孫偉鳳

【摘 要】現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)必須有足夠的資金鏈，才能求生存談發(fā)展。企業(yè)的生存，需要足夠的營(yíng)運(yùn)資金作保障，因此現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)必須對(duì)生產(chǎn)銷售過(guò)程中各環(huán)節(jié)的資金營(yíng)運(yùn)的管理給予高度重視。保持企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的資金平衡，降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的資金成本是現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)自身的特征，為自己的企業(yè)量身定做現(xiàn)金管控等管理制度，生產(chǎn)制造企業(yè)只有確保現(xiàn)金流的正常營(yíng)運(yùn)，才能增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力、提升企業(yè)價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)制造型企業(yè)；現(xiàn)金流；重要性

一、現(xiàn)金流是生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第一要素

充足的現(xiàn)金流是決定企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的首要條件?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，才能從市場(chǎng)上獲取生產(chǎn)原材料和勞動(dòng)力，才能組織生產(chǎn)活動(dòng)，才能組織銷售活動(dòng)；現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能供、產(chǎn)、銷一體運(yùn)行，才能獲得增加財(cái)富的機(jī)會(huì)。生產(chǎn)制造企業(yè)一旦成立，從基礎(chǔ)建設(shè)投入到購(gòu)機(jī)器設(shè)備、原材料、輔助材料，都需有足夠的資金投入后才能開始著手生產(chǎn)?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中又必須支付燃料動(dòng)力、勞動(dòng)力成本等，因此保持充足的現(xiàn)金流，能組織生產(chǎn)銷售才能被叫做生產(chǎn)制造型企業(yè)。

我國(guó)生產(chǎn)制造企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面，還存在著諸多問(wèn)題，如對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí)淡薄、缺乏管理制度、對(duì)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的資金活動(dòng)控制不力等。過(guò)去，在眾多生產(chǎn)制造企業(yè)中，存在著“一支筆”的審批方式，即不管重大還是一般現(xiàn)金支出都有一個(gè)人說(shuō)了算。由于一個(gè)人審批往往具有主觀意志，所以審批的結(jié)果有時(shí)出現(xiàn)不符合實(shí)際需求，導(dǎo)致該支出地方因?yàn)楣?jié)省而沒達(dá)到預(yù)期生產(chǎn)要求，不該花費(fèi)的地方卻大量支出導(dǎo)致浪費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國(guó)家中，有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時(shí)賬面仍是盈利的，導(dǎo)致它們破產(chǎn)的原因更多的是因?yàn)橘Y金鏈斷裂。保持現(xiàn)金流的正常流轉(zhuǎn)，從某種意義上說(shuō)比創(chuàng)造利潤(rùn)更為重要。根據(jù)上海證券交易所2003年年報(bào)公告顯示，上海棱光實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“棱光公司”）由于被大股東大量占用資金，生產(chǎn)陷入絕境。2003年凈利潤(rùn)為-1，938.70萬(wàn)元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~196.76萬(wàn)元。分析其原因，棱光公司能生存下來(lái)的主要條件是保持了現(xiàn)金流的不斷裂。

二、重視和加強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流管理時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.重視并保持生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的充足

出于競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)盲目為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量和市場(chǎng)占有份額采用賒銷。特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時(shí)，賒銷對(duì)于開拓新市場(chǎng)具有重要的作用。另外還有企業(yè)自身管理問(wèn)題，把擴(kuò)大銷售量放到第一位，追求利潤(rùn)最大化，忽視企業(yè)現(xiàn)金流。大量賒銷導(dǎo)致大量壞賬產(chǎn)生，到后期造成生產(chǎn)過(guò)程中沒有足夠的營(yíng)運(yùn)資金，必須通過(guò)借款來(lái)維持基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流，到最后導(dǎo)致“拆東墻補(bǔ)西墻”來(lái)維持。應(yīng)收賬款的提高、借款的增長(zhǎng)，往往是生產(chǎn)制造型企業(yè)面臨資金鏈斷裂的開始階段。所以生產(chǎn)制造型企業(yè)，必須從一開始就充分重視現(xiàn)金流，只有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能繼續(xù)生存。

