張芳

【摘要】目前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，中小企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整的挑戰(zhàn).日漸增長的土地成本、環(huán)保成本擠占了中小企業(yè)的利潤空間，日益嚴峻的生存環(huán)境對中小企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。中小企業(yè)受自身經(jīng)濟條件的限制，財務(wù)制度不健全，財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要.本文在分析加強中小企業(yè)財務(wù)管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當前中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，最后針對這些問題，提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策措施。 【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)制度 一、引言 日前，我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也表現(xiàn)出了新的特征與趨勢，相對于產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中的材料、人工成本，設(shè)備成本、服務(wù)成本所占的比重逐步提高，日漸增長的土地成本、環(huán)保成本擠占了中小企業(yè)的利潤空間，日益嚴峻的生存環(huán)境對中小企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，不僅要求企業(yè)加強對產(chǎn)品成本的精細核算，而且要求企業(yè)透過財務(wù)信息進行有效的生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資決策。中小企業(yè)受自身經(jīng)濟條件的限制，財務(wù)管理工作在整個企業(yè)管理工作處于薄弱環(huán)節(jié)，存在財務(wù)制度不健全，財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要等諸多問題。因此，加強財務(wù)管理，是實現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

二、當前中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的突出問題

近年來，隨著中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)業(yè)主越來越重視企業(yè)的財務(wù)管理，大多數(shù)中小企業(yè)都設(shè)置了財務(wù)管理機構(gòu)，配備了專職的財務(wù)人員，實行了會計電算化，但是中小企業(yè)財務(wù)管理仍存在諸多問題，制約著其功能的發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1.財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、財務(wù)管理意識淡薄

2015年3月，筆者對黃山街道16家銷售收入1000萬元以上的工業(yè)企業(yè)會計人員現(xiàn)狀進行了調(diào)查，16家工業(yè)企業(yè)中會計人員共62人，其中，大專及以上學歷的18人，只占30%，中專學歷的31人，占50%，高中及以下的13人，占20%。有中級職稱的4人，初級職稱的6人，大部分會計人員只有會計從業(yè)證。16家企業(yè)中，14家企業(yè)的財務(wù)主管人員不參與企業(yè)的投資決策，16家企業(yè)中沒有一家企業(yè)的財務(wù)部門從實際出發(fā)為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效參考的財務(wù)分析報告。

究其原因，一是由于大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)濟實力有限，在人力資源成本上壓力巨大，難以承擔高級財務(wù)管理人員薪酬。另外，中小企業(yè)多是家族性企業(yè)，任人唯親現(xiàn)象突出，企業(yè)業(yè)主認為任用“自己人”管理財物比較放心，有一種排外心理，外來財務(wù)人員沒有歸屬感，一些水平高、經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人員難以真正融人企業(yè)，缺乏為企業(yè)提供決策意見的熱情。二是由于中小企業(yè)業(yè)主不按照學歷、職稱核定職工薪酬，會計人員缺乏學習的動力，自身財務(wù)管理知識匱乏，故為企業(yè)經(jīng)營者提供有效的財務(wù)信息能力不足。三是個別小型民營企業(yè)的會計業(yè)務(wù)是由記賬公司代理的，他們只負責做賬，不參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，更談不上進行財務(wù)管理了。

2.企業(yè)缺乏中長期投資、融資規(guī)劃，導致項日盲日上馬

多數(shù)中小企業(yè)在資金使用和管理上一般南老板說了算，資金管理高度集中。中小企業(yè)普遍存在短視行為，缺乏長期的財務(wù)戰(zhàn)略，缺少投、融資計劃。具體表現(xiàn)在：一是對項日投資沒有長遠的規(guī)劃，有些企業(yè)的業(yè)主看到其他企業(yè)投資了某個項日后經(jīng)濟效益可觀就盲日投資，并沒有認真分析一下項日的發(fā)展前景，是否符合產(chǎn)業(yè)政策，是否與企業(yè)的主業(yè)相適應(yīng)，不作市場調(diào)查和項日可行性研究，盲日投資新項目，擴大生產(chǎn)規(guī)模。往往導致企業(yè)效益下滑，損失嚴重。二是沒有合理的籌資方案，只要有了項目，不顧資金片j途，短債長投，一旦環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)管理問題充分暴露出來，造成資金周轉(zhuǎn)困難，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營，甚至破產(chǎn)倒閉。

