兗州煤業(yè)公司礦山救護(hù)大隊(duì)　鄭穎

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制探討

兗州煤業(yè)公司礦山救護(hù)大隊(duì)鄭穎

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐漸成為社會(huì)的重要課題。對(duì)此，建立一套科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制很有必要。本文以分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)用進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)生產(chǎn)中最重視的選題，企業(yè)危機(jī)的嚴(yán)重性，導(dǎo)致企業(yè)的整體業(yè)務(wù)缺。科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，還能使企業(yè)內(nèi)部維持正常運(yùn)行；也能避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)的危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，對(duì)企業(yè)向外的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。內(nèi)部控制體制必須要遵循控制原則，進(jìn)而找出控制要素，形成財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

首先，體現(xiàn)在內(nèi)控控制的優(yōu)勢(shì)上，建立有效的采取內(nèi)部控制能夠使企業(yè)管理信息得到可靠性的保障，企業(yè)的財(cái)務(wù)資料具有完整性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性決定企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作，能有效抑制財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的發(fā)生，提高其數(shù)據(jù)的正確性；能夠確保企業(yè)資金的安全流動(dòng)，采取控制措施，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)物資具有預(yù)防作用，避免資源浪費(fèi)的發(fā)生，防止財(cái)產(chǎn)破壞和公款私用的不合理行為；能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)方向和目標(biāo)具有認(rèn)知性，促進(jìn)企業(yè)職員工作的高效性，保證生產(chǎn)活動(dòng)的有序性；能夠確保宏觀控制的有效執(zhí)行，根據(jù)我國(guó)的財(cái)政法規(guī)，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的有效運(yùn)行，使宏觀控制能切實(shí)執(zhí)行。其次，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則上，企業(yè)內(nèi)部控制必須遵循五大原則，分別為：符合法規(guī)原則、效益性原則、合理評(píng)價(jià)原則、適用性原則和內(nèi)部牽制原則。不能與國(guó)家法律相違抗，制定企業(yè)發(fā)展所需求的戰(zhàn)略規(guī)劃，以經(jīng)營(yíng)效益出發(fā)，做到企業(yè)內(nèi)部相互制約，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、管理人員及員工共同研制，建立自我評(píng)價(jià)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，能有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的設(shè)立具有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素

企業(yè)內(nèi)部控制的五要素包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)控制活動(dòng)，企業(yè)溝通與信息及企業(yè)的監(jiān)控。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立、風(fēng)險(xiǎn)的辨別及其他要素的執(zhí)行都有重大影響。因此，必須要保證企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)合理分配及職工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)相關(guān)員工的專業(yè)能力。轉(zhuǎn)變企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)觀念，建立有組織有紀(jì)律的責(zé)任機(jī)構(gòu)和人力管理資源政策。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是受到評(píng)價(jià)的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不確定引起的，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如設(shè)定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)意識(shí)等，降低風(fēng)險(xiǎn)的可持續(xù)性?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行的控制目標(biāo)措施，必須結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，嚴(yán)格對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)統(tǒng)計(jì)，對(duì)職員進(jìn)行分工制負(fù)責(zé)，對(duì)控制進(jìn)行審核、預(yù)算、保護(hù)及分析，實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)和績(jī)效考評(píng)等控制。信息與溝通是對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部信息的收集，進(jìn)行溝通機(jī)制，通過(guò)企業(yè)相關(guān)階層間信息的傳遞和運(yùn)用，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制計(jì)劃，信息與溝通必須要及時(shí)，快速并采取恰當(dāng)?shù)姆绞将@取有效的經(jīng)營(yíng)管理信息。監(jiān)控是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)察工作，通過(guò)擬定報(bào)告，做出監(jiān)督的過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施離不開(kāi)監(jiān)控，它是實(shí)施過(guò)程中最重要的運(yùn)行環(huán)節(jié)。是對(duì)實(shí)施的總體情況進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)察并提出針對(duì)性的完善策略。監(jiān)控必須要保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，從而進(jìn)行可持續(xù)性的監(jiān)察。下圖為企業(yè)內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系：

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)用

科學(xué)的評(píng)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的前提。企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理人員必須以評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建立一套完整的適合企業(yè)發(fā)展的評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)決定經(jīng)濟(jì)管理的最終決策。企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括一般企業(yè)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和小企業(yè)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一般企業(yè)適合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)適合實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)分為標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)兩大內(nèi)容。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告具有不可分割的聯(lián)系，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。企業(yè)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的實(shí)施者，兩者體現(xiàn)在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的成果上。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果主導(dǎo)，企業(yè)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)施成果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的問(wèn)題采取相應(yīng)的解決措施，然后將成果及評(píng)價(jià)上報(bào)監(jiān)事會(huì)；還要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)審計(jì)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)體系，識(shí)別內(nèi)部控制有效性認(rèn)可與否。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與環(huán)境受擾是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。目前我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行系統(tǒng)主要以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)，以績(jī)效與目標(biāo)的差值識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施為控制方向。其中風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)一般采用統(tǒng)計(jì)法、理論計(jì)算法及經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法分析風(fēng)險(xiǎn)的偏差；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)通過(guò)財(cái)務(wù)狀況與目標(biāo)的偏差對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好壞程度進(jìn)行判斷；應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施是對(duì)偏差產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施改變風(fēng)險(xiǎn)的差值狀態(tài)，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行主要包括事前、事中及事后控制。其中事前控制對(duì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取控制行為進(jìn)而分析其影響；事中控制是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響進(jìn)行消除，制定科學(xué)的控制目標(biāo)。事后控制是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的反饋，財(cái)務(wù)偏差問(wèn)題及時(shí)得到控制，預(yù)防偏差的再次發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的管理、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)信息等具有重要的作用，能有效的制約公款私用、管理失控、資源浪費(fèi)的發(fā)生，最重要的是能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性發(fā)展。因此，企業(yè)必須要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，采取有效的應(yīng)對(duì)措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，加快企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)建設(shè)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

[1]陳海清.內(nèi)部控制評(píng)審主體研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2012，11 (45):112-113

[2]潘秀麗.對(duì)內(nèi)部控制若干問(wèn)題的研究[J].會(huì)計(jì)研究,2011,6(9):45-46

[3]袁文龍.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013,61 (32):48-49

[4]牟英石，毛家義.優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)職能[J].中國(guó)石油企業(yè),2012,39 (47):78-79