2.保持生產(chǎn)制造型企業(yè)的生產(chǎn)平衡、降低運(yùn)行過(guò)程中的資金成本

現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)表現(xiàn)為從成立開始就體現(xiàn)了頻繁、大流量的支出?；A(chǔ)建設(shè)的投入是整個(gè)企業(yè)運(yùn)行中最大的投入，其回收往往需要通過(guò)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售后來(lái)實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在完成了基礎(chǔ)建設(shè)后，才能進(jìn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始前第一個(gè)過(guò)程就是購(gòu)買原材料，購(gòu)入原材料速度、性質(zhì)等因素將直接影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。因此現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)非常重要，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的現(xiàn)金流付出控制尤為突出。賣家有時(shí)會(huì)發(fā)出不見貨款不發(fā)貨的聲音，如果企業(yè)這時(shí)候不及時(shí)付現(xiàn)就會(huì)直接影響產(chǎn)品生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致停產(chǎn)；但是對(duì)于企業(yè)只是為了儲(chǔ)存原材料而增加的采購(gòu)付現(xiàn)則會(huì)影響企業(yè)資金使用效率從而增加資金成本。保持企業(yè)運(yùn)行中生產(chǎn)平衡、降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的資金成本是現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理管控的重中之重。

3.對(duì)貨幣資金的有效控制

現(xiàn)金流運(yùn)行主要的對(duì)象就是貨幣資金，因此加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)成為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合并發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》其中將資金活動(dòng)控制設(shè)置為業(yè)務(wù)層面控制的第一大內(nèi)容，可見企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中資金活動(dòng)控制的最重要性。德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行（KFW）在2008年9月15日上午10點(diǎn)“雷曼兄弟公司”向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的消息傳出后的10分鐘內(nèi)，由于資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的失效，竟向已提出破產(chǎn)申請(qǐng)的“雷曼兄弟公司”劃款3億歐元，導(dǎo)致造成巨大損失。目前在我國(guó)生產(chǎn)制造企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于主導(dǎo)地位，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，生產(chǎn)制造型企業(yè)將面臨著更大挑戰(zhàn)。因此強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)制造型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管控力度，規(guī)范生產(chǎn)制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的意義。

三、加強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)資金管理應(yīng)采取的主要手段

1.加強(qiáng)庫(kù)存存貨管理，保持營(yíng)運(yùn)資金的正常流動(dòng)速度

生產(chǎn)制造企業(yè)加強(qiáng)庫(kù)存管理，減少庫(kù)存數(shù)量是提高資金使用效率的主要途徑。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)做到以月生產(chǎn)量為采購(gòu)量基礎(chǔ)，做到按月采購(gòu)變?yōu)榘粗懿少?gòu)更甚至可以做到按天采購(gòu)。采購(gòu)周期越短，資金被原材料庫(kù)存占用的機(jī)會(huì)就減少。在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)做到產(chǎn)品一下生產(chǎn)線在最短的時(shí)間內(nèi)完成企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量檢驗(yàn)并及時(shí)通知銷售部門，銷售部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)通知及時(shí)組織產(chǎn)品銷售。庫(kù)存存貨會(huì)占用企業(yè)大量資金，從而降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度增加企業(yè)資金使用成本，做好生產(chǎn)制造企業(yè)的庫(kù)存存貨管理，保持營(yíng)運(yùn)資金的正常流動(dòng)速度，可以提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動(dòng)性增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.強(qiáng)化資金管控意識(shí)，提高資金利用率

強(qiáng)化資金管控意識(shí)，必須全員行動(dòng)。首先是管理層，管理層不但要強(qiáng)化資金管理意識(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)資金活動(dòng)中的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資金運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的盲點(diǎn)，做出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策。其次是財(cái)務(wù)人員，目前就一般生產(chǎn)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部是管理公司資金的主要部門，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)部的工作不僅僅對(duì)產(chǎn)品成本核算，在對(duì)資金管理的過(guò)程中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)來(lái)提高管理效率。對(duì)資金的管理不僅需要管好收付而且需要具有一定的時(shí)間價(jià)值觀。如對(duì)產(chǎn)品的應(yīng)收賬款回收和采購(gòu)原材料應(yīng)付賬款時(shí)，除賬期外還應(yīng)考慮其時(shí)間價(jià)值。最后公司全體員工也應(yīng)加強(qiáng)資金管控意識(shí)，創(chuàng)導(dǎo)為公司開源節(jié)流的創(chuàng)新意識(shí)。生產(chǎn)制造型企業(yè)對(duì)資金的管控只有全員參與，才能進(jìn)一步地降低企業(yè)資金的支出成本，提高資金使用效率。endprint