3.企業(yè)成本管理不到位，導致企業(yè)盈利情況不能準確計量

大部分中小企業(yè)管理粗放，成本管理水平落后，多數(shù)中小企業(yè)認為，成本管理就是節(jié)約，只注重用減少浪費、壓縮費用等措施減少成本，而忽視采用現(xiàn)代科學技術(shù)和先進成本控制方法控制成本；只注重在過程損耗中進行成本控制，而忽視產(chǎn)品的設(shè)計成本、采購成本控制；只注重材料成本、人工成本的控制，而忽視了設(shè)備的利用效率、服務(wù)成本對產(chǎn)品成本的影響。另外，大部分中小企業(yè)會計人員在成本控制方面缺乏經(jīng)驗，沒有能力建立全員、全方位、全過程的戰(zhàn)略成本管理體系，成本核算不細，無法準確核算企業(yè)的盈利情況，給企業(yè)的經(jīng)營決策、投資決策帶來困難。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，導致企業(yè)財務(wù)漏洞多發(fā)

一是多數(shù)企業(yè)在原材料的領(lǐng)用、產(chǎn)成品的入庫環(huán)節(jié)未形成系統(tǒng)的管理制度，材料采購及產(chǎn)品的銷售合同管理不嚴，部分合同長期放置在采購人員或銷售人員的抽屜中，未存檔統(tǒng)一管理。二是沒有系統(tǒng)的賒銷制度和應(yīng)收賬款回收制度。隨著市場競爭日趨激烈，部分中小企業(yè)為了提高市場占有率，將賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，卻未對客戶的資信狀況做系統(tǒng)的評價，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，壞帳損失也隨之增多，嚴重影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。三是部分企業(yè)的會計負責人或工納人員由自己的親屬擔任，一個人辦理開票、現(xiàn)金收支、記賬等多項工作，甚至有的出納員一人同時掌握著銀行戶頭的支票及所有印章，家庭的日常支出與企業(yè)的經(jīng)營收支混為一體，導致企業(yè)現(xiàn)金管理混亂。

5.企業(yè)負責人法律意識淡薄，導致會計信息存在失真現(xiàn)象

某些中小企業(yè)業(yè)主為了粉飾利潤、獲取銀行貸款，或為了隱瞞利潤、偷逃稅款等等，無視會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，授意會計人員做假賬，強令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，編造虛假的財務(wù)報表；更有甚者，編造多套賬簿，應(yīng)付不同需要。

6.融資渠道單一，資金嚴重不足

一是企業(yè)總體實力不強，可用于抵押和擔保的資產(chǎn)不足。很多企業(yè)的廠房沒有產(chǎn)權(quán)證，無法實施抵押貸款；且中小企業(yè)現(xiàn)有的同定資產(chǎn)大多陳舊落后、變現(xiàn)能力差，導致申請貸款時抵押物嚴重不足，擔保責任難以落實。二是企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)制度不健全。除少數(shù)高科技型企業(yè)外，大部分中小企業(yè)的管理人員能力有限，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，財務(wù)制度不健全、透明度低，信用信息不對稱，與金融系統(tǒng)信息溝通制度不完善。導致金融機構(gòu)認為對中小企業(yè)的風險評估難度大，監(jiān)控成本高且風險大，不愿放款。endprint

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策措施

中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由客觀經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部自身管理兩方面的因素造成的，要從根本上解決問題，必須內(nèi)外結(jié)合，標本兼治。

1.從外部環(huán)境上加以改善

（1）完善中小企業(yè)會計培訓制度

財政部門要完善中小企業(yè)會計培訓制度，加大對中小企業(yè)負責人、會計人員的培訓力度，進一步提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強中小企業(yè)負責人依法管理會計工作的自覺性。

（2）建立不法會計行為的責任追究制度

執(zhí)法部門建立責任人追究制，加大對中小企業(yè)不法會計行為責任人的追究力度，讓責任人為自己的不法行為付出高額成本，才能制止會計造假行為的泛濫，讓中小企業(yè)的財務(wù)管理逐漸規(guī)范起來。

