沂水縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 曹艷艷

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的人員要想保證單位資產(chǎn)的安全性，就必須通過制定一些列的措施來進(jìn)行管理，而對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就是一項(xiàng)有效的措施，不僅能對(duì)財(cái)務(wù)人員做到互相監(jiān)督，同時(shí)還能確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。從長遠(yuǎn)方面而言，做好對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于事業(yè)單位長期而穩(wěn)定的發(fā)展，保證本單位資金的有效利用。

一、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所面臨的問題

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

在大多數(shù)的事業(yè)單位，都沒有較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在實(shí)踐工作中都是以形式主義來敷衍，沒有在心立意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和巨大作用。尤其是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，因此內(nèi)部控制機(jī)制就不健全，或者是沒有嚴(yán)格執(zhí)行，那么一切都是一種工作形式，在這種領(lǐng)導(dǎo)層缺乏組織管理，和內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的情況下，導(dǎo)致下面的員工主動(dòng)控制意識(shí)非常淡薄，長此以往就形成了習(xí)慣，進(jìn)而工作效率開始降低，會(huì)計(jì)工作中的信息質(zhì)量也開始存在問題，有些虛賬假賬的問題開始浮現(xiàn)，削弱了事業(yè)單位長久穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系有漏洞

任何工作都要在一定的原則和體系下才能完成的很好，畢竟沒有規(guī)矩就不成方圓，而在事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中同樣適用，但是目前很多單位沒有制定一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制體系。由于社會(huì)發(fā)生非常快，而且事業(yè)單位所面臨的問題和實(shí)際情況也在不斷轉(zhuǎn)變，因此其原有的管理體制有有很多缺陷，這需要內(nèi)部管理人員及時(shí)探討和完善，但是很多事業(yè)單位的管理人員并沒有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，這樣實(shí)際的工作情況就和工作計(jì)劃有非常嚴(yán)重的脫節(jié)問題，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作無法得到真正的落實(shí)，破壞了一定的單位內(nèi)部的秩序，阻礙了內(nèi)部控制工作向嚴(yán)格規(guī)范化的道路發(fā)展。

(三)對(duì)有關(guān)崗位設(shè)置缺乏合理性

任何單位都需要有能力有見識(shí)的人員來管理，這樣才能保證本單位發(fā)展的方向和前途。但是在很多事業(yè)單位，由于在用人和崗位設(shè)置上沒有合理性，缺乏科學(xué)的發(fā)展管理，致使企業(yè)內(nèi)部管理混亂，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制沒有效果。比如有些關(guān)鍵崗位出現(xiàn)了兼崗的情況，或者設(shè)置了一些沒不要的崗位，大大消耗了事業(yè)單位的發(fā)展力量，讓整體工作變得復(fù)雜無效，而讓整體的工作機(jī)構(gòu)變得臃腫而行動(dòng)遲緩。在我國法律規(guī)定下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位與單位內(nèi)大多數(shù)崗位不能兼容，但是由于結(jié)構(gòu)薄弱和混亂，有效位置確實(shí)缺少有能力的干才，因此上述問題就頻繁發(fā)生。這種方式違背了不相容崗位之間相互分離原則，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，問題的責(zé)任人和原因就不好界定，而追究的問題就無從談起，對(duì)單位資產(chǎn)造成嚴(yán)重的威脅。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施

(一)提高內(nèi)部人員的管理控制意識(shí)

為了提高單位全體人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)內(nèi)部的管理意識(shí)，首先領(lǐng)導(dǎo)要有清醒的認(rèn)識(shí)，有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念和信念，然后讓管理人員有一個(gè)很好的管理環(huán)境和思想管理基礎(chǔ)。然后定期對(duì)有關(guān)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，講解內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行審核，對(duì)這些基本信息的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，在審核過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)和有關(guān)責(zé)任人溝通和交流，分析和研究問題出現(xiàn)的原因，如果有嚴(yán)重違紀(jì)行為，那么就要結(jié)合有關(guān)管理制度，嚴(yán)厲予以處理，以儆效尤，提高所有管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)內(nèi)部人員都全體工作人員定期做好控制意識(shí)的宣傳和講解工作，可以通過實(shí)際的案例讓大家探討和分析，避免在工作中有類似問題的發(fā)生。通過這些活動(dòng)內(nèi)容讓全體工作人員意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)自己這方面的認(rèn)識(shí)，這樣在整體上就能提高這方面的控制工作。

(二)建立完善的內(nèi)部控制體系

第一點(diǎn)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要充分應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作責(zé)任制，把每一項(xiàng)的工作內(nèi)容和工作責(zé)任都劃分清楚，避免發(fā)生問題后互相推諉和逃避責(zé)任的問題發(fā)生，然后制定嚴(yán)格而公平的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)發(fā)生的問題和處罰的辦法要分條列項(xiàng)，也納入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的范疇，與此同時(shí)，要制定出配套的檢查制度，規(guī)定檢查的負(fù)責(zé)人，檢查的時(shí)間，檢查的內(nèi)容，以及檢查后生成報(bào)告，匯報(bào)到有關(guān)責(zé)任人，如果發(fā)現(xiàn)問題，就以報(bào)告為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)罰處理，這些制度的建立，讓領(lǐng)導(dǎo)在這方面的管理以后依據(jù)和憑證，不僅管理的效果會(huì)非常好，而且所有的工作人員都有認(rèn)同感，提高其在工作中的積極性，為本單位在未來的發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。

(三)科學(xué)安排事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的重要性是不言而喻的，其掌握了本單位的財(cái)務(wù)命脈，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理有直接的責(zé)任和義務(wù)，因此有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須選擇德才兼?zhèn)涞臉I(yè)務(wù)骨干，這樣才能降低對(duì)單位資產(chǎn)的各種威脅。因此可以設(shè)立一個(gè)專門的監(jiān)督檢查體系，和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門完全分開，避免發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行的情況，同時(shí)要各自的權(quán)利和責(zé)任都劃分好，在保障互不干擾的情況下，順利開展內(nèi)部控制的工作，同時(shí)要編制崗位的各項(xiàng)職責(zé)和功能，保證各崗位之間各司其職，互相制約而又互相監(jiān)督，但是不會(huì)互相影響，建立完整的崗位職務(wù)制衡機(jī)制。

三、結(jié)束語

業(yè)內(nèi)人士都十分清楚，在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理中，其不能通過一時(shí)的策略而達(dá)到長治久安的目的，因此有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要充分意識(shí)到，在這方面的管理改革中，不能畢其功于一役，一定要有長期的規(guī)劃和管理，提高單位多有工作人員的控制意識(shí)，建立比較完善的管理制度，然后通過設(shè)立合理的監(jiān)督管理崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化各個(gè)部門之間的監(jiān)督、管理、合作等內(nèi)容，為單位的長期發(fā)展鋪設(shè)一條穩(wěn)定的道路。

[1]吳炳潤.如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013,(4)，125-126

[2]黃雪珍.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012,(16)，126-127

[3]李志芳.事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部控制問題探析[J].管理學(xué)家,2012,(4)，40