那曉紅

【摘 要】自2014年始，各行政事業(yè)單位按照財政部要求實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，各單位對內(nèi)部控制越來越重視，在運行過程中取得了許多成績，但也存在或多或少的問題，當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)不斷發(fā)展，各級醫(yī)院同樣對內(nèi)控管理值得深入研究。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部牽制；控制制度；有效監(jiān)督；績效考核

內(nèi)部控制促進組織中目標(biāo)不完全一致的個體進行合作，需要行政事業(yè)單位所有成員參與，包括院領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所有其他員工，向著組織的既定目標(biāo)努力，對行政事業(yè)單位目標(biāo)提供合理的保證。維護專用資產(chǎn)提供者的權(quán)益，確保行政事業(yè)單位戰(zhàn)略有效實施，提高經(jīng)營活動的效果和效率，確保行政事業(yè)單位的活動符合法律法規(guī)和規(guī)章制度，促進整個行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制不能過分強調(diào)院領(lǐng)導(dǎo)和管理層對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，而應(yīng)該強調(diào)組織中的所有人員都參與及其對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。而在內(nèi)控中占主導(dǎo)地位的行政事業(yè)單位高管，作為行政事業(yè)單位的上層領(lǐng)導(dǎo)，掌握著行政事業(yè)單位的重要信息和決策權(quán)，其行為直接影響了醫(yī)院的管理效益。

1 醫(yī)院內(nèi)部控制呈現(xiàn)的主要問題

不少醫(yī)療單位在內(nèi)部控制方面，領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄，內(nèi)控管理混亂等等薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 內(nèi)部控制認知淡薄，組織機構(gòu)設(shè)置不匹配

目前，醫(yī)院機構(gòu)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置雖便于行政管理，但沒有考慮到機構(gòu)設(shè)置的合理性，出現(xiàn)了管理層次重疊、機構(gòu)職能繁瑣、工作效率不佳等。大多醫(yī)療單位，表現(xiàn)在組織機構(gòu)設(shè)置中，縱向與橫向比例失調(diào)，只重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，忽視橫向的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，協(xié)調(diào)性差，信息溝通不靈敏，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全，或流于形式

雖然醫(yī)院的財務(wù)管理各項法規(guī)、制度已經(jīng)日益完善，有《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，但無具體到醫(yī)療單位的關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定。雖然大多數(shù)醫(yī)療單位建立了一些內(nèi)部會計控制制度，只是單純把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度用作是內(nèi)部會計控制制度，但缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹性，并沒有對相關(guān)的獎懲標(biāo)準(zhǔn)進行明確界定、職責(zé)范圍，其考核范圍局限于日常業(yè)務(wù)，嚴(yán)重降低了內(nèi)控的效果，沒有把內(nèi)控系統(tǒng)完全融合進去。同時，對于醫(yī)院的各部門及業(yè)務(wù)部門來說，缺乏與之匹配的相互牽制的規(guī)章制度，導(dǎo)致在實施過程中缺乏有效的激勵機制。

1.3 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理水平參差不齊，運行效益不高

大多數(shù)醫(yī)療單位領(lǐng)導(dǎo)來源于單位骨干或?qū)W科帶頭人，雖在學(xué)術(shù)上有建樹，但缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識淡薄，對財務(wù)管理部門或內(nèi)部審計部門不重視，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一考核，即使有些院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

2 內(nèi)部控制的影響

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的重要手段。內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個行政事業(yè)單位的興衰成敗。行政事業(yè)單位實行有效的內(nèi)部控制制度，有助于分散管理層權(quán)利，使其相互制約，從而防范管理層濫用職權(quán)，進而提高經(jīng)濟效益。之所以高管能順利利用職權(quán)做出違法利己之事，和失效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制密切相關(guān)。我們只有關(guān)注行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制的建設(shè)，才能有效的減少高管濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。

3 內(nèi)部控制制度完善的必要性和公司治理結(jié)構(gòu)的合理性

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，內(nèi)部控制制度在制約違紀(jì)違規(guī)，糾正弊端，防止資產(chǎn)流失，規(guī)范行為，提高經(jīng)濟效益等方面顯示出越來越重要的作用。內(nèi)控制度是衡量現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的重要標(biāo)志。許多醫(yī)院出現(xiàn)的案例證明：得控則強、失控則弱、無控則亂；內(nèi)控制度是部門、行政事業(yè)單位內(nèi)部為了維護自身的利益，確保財產(chǎn)全安和完整，保證經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、正確和有效，對有關(guān)職能部門和工作人員，對各道環(huán)節(jié)和各道程序，提出的相互聯(lián)系、相互制約、相互分工、相互協(xié)作，權(quán)責(zé)分明的一系列制度的總稱。完善的內(nèi)部控制制度有助于約束并統(tǒng)一市場主體的行為選擇減少舞弊和欺詐，建立安全的市場秩序、實現(xiàn)社會和諧、經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。簡言之就是為實現(xiàn)管理目標(biāo)而建立的調(diào)整、檢查、制約系統(tǒng)。內(nèi)控制度的建立、完善及貫徹實施情況，是現(xiàn)代行政事業(yè)單位生產(chǎn)或經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。如何結(jié)合實際，加強和完善內(nèi)控制度已成為規(guī)范現(xiàn)代行政事業(yè)單位行為的當(dāng)務(wù)之急。

