孫婷

摘 要：電力行業(yè)不僅對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響，還直接關(guān)系著人們的日常生活。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，我國對電力的需求量也日漸增多，電力的基礎(chǔ)建設(shè)項目在規(guī)模和數(shù)量上也逐步攀升。開展電力基建項目的全過程財務(wù)管理研究是適應(yīng)電力企業(yè)快速發(fā)展趨勢的必然選擇。本文分析了電力基建項目全過程中的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，對電力基建項目的施工成本控制和風(fēng)險規(guī)避有重要借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 電力基建項目 項目全過程管理

中圖分類號：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）07（b）-0000-00

電力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們的日常生活息息相關(guān)，近年來，我國對電力的需求量逐年增多，電力的基礎(chǔ)建設(shè)項目在數(shù)量不斷增多，規(guī)模上也不斷擴(kuò)大。電力企業(yè)的基建項目具有資金占用量大、技術(shù)復(fù)雜、投資規(guī)模大等特征[1]。電力基建項目的投資核心是項目的財務(wù)管理，如何充分發(fā)揮電力基建項目財務(wù)管理在項目全過程中的作用成為建設(shè)者的關(guān)注熱點。電力的基建項目從準(zhǔn)備到最后達(dá)到預(yù)期效果的全過程中，需要投入大量的人力、物力、財力。資金的統(tǒng)籌規(guī)劃、核算、使用、監(jiān)管環(huán)節(jié)至關(guān)重要。然而現(xiàn)今的電力基建項目主要以財務(wù)核算為工作重點，缺乏對電力基建項目的全過程財務(wù)管理。我國的電力基建項目面臨的迫切需要解決的是如何實現(xiàn)電力基建項目從財務(wù)核算向財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變問題[2]。

本文分析了電力基建項目的財務(wù)管理的現(xiàn)狀與工作特點，明確構(gòu)建全過程財務(wù)管理體系的重要意義，通過分析現(xiàn)有 財務(wù)管理中的問題，對各階段的財務(wù)管理工作提出建議，具有較高的實踐意義。

1 基建項目的全過程財務(wù)管理概述

1.1基建財務(wù)管理概念

基建項目的全稱是基本建設(shè)項目，它是指在多個場地上，按一個獨立的總體設(shè)計方案來建設(shè)一個獨立工程，或幾個有內(nèi)在聯(lián)系的工程項目的總體[3]。基建項目關(guān)系著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，高投資回報的基建項目促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展?；ㄘ攧?wù)管理，主要是根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)和項目的概算文件，來對基建項目的資金進(jìn)行正確使用、合理籌集、科學(xué)控制等一系列活動[4]。基建項目的全過程財務(wù)管理時將財務(wù)管理貫穿到項目的前期規(guī)劃、可行性研究、投資計劃、項目初步設(shè)計、物資招標(biāo)、項目實施、工程竣工驗收、結(jié)算與決算、項目后評估等各個階段，近基建項目的全壽命周期進(jìn)行財務(wù)管理的一種方式[5]。

1.2基建財務(wù)管理的內(nèi)容

與日常的財務(wù)管理工作有所區(qū)別，基建財務(wù)管理遵循著系統(tǒng)性原則、堅持投資的收益第一原則、全面參與原則、與投資的經(jīng)濟(jì)技術(shù)相適應(yīng)原則、符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的原則等。與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)一致，基建財務(wù)管理的總體目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化?；椖康木唧w目標(biāo)主要是通過對基建項目的成本進(jìn)行及時管理與控制，將項目實施過程的浪費(fèi)降到最低；其次是有效合理的利用企業(yè)資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置并產(chǎn)生最大效益。

依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)方的基建財務(wù)管理有如下基本工作：按照批準(zhǔn)概算進(jìn)行建設(shè)，健全內(nèi)部的財務(wù)管理制度，做好賬務(wù)管理；設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門或指定專人進(jìn)行財務(wù)管理工作；按相關(guān)規(guī)定，及時向財政部門報送基建項目的財務(wù)報表；實時掌握工程進(jìn)度，并定期清點財務(wù)；對材料設(shè)備采購、存貨、財務(wù)資產(chǎn)等做好原始記錄工作。

2 電力基建項目的現(xiàn)狀分析

我國的基建項目處于不斷發(fā)展變化中，基建項目的財務(wù)管理工作中仍存在一些需要解決或引起注意的問題。

（1）基建項目的財務(wù)管理觀念比較落后。很多電力企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏理論知識的及時更新與完善。更多時候，財務(wù)管理人員混淆會計核算與財務(wù)管理的關(guān)系，簡單得將工作重點放在會計核算上，從而不能有效地發(fā)揮財務(wù)管理的職能。（2）項目的可行性研究不充分，造成工程的超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些電力企業(yè)在進(jìn)行電力基建項目投資時較為盲目，沒有做充分的市場調(diào)研工作，就草率進(jìn)行投資決策。從長遠(yuǎn)意義來看，財務(wù)人員不能對資金的使用情況進(jìn)行合理的計劃與安排，這為資金超標(biāo)現(xiàn)象埋下隱患。（3）項目招投標(biāo)與施工預(yù)算存在的財務(wù)問題。立項后，需要在施工預(yù)算中考慮項目的各項成本與資金籌集問題，合理編制施工預(yù)算直接影響著后續(xù)的招投標(biāo)環(huán)節(jié)。