3.不斷完善生產(chǎn)制造型企業(yè)的資金管理相關(guān)機(jī)制

（1）資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的各項(xiàng)管理機(jī)制與措施

生產(chǎn)制造企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中現(xiàn)金流的管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)發(fā)揮主要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)的資金在年初時(shí)就應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，在編制全年資金預(yù)算時(shí)，在考慮原材料采購(gòu)資金預(yù)算時(shí)應(yīng)以以銷定產(chǎn)原則進(jìn)行配比，還應(yīng)考慮賬期等因素，綜合平衡整個(gè)企業(yè)的資金需求，短缺時(shí)籌資、寬松時(shí)理財(cái)以提高資金效益。企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的每月生產(chǎn)量分解全年收支預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃當(dāng)月現(xiàn)金流的正常運(yùn)行，企業(yè)其他部門應(yīng)服從企業(yè)財(cái)務(wù)部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體正常運(yùn)作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)制定各項(xiàng)管理制度，如資金預(yù)算管理制度、資金權(quán)限審批制度、投融資管理制度等。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金鏈斷裂。

（2）原材料采購(gòu)過(guò)程中的控制與措施

生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的采購(gòu)環(huán)節(jié)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的地位是舉足輕重的。采購(gòu)量過(guò)多會(huì)導(dǎo)致存貨增加占用企業(yè)資金、采購(gòu)量偏低會(huì)影響生產(chǎn)需求導(dǎo)致停產(chǎn)。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中應(yīng)制定企業(yè)庫(kù)存管理，明確企業(yè)原材料最佳存貨量，這樣既能保證企業(yè)組織正常生產(chǎn)又能促使企業(yè)有延遲支付現(xiàn)金流的機(jī)會(huì)。在采購(gòu)的付款環(huán)節(jié)應(yīng)建立付款審核制度，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)限，做到不提前付款充分享受賬期信用。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中企業(yè)還應(yīng)建立退貨制度，如遇所采購(gòu)的貨物不符合企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)條件，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系退貨并收回貨款。

（3）產(chǎn)品銷售過(guò)程中的控制與措施

生產(chǎn)制造企業(yè)提升企業(yè)價(jià)值的首要條件就是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售并及時(shí)回籠現(xiàn)金流。首先，企業(yè)應(yīng)關(guān)注客戶的信用度。生產(chǎn)制造企業(yè)不能盲目以完成利潤(rùn)目標(biāo)為銷售目的，企業(yè)為擴(kuò)大銷售而忽視對(duì)現(xiàn)金流的回收，就無(wú)法正常組織產(chǎn)品的再生產(chǎn)任務(wù)，有時(shí)企業(yè)會(huì)通過(guò)籌資來(lái)完成再生產(chǎn)，但是籌資需要資金成本，而產(chǎn)品毛利低于資金成本時(shí)候根本不適合選擇籌資。因此，生產(chǎn)制造企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，建立客戶檔案，關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況做到不盲目銷售。其次，企業(yè)在銷售過(guò)程中應(yīng)注重發(fā)貨管理，建立相關(guān)的發(fā)貨審核制度。如銷售發(fā)貨審核，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)銷售合同中貨款回收期，在收到貨款時(shí)才能對(duì)下一批發(fā)貨通過(guò)審核。最后，企業(yè)應(yīng)高度重視銷售環(huán)節(jié)中的收款業(yè)務(wù)，建立完善各項(xiàng)管理制度及措施，防止壞賬的發(fā)生。如在收款環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，指定專人定期與客戶核對(duì)與銷售相關(guān)的會(huì)計(jì)科目（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等）。

生產(chǎn)制造型企業(yè)在進(jìn)行資金管理時(shí)，需要結(jié)合自身的特征，制定適合本企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，確保有效執(zhí)行。同時(shí)，生產(chǎn)制造型企業(yè)還需定期對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高全體員工的資金管理意識(shí)，不斷更新管理理念、管理制度，這樣才能增強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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