同時，公司治理結(jié)構(gòu)方面也需要做進一步的完善和優(yōu)化，在對行政事業(yè)單位進行組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化時，通常需要分為三大部分進行開展。通過行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的優(yōu)化，最終達到行政事業(yè)單位科學(xué)系統(tǒng)化的管理思維模式。

總結(jié)看來，行政事業(yè)單位，應(yīng)從以下幾方面去注意完善自己的公司治理結(jié)構(gòu)：

第一，要以組織機構(gòu)的穩(wěn)定性過渡或穩(wěn)定性存在為前提。

穩(wěn)定現(xiàn)時的經(jīng)營生產(chǎn)管理活動；設(shè)置的組織機構(gòu)具有一定時期的穩(wěn)定性；能將舊的機構(gòu)平穩(wěn)過渡到新的機構(gòu)；人員的崗位調(diào)整能順利平穩(wěn)過渡到新的部門和崗位；不適應(yīng)的原有崗位人員能平穩(wěn)的離職，不會因為個別人員的離職而給行政事業(yè)單位帶來負面影響，不會因為個別人的離職帶走人員，導(dǎo)致員工對行政事業(yè)單位產(chǎn)生沒有信心的思想變化。穩(wěn)定性是否具備取決于部門優(yōu)化調(diào)整時的設(shè)立是否做到了“三適”：

適應(yīng)：是否適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展需要和管理科學(xué)的基本要求。行政事業(yè)單位的規(guī)模、行政事業(yè)單位產(chǎn)品的市場占有率是否產(chǎn)生了內(nèi)在的調(diào)整需求，一般的表現(xiàn)標(biāo)志是：盡管行政事業(yè)單位規(guī)模擴大、人員增加，但行政事業(yè)單位效率提升速度不匹配，行政事業(yè)單位內(nèi)部不協(xié)調(diào)、推諉的事情經(jīng)常發(fā)生，內(nèi)部協(xié)調(diào)工作經(jīng)常需要上級領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)。原有部門、崗位不能適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展和生存的需求，部門經(jīng)理、崗位人員明顯感到工作不知為何為、不知為誰為、視而不見麻木無為、消極或積極亂為。

適時：行政事業(yè)單位是否到了不調(diào)整就不能取得更好效果的時間；是否在恰當(dāng)?shù)臅r機里進行調(diào)整或優(yōu)化；是否在適當(dāng)?shù)奶崆傲浚ㄏ鄬τ谛姓聵I(yè)單位管理水準(zhǔn)、人員心態(tài)、人員素質(zhì)等）下進行；是否會因為機構(gòu)調(diào)整長時間打亂行政事業(yè)單位的原來正常的經(jīng)營生產(chǎn)秩序；是否能有助于行政事業(yè)單位在今后的發(fā)展中踏上新的起跑線；是否能促進快速提升經(jīng)營業(yè)績、管理水準(zhǔn)；是否具有“退半步，進一步或進兩步”的效果等等。

適才：是否有合適的人員或機構(gòu)來優(yōu)化調(diào)整；是否能廣泛發(fā)現(xiàn)能為公司所用的人才；是否能最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人才的作用；是否發(fā)掘現(xiàn)有人才的潛力；是否能引進行政事業(yè)單位急需的人才等等，總之，是否能最大限度合理地使用人力資源。

第二，要分工清晰，有利考核與協(xié)調(diào)。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上改進不協(xié)調(diào)的組織關(guān)系，預(yù)防和避免今后可能存在的摩擦關(guān)系，優(yōu)化的表現(xiàn)結(jié)果應(yīng)該是部門職能清晰、權(quán)責(zé)到位，能夠進行評價和考核，部門間的管理聯(lián)系、工作程序協(xié)調(diào)，公司的管理制度能有效實施。

第三，部門、崗位的設(shè)置要與培養(yǎng)人才、提供良好發(fā)展空間相結(jié)合。

優(yōu)化調(diào)整部門和崗位時，既要不考慮現(xiàn)有人員，又要綜合考慮人員；不能為了照顧人情關(guān)系，設(shè)立人情部門或崗位；同時，又要綜合考慮現(xiàn)有人員的品行、行政事業(yè)單位發(fā)展所需要的能力和潛力等，在對品行有保證，具有風(fēng)險小的培養(yǎng)價值的前提下，有意識地將部門、崗位和人才培養(yǎng)相結(jié)合，“行政事業(yè)單位是個人的發(fā)展平臺”的觀念通過具體的員工在部門或崗位的就職得到體現(xiàn)。

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[責(zé)任編輯：劉展]