3 電力基建項目全過程財務(wù)管理體系的構(gòu)建

3.1財務(wù)管理體系的構(gòu)成

電力基建項目的全過程財務(wù)管理體系主要包含財務(wù)管理內(nèi)容、財務(wù)管理的工作方式、財務(wù)管理的注意事項等方面。電力基建項目主要分為可行性研究、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程項目實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算、財務(wù)后評估這八個階段。根據(jù)八個階段的流程性、連續(xù)性對其進(jìn)行整合后，得到五部分的財務(wù)管理內(nèi)容：規(guī)劃可研階段的財務(wù)管理計劃、非物資招標(biāo)階段的財務(wù)支付與流轉(zhuǎn)、實施階段的財務(wù)管理、竣工驗收階段的財務(wù)管理、竣工結(jié)算＼決算＼后評估階段的財務(wù)管理?；椖咳^程財務(wù)管理體系的工作要結(jié)合財務(wù)管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、技術(shù)經(jīng)驗實驗室來完成。每項財務(wù)管理工作的重點不僅是管理內(nèi)容，還包括財務(wù)管理工作的反應(yīng)速度、工作時效性等問題。

3.2 可研規(guī)劃中的財務(wù)管理

在電力基建項目的規(guī)劃可研階段的主要任務(wù)是：分析區(qū)域的電廠經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和財務(wù)現(xiàn)狀，明確未來投資方案；對規(guī)劃的基建項目進(jìn)行可行性研究；制定年度的投資計劃，合理安排項目投資；開展項目的前期工作，合理管理項目的前期費(fèi)用。該階段財務(wù)管理部門參與的工作主要有中長期的投資能力分析、前期費(fèi)用的管理、可行性方案的規(guī)劃。

3.3非物資招標(biāo)中的財務(wù)管理

基建項目的初步設(shè)計階段主要任務(wù)是開展初步設(shè)計，并對設(shè)計成果進(jìn)行審查。招投標(biāo)階段的任務(wù)是根據(jù)電力的建設(shè)需求，實施服務(wù)、物資的招投標(biāo)工作，依據(jù)招標(biāo)的結(jié)果，與相應(yīng)公司或組織簽訂合同。

3.4項目實施中的財務(wù)管理

基建項實施中的財務(wù)管理任務(wù)是工程建設(shè)單位協(xié)調(diào)物資供應(yīng)、基建實施、咨詢設(shè)計等單位開展工程的建設(shè)工作。財務(wù)管理部門的工作內(nèi)容有工程的財務(wù)預(yù)算管理、推動財務(wù)概算的執(zhí)行、工程的財務(wù)支出管理、工程的資金籌集管理、合同執(zhí)行管理、核算工程成本、設(shè)計變更的審核、工程的物資管理等。

3.5項目竣工驗收中的財務(wù)管理

在電力基建項目的竣工驗收階段的主要任務(wù)是考核項目的建設(shè)工作，檢查工程項目是否滿足相應(yīng)的工程質(zhì)量和設(shè)計要求。該階段的財務(wù)部門重點參與的工作有資產(chǎn)的清點與移交、工程的驗收、未完工程管理、資產(chǎn)的暫估轉(zhuǎn)資。

3.6竣工結(jié)算＼決算＼后評估中的財務(wù)管理

電力基建項目在的竣工結(jié)算階段要核實工程的實際工程用資、施工耗損和工作量，同時編制、審核竣工結(jié)算書，闡明工程的結(jié)算款。決策階段編制工程的竣工決策報告，用以反映工程的投資情況、建設(shè)時間、建設(shè)成果、概算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況的總結(jié)等。在后評估階段，通過客觀的分析對比，評價電力基建項目的實施過程、建設(shè)目標(biāo)、效益與影響等。

4 結(jié)語

本文通過梳理基建項目的財務(wù)管理理論，結(jié)合我國電力行業(yè)的現(xiàn)狀，闡明對電力基建項目進(jìn)行全過程的財務(wù)管理工作非常必要。之后，將電力基建項目的八個階段整合為規(guī)劃可研、非物資招標(biāo)、工程的實施、工程的竣工驗收、結(jié)算＼決算＼后評估這五部分，分別對上述五部分的財務(wù)管理工作進(jìn)行總結(jié)與歸納。本文構(gòu)建的電力基建項目全過程財務(wù)管理體系對電力基建的工程實踐有重要借鑒價值。

參考文獻(xiàn)

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