（3）制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

金融機構(gòu)應(yīng)積極扶持中小企業(yè)，制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策，進一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，讓效益好的中小企業(yè)融資不再困難。

（4）引導和鼓勵中小企業(yè)信用擔保體系建設(shè)

各級政府和有關(guān)部門要積極采取有效措施，引導和鼓勵中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)快速健康發(fā)展。在建立中小型企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)提供形式多樣的服務(wù)。

2.強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

（1）進一步轉(zhuǎn)變觀念，迅速提升財務(wù)管理的重要地位 中小企業(yè)管理人員要進一步轉(zhuǎn)變觀念，改變過去傳統(tǒng)的管理模式，注重引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。一是企業(yè)領(lǐng)導要在財務(wù)管理的重要崗位上改變用“自己人”的陳舊觀念，讓專業(yè)知識過硬、專業(yè)技能熟練的員工擔任會計工作，以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平；二是改變資金使用和管理上一般由老板說了算，資金管理高度集中的管理模式，建立權(quán)利和責任相統(tǒng)一的財務(wù)運行模式，建立重大決策、重要事項、重大項日、大額資金支出集體決策制度，以提高決策水平，防范決策風險。三是改變粗放的成本核算模式，建立科學的戰(zhàn)略成本管理體系。將價值鏈分析、對標管理、作業(yè)成本法及目標成本法引入成本核算體系，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立科學合理、職責分明、相互制衡的財務(wù)管理模式。

（2）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

高薪聘請高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)管理團隊，是提高中小企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)的捷徑。但是，面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的中小企業(yè)在人力資源成本方面壓力巨大，難以支付高額的薪酬成本。筆者認為，可以采取如下措施：一是建立激勵機制，將學歷、職稱與薪酬掛鉤，提高會計人員學習專業(yè)知識的積極性。二是做好會計人員的培訓工作，每年派出一批會計人員進行專業(yè)技能培訓，逐漸培養(yǎng)一支高水平的財務(wù)管理隊伍。三是尋求專業(yè)咨詢機構(gòu)的幫助，在企業(yè)新上重大項目、或重大投資決策時，尋求專業(yè)機構(gòu)的幫助，讓專業(yè)的機構(gòu)為企業(yè)提供方案、制度、模板，企業(yè)的財務(wù)人員通過咨詢過程中的充分溝通與協(xié)作，自身的業(yè)務(wù)技能也會得到提高和鍛煉。

（3）創(chuàng)新理念，推進財務(wù)管理創(chuàng)新

一是要立足企業(yè)實際，擯棄資金管理的短視行為，積極研究國家的產(chǎn)業(yè)政策導向，在充分分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定科學合理的中長期財務(wù)規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)資本資源的合理配置與有效使用。二是要加強內(nèi)控制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當運片用現(xiàn)代企業(yè)管理的理論和科學的于段，構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立不相容職務(wù)分離制度，授權(quán)審批制度，會計系統(tǒng)控制制度，以及財產(chǎn)保護、預(yù)算控制、運營分析、績效考評等內(nèi)控制度。完善企業(yè)的會計核算制度，開展財務(wù)監(jiān)督。三是要拓寬和改善理財思路，一方面要加強全面預(yù)算管理和企業(yè)成本管理，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。另一方面，企業(yè)要努力通過優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率，提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率和企業(yè)的經(jīng)濟效率。

四、結(jié)論

面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)只有進一步轉(zhuǎn)變觀念，迅速提升財務(wù)管理的重要地位，立足實際，加強預(yù)算管理、強化成本管理，拓寬和改善理財思路，加大財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)，才能解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題，提高企業(yè)競爭實力，促進中小企業(yè)的發(fā)展與壯大。

參考文獻：

[1]吳革.經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期企業(yè)成本管理的戰(zhàn)略思維[J].財務(wù)與會計（理財版1.2014.11

[2]蔣建林.財務(wù)應(yīng)在創(chuàng)新理念和管理上助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級[J].財務(wù)與會計（理財版），2011.01

[3]馮毅、張玉榮.中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀研究[J].人民論壇·學術(shù)前沿，2011.03endprint