不得將單位資金存放在個人賬戶中；對外支付結(jié)算金額達(dá)到支票結(jié)算起點(diǎn)金額的，必須以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，盡量采用貸記憑證和電匯方式進(jìn)行付款；規(guī)定項(xiàng)目部未經(jīng)允許不得向各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理各類單位信用卡，也不得向各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理各類定期存款和理財(cái)產(chǎn)品；加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章管理，嚴(yán)格審批手續(xù)，禁止非財(cái)務(wù)事項(xiàng)加蓋財(cái)務(wù)印鑒章，不得在空白憑證上加蓋印鑒章。

（六）加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》--建造合同的規(guī)定，合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。企業(yè)預(yù)結(jié)算部門和財(cái)務(wù)部門要緊密配合，根據(jù)每月建造成本報(bào)表財(cái)務(wù)做好項(xiàng)目成本的管控工作，比如材料費(fèi)是否按照要求出入庫，分包隊(duì)伍是否有超領(lǐng)材料的現(xiàn)象，甲供材料價差是否能夠得到補(bǔ)償，施工過程中的現(xiàn)場簽證、新增子目、合同外措施等要及時得到業(yè)主確認(rèn)。要注意施工過程中材料、勞務(wù)用工等漲價問題，要及時與業(yè)主溝通。在與分包方結(jié)算價款時，注意扣取水電、安全生產(chǎn)費(fèi)、稅金等費(fèi)用，并取得他們的簽字確認(rèn)，以防過程中超付，增加項(xiàng)目成本。

（七）及時與業(yè)主結(jié)算，重視應(yīng)收賬款回收管理。

在建項(xiàng)目，要做好過程中的工程量、簽證、變更、索賠、政策性調(diào)差等工作，做好過程中資金回收及發(fā)票開具工作；已完工未結(jié)算項(xiàng)目，項(xiàng)目上要及時辦理工程結(jié)算，對政府投資項(xiàng)目中業(yè)主結(jié)算后另外要求的政府、財(cái)政審計(jì)等制定相應(yīng)的對策和措施；已完工已結(jié)算項(xiàng)目，項(xiàng)目要對質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的質(zhì)量問題（缺陷）要及時進(jìn)行整改修復(fù)，以使建設(shè)單位（業(yè)主）無理由拒付質(zhì)保金；停建緩建項(xiàng)目，明確停建緩建的原因，明確停緩的責(zé)任主體，及時取得工程量、簽證等資料，整理停緩?fù)ㄖ獣扔欣谌〉糜嘘P(guān)的索賠資料，做好應(yīng)收賬款的確權(quán)工作。要充分利用法律武器強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作，有針對性地制定欠款催收措施，充分利用法律手段維護(hù)合法權(quán)益。

（八）加強(qiáng)制度建設(shè)，重視過程控制。

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，樹立工程項(xiàng)目事前、事中、事后的全過程控制的管理理念。制度制定后，關(guān)鍵還在于嚴(yán)格執(zhí)行，并在實(shí)踐中不斷完善健全，不能讓制度流于形式而成為擺設(shè)。

（九）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通。

信息充分是正確識別和分析風(fēng)險的前提條件，也是風(fēng)險管理成功的基石。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場環(huán)境變幻莫測，錯綜復(fù)雜，能否掌握充分的信息，抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵，也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的必要條件。信息與溝通是公司風(fēng)險管理的重要保證。所謂溝通是指人與人之間傳達(dá)思想或交換情報(bào)的過程。溝通是正確決策的前提與基礎(chǔ)，是統(tǒng)一思想、行動一致的工具。交流是信息處理的固有組成部分。交流還具有其更廣泛的含義，它與個人和集體的期望及責(zé)任有關(guān)。有效的交流應(yīng)該是信息能夠在機(jī)構(gòu)內(nèi)部縱向自由交流，并與企業(yè)外部各方也存在著有效交流。交流是所有職員接受管理層傳遞的與內(nèi)部控制有關(guān)的控制責(zé)任的方法。有效的溝通存在于組織內(nèi)部的上傳、下達(dá)和同級傳遞以及與相關(guān)聯(lián)外部傳遞中。信息與溝通主要包括的內(nèi)容有：及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。以下是某股份公司信息與溝通的內(nèi)容：1、信息收集；2、信息處理和報(bào)告；3、溝通員工職責(zé)與控制責(zé)任；4、員工反映特殊信息的溝通渠道；5、管理層對員工合理化建議的態(tài)度 ；6、與內(nèi)部溝通的充分性；7、外部溝通的有效性；8、外界能夠了解企業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的程度；9、對外宣傳公司品牌；10、危機(jī)事件管理。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通有很多形式，可以分公司、分部門、分小組召開會議，把工作中的信息共同分享，把工作中的困惑、難點(diǎn)互相溝通，使企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)者達(dá)成共識，有效地降低風(fēng)險。

通過上述分析，筆者認(rèn)為，施工企業(yè)對工程項(xiàng)目風(fēng)險的控制，應(yīng)著重做好應(yīng)收應(yīng)付債權(quán)債務(wù)的管理工作，對于應(yīng)收賬款在保證法律時效和規(guī)避法律風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好與業(yè)主往來款項(xiàng)的核對工作，對于應(yīng)付賬款也要根據(jù)合同結(jié)算單等做好帳款的核對工作，以防超付，最大限度降低損失和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；要做好項(xiàng)目合同、項(xiàng)目收入成本等的管控，這樣，我們才能在競爭日趨激烈的建筑市場中永保不衰。

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